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(共34张PPT)
引例　税务登记办理
1.1　税收基础知识
1.2　税务会计概述
税收基础知识与税务会计
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第1章
税收基础知识
与税务会计
第2章　
增值税会计
第3章　
消费税会计
第4章　
企业所得税会计
第5章　
个人所得税会计
第6章　
其他税会计
引例
税务登记办理
背景与情境：在一个文明社会中，作为一个社会成员，纳税就如同死亡，是不可避免的，那么了解税收基本知识就如同了解自己身体状况一样显得十分重要，而对于一个企业的财务人员，掌握税收征收管理的基本技能是完成工作的必备条件。滨海市宏达机械有限责任公司，2018年2月因生产经营环境变化需要将经营地址由滨海市开发路大尤街456号迁至滨海市天宁开发区上岗路58号，主管税务机关由滨海市国家税务局变更为开发区国家税务局。
问题：你能根据背景资料办理相关税务登记手续吗？
要顺利完成上述任务，你必须懂得税务登记的相关知识，掌握相应技能。下面就让我们一起来学习这些内容吧。
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税收基础知识
第1章
税收基础知识
与税务会计
第2章　
增值税会计
第3章　
消费税会计
第4章　
企业所得税会计
第5章　
个人所得税会计
第6章　
其他税会计
1）税收的概念
税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。理解税收的概念应把握以下几点：
1.1.1　税收的概念及特点
（1）税收的本质是分配
（2）税收分配以国家为主体，凭借政治权力实现
（3）征税的目的是满足社会公共需要
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税收基础知识
第1章
税收基础知识
与税务会计
第2章　
增值税会计
第3章　
消费税会计
第4章　
企业所得税会计
第5章　
个人所得税会计
第6章　
其他税会计
1.1.1　税收的概念及特点
2）税收的特点
强制性
1
无偿性
2
固定性
3
保障
约束
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税收基础知识
第1章
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第3章　
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第4章　
企业所得税会计
第5章　
个人所得税会计
第6章　
其他税会计
1.1.2　税收法律制度体系
税收程序法
税收实体法
以增值税、消费税、关税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、耕地占用税、契税、烟叶税、船舶吨税、环境保护税为主体税种的实体法体系
一是《中华人民共和国税收征收管理法》
二是《中华人民共和国海关法》及《中华人民共和国进出口关税条例》
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税收基础知识
第1章
税收基础知识
与税务会计
第2章　
增值税会计
第3章　
消费税会计
第4章　
企业所得税会计
第5章　
个人所得税会计
第6章　
其他税会计
1）按征税对象分类
①流转税， 以应税行为的流转额为征税对象征收
②所得税， 以所得额为征税对象征收
③财产税， 以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象征收
④行为税， 为了调节某些行为，以这些行为为征税对象征收
⑤资源税， 对开发、利用和占有国有自然资源的单位和个人征收
⑥特定目的税， 为了达到特定目的而征收
⑦烟叶税， 指国家对收购烟叶的单位按照收购烟叶金额征收
1.1.3　税收分类
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税收基础知识
第1章
税收基础知识
与税务会计
第2章　
增值税会计
第3章　
消费税会计
第4章　
企业所得税会计
第5章　
个人所得税会计
第6章　
其他税会计
2）按税负能否转嫁分类
1.1.3　税收分类
能直接转嫁
不能直接转嫁
纳税人税负
间接税
直接税
纳税人＝负税人
纳税人≠负税人
从量税
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第1章
税收基础知识
与税务会计
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第6章　
其他税会计
3）按计税依据分类
1.1.3　税收分类
啤酒
消费税
250
元/吨
应纳税额=
实物量×单位税额
从价税
化妆品
消费税
30%
应纳税额=
价值量×比例税率
复合税
白酒
消费税
0.5元/斤
+20%
应纳税额=
实物量×单位税额+
价值量×比例税率
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第1章
税收基础知识
与税务会计
第2章　
增值税会计
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第6章　
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4）按税收管理与使用权限分类
1.1.3　税收分类
中央
中央税
地方
地方税
共享
共享税
税收
管理权
税收
使用权
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第6章　
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5）按税收与价格的关系分类
1.1.3　税收分类
价外税
商品税金是否包含价格
价内税
价格=成本+利润
价格=成本+利润+税金
是
否
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第6章　
其他税会计
6）按会计核算中使用的会计科目分类
按会计核算中使用的会计科目不同，税收可分为销售税金、资本性税金、所得税及增值税。
销售税金在销售过程中实现，会计上在“税金及附加”科目核算，如消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、印花税、车船税、城镇土地使用税等；资本性税金在投资活动中发生，会计上计入资产价值，如契税、耕地占用税等。从净利润角度来看，所得税也是费用性税金，但它是通过“所得税费用”科目核算，影响净利润；增值税会计上直接记入“应交税费”科目，一般不影响损益。
1.1.3　税收分类
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税收基础知识
第1章
税收基础知识
与税务会计
第2章　
增值税会计
第3章　
消费税会计
第4章　
企业所得税会计
第5章　
个人所得税会计
第6章　
其他税会计
1.1.3　税收分类
税　　种 中央税 地方税 中央地方共享税 备　　注
流转税 增值税 √ √ 海关代征的增值税为中央固定收入，其他的增值税中央与地方按50%与50%比例分成
消费税 √ 含海关代征的消费税
关　税 √
所得税 企业所得税 √ √ 从2002年起铁道运输、邮电、国有商业银行、开发行、农发行、进出口行以及海洋石油天然气企业缴纳的企业所得税为中央收入；其他的中央与地方按60%与40%比例分成
个人所得税 √ √ 储蓄存款利息个人所得税归中央，其他的个人所得税中央与地方按60%与40%比例分成
资源税 资源税 √ √ 海洋石油企业的资源税为中央收入，其他的资源税为地方固定收入
城镇土地使用税 √
土地增值税 √
财产税 房产税 √
车船税 √
行为税 契税 √
印花税 √ 从2016年1月1日起，证券交易印花税全部调整为中央收入
船舶吨税 √ 仅对境外港口进入境内港口的船舶征税
特定目的税 车辆购置税 √
耕地占用税 √
城市维护建设税 √ √ 各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的城市维护建设税为中央固定收入，其他的为地方固定收入
环境保护税 √ 自2018年1月1日起开征
烟叶税 烟叶税 √
表1-1 我国现行已开征的税种总览
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税收基础知识
第1章
税收基础知识
与税务会计
第2章　
增值税会计
第3章　
消费税会计
第4章　
企业所得税会计
第5章　
个人所得税会计
第6章　
其他税会计
1.1.4　税制构成要素
1）纳税人
纳税人，即纳税主体，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人。法人是指基于法律规定享有权利和行为能力，有独立的财产和经费，依法能独立承担民事责任的社会组织，包括机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。自然人是基于自然规律而出生，有民事权利和义务的主体，包括本国公民、外国人和无国籍人。
（1）扣缴义务人
（2）负税人
互动教学1-1
“扣缴义务人是纳税 人的一种特殊形式”，这种观点你同意吗？
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税收基础知识
第1章
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与税务会计
第2章　
增值税会计
第3章　
消费税会计
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其他税会计
1.1.4　税制构成要素
2）征税对象
征税对象即纳税客体，是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物，是一种税区别于另一种税的主要标志。
（1）税目
一是为了明确具体的征税范围，凡列入税目的项目即为应税项目，否则不属于应税项目；
二是为了便于针对不同税目确定不同税率，以体现不同的税收政策。
（2）计税依据
①从价计税，以征税对象的计税金额为计税依据。
②从量计税，以征税对象的实物单位量（如重量、体积等）为计税依据。
③复合计税，同时以征税对象的计税金额和实物单位量为计税依据。
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税收基础知识
第1章
税收基础知识
与税务会计
第2章　
增值税会计
第3章　
消费税会计
第4章　
企业所得税会计
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第6章　
其他税会计
1.1.4　税制构成要素
3）税率
税率是应纳税额与计税依据之间的法定比例。税率是衡量税负轻重的重要标志，是税收制度的核心。其基本形式有：
（1）比例税率
比例税率是指对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。我国现行的增值税、企业所得税等均采用比例税率。
（2）累进税率
累进税率是指把计税依据按一定的标准划分为若干个等级，从低到高分别规定、逐级递增的税率。
①全额累进税率②超额累进税率③超率累进税率
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税收基础知识
第1章
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与税务会计
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增值税会计
第3章　
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第5章　
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第6章　
其他税会计
1.1.4　税制构成要素
3）税率
（3）定额税率
定额税率是按征税对象确定的计算单位直接规定一个固定税额。
业务链接1-1
已知某纳税人某月的应纳税所得额为2 000元。
问题：请以表5-2的税率为依据，分析计算适用超额累进税率下的应纳税额。
分析：超额累进税率下的应纳税额=1 500×3%+500×10%=95（元）
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第4章　
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第6章　
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1.1.4　税制构成要素
3）税率
同步思考1-1
超额累进税率下应纳税额可以用一般的分段式进行计算，但在实际业务中通常采用速算扣除数的简化方式计算，你能说明其原理吗？
提示：速算扣除数=按全额累进法计算的税额-按超额累进法计算的税额
移项后得：按超额累进法计算的税额=按全额累进法计算的税额-速算扣除数
如【业务链接1-1】的应纳税额为：
应纳税额=2 000×10%-105=95（元）
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税收基础知识
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第6章　
其他税会计
1.1.4　税制构成要素
4）纳税环节
纳税环节是指按税法规定对处于不断运动中的征税对象选定的应当征税的环节。实务中有一次课征和多次课征两种方式。
凡只在一个环节征税的称为一次课征，如资源税只在开采环节征税；
凡在两个以上环节征税的称为多次课征，如增值税对商品的生产、批发和零售各环节均征税。
合理选择纳税环节，对加强税收征管，有效控制税源，保证国家财政收入，方便纳税人生产经营活动和财务核算，灵活地发挥税收调节经济的作用具有十分重要的意义。
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税收基础知识
第1章
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与税务会计
第2章　
增值税会计
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第6章　
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1.1.4　税制构成要素
5）纳税期限
纳税期限是纳税人缴纳税款的期限，包括税款计算期和税款缴纳期。
税款计算期是指计算税款的期限，分为按次计算和按时间计算两种形式。按次计算是以发生纳税义务的次数作为税款计算期。按时间计算是以发生纳税义务的一定时段作为税款计算期。如增值税税款按时间计算可分为1日、3日、5日、10日、15日、1个月和1个季度。
税款缴纳期是税款计算期满后实际缴纳税款的期限。如增值税按时间计算税款时，以1个月为一期纳税的，自期满之日起15天申报缴税；以其他间隔期纳税的，自期满之日起5天内预缴税款，于次月1日起15天内申报纳税并结清上月税款。不能按固定期限纳税的，可根据纳税行为发生次数确定纳税期限。
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税收基础知识
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消费税会计
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1.1.4　税制构成要素
6）纳税地点
纳税地点是指税法规定的纳税人缴纳税款的地点。
7）减免税
（1）税基式减免
税基式减免是通过直接缩小计税依据实现的减免税，有起征点、免征额、项目扣除等形式。
（2）税率式减免
税率式减免是通过直接降低税率实现的减免税，有重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。
（3）税额式减免
税额式减免是通过直接减少应纳税额实现的减免税，包括全部免征、减半征收、核定减免率等形式。
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1.1.4　税制构成要素
8）附加与加成
附加也称地方附加，是指地方政府按照国家规定的比例随同正税一起征收的列入地方预算外收入的一种款项，如教育费附加。
互动教学1-3
某纳税人某月取得的应税收入为500元，假设税法规定的起征点为300元，税率为10%，则应纳税额是多少？若税法规定免征额为300元，其应纳税额又是多少？
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1.1.5　税收征收管理
《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则
税务管理
税款征收
税务检查
法律责任
法律依据
主要内容
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1.1.5　税收征收管理
1）税务管理
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1.1.5　税收征收管理
1）税务管理
同步思考1-2
什么是“五证合一、一照一码”登记制度？
提示：“五证合一、一照一码”登记制度改革是指将原来企业、农民专业合作社登记时依次申请，分别由“工商行政管理部门核发工商营业执照、质量技术监督部门核发组织机构代码证、税务部门核发税务登记证、统计部门核发统计证、社会保障部门核发的社会保险登记证”改为一次申请、由工商行政管理部门核发一个加载统一社会信用代码的营业执照的登记制度。该制度适用于依法由工商行政管理部门登记的除个体工商户以外的所有市场主体，包括各类企业、农民专业合作社及其分支机构。其核心内容可概括为可概括为“五个一”：①一窗受理。企业登记申请表和登记材料由工商登记窗口受理，其他部门不再受理企业组织机构代码证、税务登记证等的申请。②一表申请。投资者办理企业登记注册，只需填写一份申请表，向登记窗口提交一套登记材料。③一照一码。一个企业主体只能有一个“统一代码”，一个“统一代码”只能赋予一个企业主体。“统一社会信用代码”是每一个法人和其他组织在全国范围内唯一的、终身不变的法定身份识别码。④一网互联。以省级共享交换平台为单位，各省工商、质监、统计、社保、国税、地税等部门通过这个平台进行数据交换，实现跨层级、跨区域、跨部门信息共享和有效应用。⑤一照通用。“一照一码”执照在全国通用，相关各部门均要予以认可。
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1.1.5　税收征收管理
2）税款征收
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1.1.5　税收征收管理
2）税款征收
职业道德与企业伦理1-1
国税分局能否采取强制执行措施？
背景与情境：2014年3月20日，某市国税分局对辖区内的甲公司进行纳税检查，公司负责人以本公司将于3月30日迁往外地经营为由拒绝接受检查。税务人员认为该公司有逃避纳税的可能，于是在3月21日向该公司下达了限期缴纳税款通知书，责令其于3月26日前缴纳3月份税款320 000元。3月23日，甲公司开始租用车辆拉走部分货物，国税分局发现后于当日向其下达了提供纳税担保通知书，责令其于3月24日前提供纳税担保。甲公司以未到纳税期限为由拒绝提供纳税担保和缴纳税款，税务人员多次与其协商未果。3月27日，国税分局在对甲公司催缴税款无效的情况下，税务人员经部门主任的批准扣押了甲公司价值相当于应纳税款的部分货物。甲公司对国税分局采取的扣押公司货物的措施不服，认为法定的纳税期限为4月15日，在此期限之前税务机关不能采取强制执行措施，并为此向上级税务机关申请复议。
问题：你认为国税分局的上述行为合法吗？为什么？
分析提示：①国税分局要求甲公司限期缴纳税款和提供纳税担保的行为是正确的。根据税收征管法的相关规定，税务机关有依据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期内责令限期缴纳税款；税务机关在限期内发现纳税人存在明显的转移、隐匿其应纳税商品、货物以及其他财产迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保。
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税收基础知识
第1章
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其他税会计
1.1.5　税收征收管理
3）税务检查
税收征管法规定，税务机关有权进行下列税务检查：
检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴及代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；
到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税商品、货物或其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；
责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；
询问纳税人、扣缴义务人与纳税或代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；
到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产的有关单据、凭证和有关资料；
经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营纳税人、扣缴义务人在银行或其他金融机构的存款账户。
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税务会计概述
第1章
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与税务会计
第2章　
增值税会计
第3章　
消费税会计
第4章　
企业所得税会计
第5章　
个人所得税会计
第6章　
其他税会计
1.2.1　什么是税务会计
什么是税务会计呢？
税务会计是以税收法律为依据，运用会计理论和方法，对会计主体发生的涉税事项进行核算与监督的一门专业会计。
它是介于税收学与会计学之间的一门学科，是融国家税收法令和会计处理为一体的专业会计。
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税务会计概述
第1章
税收基础知识
与税务会计
第2章　
增值税会计
第3章　
消费税会计
第4章　
企业所得税会计
第5章　
个人所得税会计
第6章　
其他税会计
1.2.2　税务会计的对象
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消费税会计
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1.2.2　税务会计的对象
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1.2.3　税务会计的任务与目标
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1.2.4　税务会计的基本前提
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其他税会计
1.2.5　税务会计与财务会计的联系与区别
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1.2.6　税务会计凭证、科目和报表
税务会计凭证
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税务会计科目
2
税务会计报表
3
（1）应交凭证
（2）减免退凭证
（3）缴纳凭证
税务会计不要求在财务会计之外另设一套账，在财务会计中凡涉及应税收入、计税成本费用、应交税金、税收减免、税款退还和税收滞纳金、罚款、罚金核算的会计科目，均属于税务会计科目，如“应交税费”“税金及附加”“所得税费用”“递延所得税资产”“递延所得税负债”等。
税务会计报表主要是向税务机关报送的各税种的纳税申报表及其附表。纳税申报是纳税人发生纳税义务后，依法就有关事项向税务机关提交书面报告的制度，是纳税人依法履行纳税义务的一项法定手续。依法负有代扣代缴义务的单位和个人，也必须按税法的规定办理税款扣缴报告手续。

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