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第九章 税收筹划
二、税收筹划的经济与社会效应
第一节 税收筹划概述
一、税收筹划的概念和特点
税收应用基础>>第九章>>第一节
四、实施税收筹划的基本条件
三、税收筹划的分类
按ESC退出
一、税收筹划的概念和特点
税收应用基础>>第九章>>第一节
(一)概念
概念
税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反税法及其他相关法律、法规的前提下，通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延纳税目标的一系列谋划活动。税收筹划也是纳税人财务管理活动的重要组成部分。
一、税收筹划的概念和特点
税收应用基础>>第九章>>第一节
(二)特点
税收筹划的特点
非违法性
预期性
风险性
收益性
专业性
二、税收筹划的经济与社会效应
税收应用基础>>第八章>>第一节
(一)对纳税人而言
1
2
3
通过税收筹划维护纳税人合法权利，并取得节税收益
有利于强化纳税人依法纳税意识，有效抑制偷、骗、抗税等违法行为
有助于提高企业的经营管理水平和会计核算水平
二、税收筹划的经济与社会效应
税收应用基础>>第八章>>第一节
(二)对国家而言
1
2
促进国家税收政策目标的实现
有助于促进税收法制建设
三、税收筹划的分类
税收应用基础>>第八章>>第一节
(一)按税收筹划服务对象分类
税收筹划筹划服务对象是法人还是非法人分类，税收筹划可以分为法人税收筹划和非法人税收筹划两类。
三、税收筹划的分类
税收应用基础>>第八章>>第一节
(一)按税收筹划服务对象分类
法人税收筹划
非法人税收筹划
税
收
筹
划
把经济运行的主体——法人作为税收筹划的对象，通过对法人投资、筹资、经营各方面的税务运作，达到最小税收负担的目的。以法人作为征税对象的税收筹划是税收筹划研究和实施的主要内容
把非法人作为税收筹划的对象，通过对非法人的投资、经营、收入分配的税收计划，最终使得非法人缴纳的税金最少。由于非法人缴纳的税收占各国税收收入总量的比重越来越大，非法人税收筹划的业务内容也在不断增加
三、税收筹划的分类
税收应用基础>>第八章>>第一节
(二)按税收筹划的区域分类
国内税收筹划
国际税收筹划
税
收
筹
划
指国内纳税人在本国范围内，通过合理合法的方式安排投资、生产经营及财务活动，以降低企业税收负担的行为
指跨国纳税主体经济活动涉及另一国或多国时，用合法合理的手段经过周密安排来达到减轻税收负担的目的。
三、税收筹划的分类
税收应用基础>>第八章>>第一节
(三)按税收筹划的对象分类
一般税收筹划
特别税收筹划
税
收
筹
划
指在一般情况下制定可以使纳税人尽量少缴税的纳税人投资、经营或其他活动的税务计划
指仅针对特别税务事件制定可以尽量少缴纳税收的纳税人投资、经营或其他活动的税务计划
三、税收筹划的分类
税收应用基础>>第八章>>第一节
(四)根据企业决策项目来划分
税收
筹划
投资决策中的税收筹划
是指企业在投资活动中充分考虑税收影响，从而选择税负最轻的投资方案的行为
三、税收筹划的分类
税收应用基础>>第八章>>第一节
(四)根据企业决策项目来划分
税收
筹划
生产经营过程中的
税收筹划
是指企业在生产经营过程中充分考虑税收因素，从而选择最有利于自己的生产经营方案的行为
三、税收筹划的分类
税收应用基础>>第八章>>第一节
(四)根据企业决策项目来划分
税收
筹划
成本核算中的税
收筹划
是指企业通过对经济形势的预测及其他因素的综合考虑，选择恰当的会计处理方式以获得税收利益的行为
三、税收筹划的分类
税收应用基础>>第八章>>第一节
(四)根据企业决策项目来划分
税收
筹划
成果分配中的税
收筹划
是指企业在对经营成果分配时充分考虑各种方案的税收影响，选择税负最轻的分配方案的行为
四、实施税收筹划的基本条件
税收应用基础>>第八章>>第一节
实施税收筹划的基本条件
具备必要的
法律知识
具备相当的
收入规模
具备税收
筹划意识
四、实施税收筹划的基本条件
税收应用基础>>第八章>>第一节
层次高的法律优先于层次低的法律
特别法优先于普通法
后法优先于先法
国际法优先于国内法
实体从旧，程序从新
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2
3
4
5
税
法
的
法
律
效
力
原
则
二、税率差异手段
第二节 税收筹划的技术手段
一、纳税人差异手段
税收应用基础>>第九章>>第二节
四、纳税环节差异手段
三、课税对象差异手段
五、纳税义务发生时间差异手段
七、减免税差异手段
六、纳税地点差异手段
八、延期纳税手段
按ESC退出
十、企业投资差异手段
第二节 税收筹划的技术手段
九、企业组织形式差异手段
税收应用基础>>第九章>>第二节
十二、区域差异手段
十一、产权重组差异手段
十三、会计核算手段
一、纳税人差异手段
税收应用基础>>第九章>>第二节
纳税人差异手段是指利用纳税人的区别进行税收筹划的手段。
二、税率差异手段
税收应用基础>>第九章>>第二节
税率差异手段是指在合法的情况下，利用各个税种在税率上的差异而直接节税的筹划技术。
三、课税对象差异手段
税收应用基础>>第九章>>第二节
课税对象差异手段是指利用课税对象的不同进行纳税筹划的手段。
四、纳税环节差异手段
税收应用基础>>第九章>>第二节
纳税环节差异手段是指纳税人利用从生产到消费的环节不同作为纳税筹划的手段。
五、纳税义务发生时间差异手段
税收应用基础>>第九章>>第二节
纳税义务发生时间差异手段是指纳税人利用发生纳税义务在时间上的差异进行筹划的手段。
六、纳税地点差异手段
税收应用基础>>第九章>>第二节
纳税地点差异手段是指纳税人利用纳税地点的不同进行纳税筹划的手段。
七、减免税差异手段
税收应用基础>>第九章>>第二节
减税技术是指在合法的情况下，使纳税人减少应纳税款而直接节税的纳税筹划技术。
减免税差异手段
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2
3
减税技术
免税技术
退税技术
八、延期纳税手段
税收应用基础>>第九章>>第二节
延期纳税手段是指在合法的情况下，使纳税人延期缴纳税款而相对节税的纳税筹划技术。
九、企业组织形式差异手段
税收应用基础>>第九章>>第二节
企业组织形式差异手段是指纳税人利用国家对不同组织形式的企业采用不同税收政策而进行税收筹划的手段。
十、企业投资差异手段
税收应用基础>>第九章>>第二节
企业投资差异手段是指纳税人利用不同的投资方式进行纳税筹划的手段。
十一、产权重组差异手段
税收应用基础>>第九章>>第二节
企业产权重组差异手段是指利用在产权重组中发生的分立、合并、债务重组、联营等资产的重新组合进行节税的筹划手段。
十二、区域差异手段
税收应用基础>>第九章>>第二节
区域差异手段是指纳税人利用税收政策在区域上的差异而进行纳税筹划的手段。
十三、会计核算手段
税收应用基础>>第九章>>第二节
会计核算手段是指企业在产、供、销过程中以会计核算为手段进行的税收筹划，包括成本核算、费用核算等。
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4
利用材料计价方法对纳税的影响
利用固定资产折旧方法对纳税的影响
利用销售结算方式对纳税的影响
利用费用的摊提对纳税的影响等

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