资源简介

(共95张PPT)
职业能力2-1-1
能填写增值税纳税申报表，申报并缴纳税款
工作领域二 纳税申报
工作任务2-1 流转税类纳税申报表填写、申报与税款缴纳
学习目标
能正确选择经济业务需填报的表单。
能准确将相应数据填列在正确位置。
能准确填写销售额及税额。
深入社会实践，做具有社会责任意识、规则意识和奉献精神的时代新人。
核心概念
（1）纳税申报期：增值税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期限的，自期满之日起 15 日内申报纳税；以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为 1 个纳税期限的，自期满之日起5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。
（2）起征点：指税法规定对征税对象开始征税的数额。征税对象数额未达到起征点的不征税，征税对象数额达到或超过起征点的要就其全部数额征税。起征点不同于免征额的概念，免征额是指税法规定对征税对象免予征税的数额，无论对征税对象的数额大小，免征额的部分都不征税，仅就其余部分征税。
一、纳税义务发生时间
（1）采取直接收款方式销售货物，无论货物是否发出，均为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据，并将提货单交给买方的当天。
（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
（3）采取赊销和分期收款方式的，为按合同约定的收款日期的当天。
（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。
一、纳税义务发生时间
（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单的当天；在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过 180 天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满 180 天的当天。
（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天。
一、纳税义务发生时间
（7）销售服务、无形资产未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（8）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。
（9）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
一、纳税义务发生时间
（10）纳税人发生视同销售行为的纳税义务发生时间：货物，为移送的当天；服务、无形资产，为转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（11）进口货物，为报关进口的当天。
（12）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
二、纳税地点
（1）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
从事生产、经营的纳税人跨省从事生产、经营活动的，应当在外出生产经营之前，到机构所在地主管税务机关开具外出经营活动税收管理证明。
二、纳税地点
（2）非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；
未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。非固定业户销售服务、无形资产或不动产应税行为，应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
二、纳税地点
（3）其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。
（4）进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。
（5）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。
三、纳税期限
（1）以 1 个季度为纳税期限（以 1 个季度为纳税期限的增值税纳税人，其取得的全部增值税应税收入、消费税应税收入，均可以 1 个季度为纳税期限）的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
（2）扣缴义务人解缴税款的期限，按照第（1）项规定执行。
（3）纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起 15 日内缴纳税款。
四、填报资料
增值税一般纳税人应根据要求填报增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）及其附列资料，增值税小规模纳税人应根据要求填报增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）。
能力训练
一、业务场景
1．华美有限公司为增值税一般纳税人，2×22 年 9 月发生以下业务。
（1）销售一批货物，开具一张 13%税率的增值税专用发票，金额 600 000 元，税额 78 000元；发生有形动产经营租赁业务，开具一张 13%税率的增值税普通发票，金额 10 000 元，税额 1 300 元。
（2）提供交通运输服务，开具一张 9%税率的增值税专用发票，金额 300 000 元，税额 27 000元；销售一批货物，开具一张 9%税率的增值税普通发票，金额 110 000 元，税额 9 900 元。
能力训练
（3）购进不动产，取得 1 张增值税专用发票并已认证相符，金额 800 000 元，税额 72 000 元。
（4）从一般纳税人处购进农产品，取得增值税专用发票 1 张，票面金额 10 000 元，税额 900元；从小规模纳税人处购进农产品，取得增值税专用发票 1 张，注明金额 10 000 元，税额 300 元；从农民处收购免税农产品 30 000 元，开具农产品收购发票 1 张，后领用 20 000 元农产品用于生产 13%税率的货物，已按照规定分别核算。
能力训练
（5）购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务，取得 1 张增值税专用发票，金额 10 000 元，税额 900 元；取得 1 张增值税电子普通发票，金额 7 000 元，税额 630 元；取得 1 张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价 2 780 元，机场建设费 50 元，燃油附加费 120 元；取得5 张注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计 2 300 元；取得 9 张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计 5 200 元。
能力训练
其他相关资料：该企业取得的增值税专用发票均合规并在当月抵扣，上期留底税额 3 500 元。
要求：根据资料，帮助企业填报增值税及附加税费申报表及其附刊资料。
能力训练
2．华兴有限公司为增值税小规模纳税人，2×22 年 9 月发生以下业务。
（1）第 3 季度销售一批货物，自行开具增值税普通发票一张，金额 200 000 元，税额 6 000元；发生有形动产经营租赁业务，开具一张增值税普通发票，含税销售额 10 300 元。
（2）第 4 季度销售一批货物，自行开具增值税普通发票一张，金额 500 000 元，税额 30 000元；支付增值税税控系统专用设备技术维护费 280 元，取得增值税普通发票。
能力训练
其他相关资料：该企业属于小微企业，按季度纳税。
要求：根据资料，帮助企业填报增值税及附加税费申报表。
职业能力2-1-2
能填写消费税纳税申报表，申报并缴纳税款
工作领域二 纳税申报
工作任务2-1 流转税类纳税申报表填写、申报与税款缴纳
学习目标
能正确选择经济业务需填报的表单。
能正确计算消费税应纳税额。
能准确将相应数据填列在正确位置。
弘扬民族精神与时代精神，具备重民本的中华优秀思想。
核心概念
（1）纳税申报期：按月申报的，为税款所属期结束次月起 15 日内。如《国家税务总局办公厅关于明确 2022 年度申报纳税期限的通知》规定，2022 年 1 月 1 日至 3 日放假 3 天，1 月申报纳税期限顺延至 1 月 19 日。因此，2022 年 1 月消费税纳税申报期为 1 月 4 日—19 日。
（2）税款所属期：按月申报的，为当月 1 日至当月最后一日。如 2022 年 1 月消费税的税款所属期是 2022 年 1 月 1 日—2022 年 1 月 31 日。
一、纳税义务发生时间
（1）纳税人销售应税消费品，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
（2）纳税人自产自用应税消费品，为移送使用的当天。
（3）纳税人委托加工应税消费品，为委托加工收回的当天。
（4）纳税人进口应税消费品，为报关进口的当天。
二、纳税地点
（1）纳税人销售应税消费品、自产自用应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
（2）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税；受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
（3）进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。
二、纳税地点
（4）纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
（5）纳税人的总分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自机构所在地主管税务机关申报纳税；经批准可由总机构汇总的，可向总机构所在地主管税务机关申报纳税。
（6）纳税人销售的应税消费品，如因质量等问题由购买者退回时，经机构所在地或者居住地税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。
二、纳税地点
（7）出口的应税消费品办理退税后，发生退关或者国外退货，进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地税务机关申报补缴已退还的消费税税款。
纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，进口时已予以免税的，经机构所在地或者居住地税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再申报补缴消费税。
（8）个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征，具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。
三、纳税期限
消费税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或 1 个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关核定；不能按照固定期限纳税的，可按次纳税。
纳税人以 1 个月或 1 个季度为 1 个纳税期限的，自期满之日起 15 日内申报纳税；以 1 日、3日、5 日、10 日或 15 日为 1 个纳税期限的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 15 日内申报纳税并结清上月税款。
纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起 15 日内缴税款。
四、填报资料
自 2021 年 8 月 1 日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，消费税纳税人应填报消费税及附加税费申报表。
能力训练
一、业务场景
欧雅化妆品有限责任公司（纳税人识别号：91370211637260733T）为增值税一般纳税人，2×22 年 6 月发生以下业务。
（1）6 月 6 日，本公司生产销售高档成套化妆品 1 000 套，开具的增值税专用发票上注明的价款为 500 000 元，增值税为 65 000 元。消费税税率为 15%，款项尚未收到。
能力训练
（2）6 月 13 日，委托甲公司（纳税人识别号：91370211637260733M）加工一批高档香水，由本公司提供所需主要材料，发出材料的成本为 300 000 元，收到的增值税专用发票上注明的加工费为 50 000 元，增值税为 6 500 元，加工费款项已支付。该香水于 6 月 20 日收回后全部用于生产高档化妆品，增值税税率为 13%，消费税税率为 15%，收回的香水已验收入库。已知：税收缴款书（代扣代收专用）号码：9354367，开具日期为 2×22 年 6 月 13 日；选用组成计税价格计算消费税。
能力训练
（3）月末，将用加工收回香水生产的高档化妆品 4 000 套售出，每套不含税售价为 250 元，款项收存银行。
（4）6 月 14 日，将自产的高档化妆品 10 套作为礼物赠送给主要客户。
其他相关资料：假定该公司本月 15 日已缴纳上月消费税。
要求：根据资料，填报该公司 6 月的消费税及附加税费申报表。
职业能力2-1-3
能填写城市维护建设税及教育费附加纳税申报表，申报并缴纳税款
工作领域二 纳税申报
工作任务2-1 流转税类纳税申报表填写、申报与税款缴纳
学习目标
能正确选择经济业务需填报的表单。
能正确计算城市维护建设税及教育费附加应纳税额。
能准确将相应数据填列在正确行列。
树立诚信纳税的法治意识。
核心概念
（1）纳税申报期：按月申报的，为税款所属期结束次月起 15 日内。如《国家税务总局办公厅关于明确 2022 年度申报纳税期限的通知》规定，2022 年 1 月 1 日至 3 日放假 3 天，1 月申报纳税期限顺延至 1 月 19 日。因此，2022 年 1 月城市维护建设税及教育费附加纳税申报期的具体时间为 1 月 4 日—19 日。
（2）税款所属期：按月申报的，为当月 1 日至当月最后一日。如 2022 年 1 月城市维护建设税及教育费附加的税款所属期是 2022 年 1 月 1 日—2022 年 1 月 31 日。
一、纳税义务发生时间
城市维护建设税及教育费附加的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致。
二、纳税地点
城市维护建设税及教育费附加的纳税地点为实际缴纳增值税、消费税的地点。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
三、纳税期限
城市维护建设税及教育费附加按月或者按季计征。不能按固定期限计征的，可以按次计征。
实行按月或者按季计征的，纳税人应当于月度或者季度终了之日起 15 日内申报并缴纳税款。
实行按次计征的，纳税人应当于纳税义务发生之日起 15 日内申报并缴纳税款。
四、填报资料
自 2021 年 8 月 1 日起，城市维护建设税及教育费附加启用增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）、增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）、增值税及附加税费预缴表及其附列资料、消费税及附加税费申报表。
能力训练
一、业务场景
1．光明电器有限公司为增值税一般纳税人，2×22 年 10 月实际缴纳增值税 35 000 元，消费税 4 000 元。
要求：根据资料，填报该公司 2×22 年 10 月城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表。
2．希望电器有限公司为增值税小规模纳税人，2×22 年 10 月实际缴纳增值税 36 000 元，消费税 5 000 元。
要求：根据资料，填报该公司 2×22 年 10 月城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表。
职业能力2-2-1
能填写印花税纳税申报表，申报并缴纳税款
工作领域二 纳税申报
工作任务2-2 常见小税种纳税申报表填写、申报与税款缴纳
学习目标
能正确选择经济业务需填报的表单。
能正确计算印花税应纳税额。
能准确将相应数据填列在正确位置。
树立创新、协调、开放的新发展理念。
核心概念
税款所属期：印花税按季、按年或者按次计征，证券交易印花税按周解缴。
一、纳税义务发生时间
印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。
二、纳税地点
纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。
不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。
纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人：在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。
证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人，应当向其机构所在地的主管税务机关申报解缴税款以及银行结算的利息。
三、纳税期限
印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起 15 日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起 15 日内申报缴纳税款。
四、填报资料
印花税纳税人应填报财产和行为税纳税申报表。纳税人新增税源或税源变化时，需先填报财产和行为税税源明细表。
能力训练
一、业务场景
华美有限公司为增值税一般纳税人，纳税人识别号为 1101036343030F4，开户银行为中国工商银行北京长安里支行，银行账号为 81451058675081002，生产经营地址为北京市长安街 888号。2×22 年 12 月发生下列业务。
（1）12 日，领受房屋所有权转移书据 1 件，所载金额是 210 万元。
（2）12 日，与其他企业订立转移专有技术使用权书据 1 份，所载金额为 200 万元。
能力训练
（3）15 日，订立产品购销合同 1 份，所载金额为 100 万元。
（4）20 日，订立借款合同 1 份，所载金额为 400 万元。
（5）25 日，公司 1 本记载资金的账簿中，实收资本、资本公积为 1 000 万元。
其他相关资料：该公司印花税实行按次申报，核定比例均为 100%。
要求：根据资料，填报该公司印花税纳税申报表。
职业能力2-2-2
能填写房产税、城镇土地使用税纳税申报表，申报并缴纳税款
工作领域二 纳税申报
工作任务2-2 常见小税种纳税申报表填写、申报与税款缴纳
学习目标
能正确选择经济业务需填报的表单。
能正确计算房产税、城镇土地使用税的应纳税额。
能准确将相应数据填列在正确位置。
坚定道路自信与制度自信，厚植“大国三农”情怀。
核心概念
税款所属期与纳税申报期：房产税、城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市人民政府确定。
一、房产税
（一）纳税义务发生时间
（1）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。
（2）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。
（3）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。
（4）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。
一、房产税
（5）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税。
（6）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税。
（7）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起缴纳房产税。
（8）自 2009 年 1 月 1 日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月月末。
一、房产税
（二）纳税地点
房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。
（三）纳税期限
房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市人民政府确定。
（四）填报资料
房产税纳税人应填报财产和行为税纳税申报表。纳税人新增税源或税源变化时，需先填报财产和行为税税源明细表。
二、城镇土地使用税
（一）纳税义务发生时间
（1）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。
（2）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳城镇土地使用税。
（3）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税。
二、城镇土地使用税
（4）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
（5）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税。
（6）纳税人新征用的非耕地，自批准征用的次月起缴纳城镇土地使用税。
（7）自 2009 年 1 月 1 日起，纳税人因土地权利状态发生变化而依法终止纳税义务的，其应纳税款的计算截止到土地权利状态发生变化的当月月末。
二、城镇土地使用税
（二）纳税地点
城镇土地使用税在土地所在地缴纳。
（三）纳税期限
城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市人民政府确定。
（四）填报资料
城镇土地使用税纳税人应填报财产和行为税纳税申报表。纳税人新增税源或税源变化时，需先填报财产和行为税税源明细表。
能力训练
一、业务场景
济南市五湖电器有限公司为增值税一般纳税人，纳税人识别号为 1101036343030F4，开户银行为中国工商银行济南市长清支行，银行账号为 8145105867508100。2×22 年度拥有的生产车间（第一车间厂房）账面原值 300 万元，已计提折旧 50 万元，产权编号为 B1101036568279R，坐落地为济南市长清区 888 号，拥有不动产权证，不动产权证号为 00166690，不动产单元代码为 27-1-1201，该车间取得时间为 2×20 年 12 月 1 日，建筑面积为 400 平方米。已知当地房产税的计税比例是 80%。
能力训练
另外，该公司 2×22 年拥有的土地情况如下。公司 2×19 年 12 月取得的生产经营用地为面积 20 000 平方米的一级土地，属于第二车间土地，其土地编号为 2019123，宗地号为 C25147F5。其中幼儿园占地 1 000 平方米，绿化占地 3 000 平方米。已知当地城镇土地使用税的单位税额为一级土地 7 元/平方米。
要求：代该公司申报第四季度应缴纳的房产税，并完成城镇土地使用税第四季度纳税申报表。
职业能力2-2-3
能填写资源税、环境保护税纳税申报表，申报并缴纳税款
工作领域二 纳税申报
工作任务2-2 常见小税种纳税申报表填写、申报与税款缴纳
学习目标
能正确选择经济业务需填报的表单。
能正确计算资源税、环境保护税应纳税额。
能准确将相应数据填列在正确位置。
树立服务意识和环保意识，培养终身学习理念。
核心概念
（1）财产行为税：以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象或为了实现某种特定的目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种，是财产税和行为税的总称。我国的财产行为税包括房产税、城镇土地使用税、车船税、资源税、印花税、土地增值税、烟叶税、环境保护税等项目。
（2）污染当量：根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。同一介质相同污染当量的不同污染物，其污染程度基本相当。
一、资源税
（一）纳税义务发生时间
纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。
一、资源税
（二）纳税地点
（1）纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税。
（2）如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或自用量）及适用的单位税额计算划拨。
（3）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。
（4）海洋原油、天然气资源税由国家税务总局海洋石油税务管理机构负责征收管理。
一、资源税
（三）纳税期限
资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。
（四）填报资料
资源税纳税人在进行纳税申报时应填报《财产和行为税纳税申报表》。
二、环境保护税
（一）纳税义务发生时间
环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。
（二）纳税地点
纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。
二、环境保护税
（三）纳税期限
环境保护税按月计算，按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。
（四）填报资料
环境保护税纳税人在进行纳税申报时应填报财产和行为税纳税申报表和环境保护税税源明细表。
能力训练
一、业务场景
北京华兴制造股份有限公司为增值税一般纳税人，纳税人识别号为 110103564404054，其发生的主要经营业务如下。
（1）3 月销售铁矿原矿石 300 吨，每吨 5 000 元，铁矿石适用资源税税率为 5%。
（2）公司由于转型拓展新上产品生产线，1 月向大气直接排放一般性粉尘 1 400 千克，计算基数 20 吨；2 月向大气直接排放一般性粉尘 1 260 千克，计算基数 18 吨；3 月向大气直接排放一般性粉尘 1 540 千克，计算基数 22 吨；假设当地大气污染物每污染当量的环境保护税税额为 1.2元，产污系数为 0.07，污染物的污染当量值为 4 千克，公司只有一个排放口。
要求：根据资料，帮助该公司填报财产和行为税纳税申报表以及环境保护税税源明细表。
职业能力2-3-1
能填写个人所得税扣缴申报表，申报并缴纳税款
工作领域二 纳税申报
工作任务2-3 所得税类纳税申报表填写、申报与税款缴纳
学习目标
能正确选择经济业务需填报的表单。
能结合实际情况正确填列收入及扣除费用。
能准确将相应数据填列在正确位置。
牢固树立以人民为中心的思想，具有服务意识和爱国主义情怀。
核心概念
（1）专项附加扣除：个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人和 3 岁以下婴幼儿照护等 7 项可在申报纳税时按规定标准予以税前扣除。
（2）纳税期限：个人所得税扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月 15 日内缴入国库，并向税务机关报送个人所得税扣缴申报表。
一、纳税地点
下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得。
（1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得。
（2）在中国境内开展经营活动而取得与经营活动相关的所得。
（3）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。
（4）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。
一、纳税地点
（5）转让中国境内的不动产、土地使用权取得的所得；转让对中国境内企事业单位和其他经济组织投资形成的权益性资产取得的所得；在中国境内转让动产以及其他财产取得的所得。
（6）由中国境内企事业单位和其他经济组织以及居民个人支付或负担的稿酬所得、偶然所得。
（7）从中国境内企事业单位和其他经济组织或者居民个人取得的利息、股息、红利所得。
二、纳税期限
（1）居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。
（2）非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。
三、填报资料
个人所得税纳税人进行纳税申报时需填报个人所得税扣缴申报表、个人所得税专项附加扣除信息表和个人所得税年度自行纳税申报表。
能力训练
一、业务场景
北京 B 企业，其纳税人识别号为 1234567803430PT。员工小郭，其个人情况如下。
（1）单身，身份证号为 110000200010070000。
（2）租房，地址为北京市朝阳区三里屯街道，房租每月 5 500 元。房东张三，身份证号为370114196011110000，承租期为 2×22 年 1 月 1 日至 2×23 年 12 月 31 日。
能力训练
（3）独生子，父母均满 60 周岁。父亲郭华，身份证号为 110000196011061110。母亲秦芳，身份证号为 110000195802144111。
（4）每月应发工资 10 000 元。专项扣除：基本养老保险 1 000 元，基本医疗保险 300 元，失业保险 50 元，住房公积金 1 000 元。扣除前项费用后月薪 7 650 元。
要求：代企业申报员工小郭的个人所得税。
职业能力2-3-2
能填写企业所得税（季度或月度）预缴纳税申报表，申报并缴纳税款
工作领域二 纳税申报
工作任务2-3 所得税类纳税申报表填写、申报与税款缴纳
学习目标
能正确选择经济业务需填报的表单。
能准确将相应数据填列在正确位置。
能准确计算企业所得税应纳税所得额及应纳税额。
体悟重民本的中华优秀传统文化，增强文化自信。
核心概念
（1）纳税申报期：企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起 15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。年度终了后，应在次年 5 月底前向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，进行汇算清缴，结清应缴应退税款。
（2）税款所属期：纳税人所缴税款的纳税义务发生时间或计税期间，是纳税人应纳税款属于某年度、月份的时间。企业所得税预缴的税款所属期自月（季）度第一日至月（季）度最后一日。
一、纳税地点
（1）除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。企业登记注册地是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。
（2）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。
二、纳税期限
企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。
按月或按季预缴企业所得税的企业，应当自月份或者季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。自年度终了之日起 5 个月内，企业应向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并进行汇算清缴，结清应缴应退税款。
三、填报资料
实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人在月（季）度预缴纳税申报时填报 A200000《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》。实行核定征收企业所得税的居民企业纳税人填报 B100000《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B 类）》。
四、企业所得税月（季）度预缴方式
查账征收的纳税人根据情况选择“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”或“按照税务机关确定的其他方法预缴”。
实行核定征收的纳税人根据申报税款所属期税务机关核定的征收方式选择填报“核定应税所得率（能核算收入总额的）”与“核定应纳所得税额”。
能力训练
一、业务场景
1．大连市东方电器有限公司为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收，采用据实预缴方式按季预缴企业所得税。纳税人识别号为 9121046443030F4，开户银行为中国农业银行大连凤凰山支行，银行账号为 81451058675082003，生产经营地址为大连市凤凰山路 535 号。第一季度该公司生产经营情况如下。
（1）营业收入 1 600 600 元。
（2）营业成本 894 450 元。
能力训练
（3）税金及附加 13 200 元。
（4）期间费用 225 600 元。
（5）投资收益（联营企业分配的股息、红利）100 000 元。
（6）上年度尚未弥补亏损 50 000 元。
（7）假定当地允许第一季度预缴申报可弥补以前年度亏损。
要求：完成居民企业（查账征收）企业所得税月（季）度申报工作。
能力训练
2．北京市兴盛冶金有限公司为增值税小规模纳税人，采用以成本费用核定应纳税所得额方式缴纳企业所得税，纳税人识别号为 110103634403056，开户银行为中国工商银行北京长安里支行，银行账号为 81451058675082677，生产经营地址为北京市幸福大街 478 号。第一季度该公司的成本费用总额为 870 000 元，已知主管税务机关为该公司核定的应税所得率为 10%，上年第四季度该公司符合小型微利企业条件。
要求：完成居民企业（核定征收）企业所得税月（季）度申报工作。
职业能力2-3-3
能填写企业所得税（年度）汇算清缴纳税申报表，申报并缴纳税款
工作领域二 纳税申报
工作任务2-3 所得税类纳税申报表填写、申报与税款缴纳
学习目标
能正确选择经济业务适用表单。
能正确填报企业所得税（年度）汇算清缴纳税申报表各附表。
能按照规定填报主表信息。
牢固树立法制观念，培养认真负责、严谨细致的工匠精神。
核心概念
（1）年度汇算清缴：纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
（2）年度纳税申报：纳税人在汇算清缴期间按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源。
一、企业所得税汇算清缴期限
企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。《企业所得税法》规定：企业应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
企业依法清算时，应当以清算期间作为一个独立的纳税年度。
二、企业所得税汇算清缴范围
凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照《企业所得税法》及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
具体范围包括：①实行查账征收的居民纳税人；②实行企业所得税核定应税所得率征收方式的纳税人；③按《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国企业破产法》等规定需要进行清算的企业；④企业重组中需要按清算处理的企业。
三、年度纳税申报
目前，年度纳税申报按照《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告 2021 年第 34 号）规定进行，纳税人根据企业自身生产经营等情况选择填报相关表单。
能力训练
一、业务场景
山东云门电器有限公司为增值税一般纳税人，制造业企业，非小型微利企业、高新技术企业，纳税人识别号为 9103634310030711L8，开户银行为中国建设银行山东潍坊朝阳支行，银行账号为62271002981814510586，生产经营地址为山东潍坊朝阳大街 1 号。企业有股东 2 人，均为自然人股东。其中，张三身份证号为 370100199011010781，投资比例 40%，当年分配的权益性投资收益金额为 1000 万元；李四身份证号为 372121198502017815，投资比例 60%，当年分配的权益性投资收益金额为 1500 万元。企业所得税实行查账征收，采用据实预缴方式按季预缴企业所得税，采用“分国（地区）不分项”的方法计算境外应纳税所得额。2×22 年该公司生产经营情况如下。
能力训练
（1）主营业务收入 60 000 000 元。
（2）营业外收入 2 000 000 元（公司处置一项资产，会计上作为“资产处置损益”核算）。
（3）主营业务成本 20 000 000 元。
（4）营业外支出 780 000 元，其中公益性捐赠 20 000 元，税收滞纳金 750 000 元。
（5）税金及附加 200 000 元（含增值税 150 000 元）。
（6）销售费用 11 000 000 元，其中广告费 9 500 000 元，应付职工薪酬 500 000 元。
能力训练
（7）管理费用 7 000 000 元，其中业务招待费 2 000 000 元，应付职工薪酬 2 000 000 元；用于新产品的研发费用 500 000 元，满足加计扣除条件。
（8）财务费用 600 000 元均为利息支出。
（9）投资收益（投资居民企业分配的股利）500 000 元，被投资方按照 15%的税率缴纳企业所得税。
（10）计入成本、费用中的实发工资 2 000 000 元，拨缴工会经费 40 000 元，支付职工福利费300 000 元，支付职工教育经费 200 000 元。
（11）当年已预缴企业所得税 5 225 300 元，按当地规定标准缴纳各类基本社会保险 740 000元，住房公积金 240 000 元。
要求：完成该公司的企业所得税年度汇算清缴工作。

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