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第一章 税收基础知识
二、税收分类
第四节 税制结构与税收分类
一、税制结构
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一、税制结构
税收应用基础>>第一章>>第四节
概念
税制结构，即税收制度的构成形式，是指一个国家在一定时期内税收体系的布局及其相互关系。
税收应用基础>>第一章>>第四节
(一)单一税制结构
单一税制结构模式也称单一税制，即国家在一定时期内只开征一个税种的税制结构模式。
一、税制结构
税收应用基础>>第一章>>第四节
(二)复合税制结构
复合税制结构模式也称复税制，是指一个国家征收多种税，从而构成多种并存并互相配合、相辅相承的税制结构模式。
一、税制结构
税收应用基础>>第一章>>第四节
(一)按课税对象分类
二、税收分类
税收
流转税类
所得税类
资源税类
财产税类
行为税类
税收应用基础>>第一章>>第四节
(二)按计税依据为标准分类
二、税收分类
税
收
从量税
从价税
税收应用基础>>第一章>>第四节
(三)按税收收入归属权限分类
二、税收分类
税收
中央税
地方税
中央、地方共享税
税收应用基础>>第一章>>第四节
(四)按税负能否转嫁为标准分类
二、税收分类
税
收
直接税
间接税
税收应用基础>>第一章>>第四节
(五)按税收与价格的关系分类
二、税收分类
税
收
价内税
价外税
二、我国现行税收管理体制
第五节 税收管理体制
一、税收管理体制的概念
税收应用基础>>第一章>>第五节
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一、税收管理体制的概念
税收应用基础>>第一章>>第五节
概念
税收管理体制是在中央和地方之间划分税收管理权限，确立各自税权范围的一项税收制度，也是财政管理体制的重要组成部分，属于上层建筑的范畴。
也就是说，税收管理体制是在中央和地方政府之间，建立起一套税收立法、执法以及税收管理权限划分的行政规范，以调动各方面共同搞好征收管理，完成税收任务的积极性，并使各级政府都有一部分可供支配的财力，以保证其职能任务的实现。
税收应用基础>>第一章>>第五节
(一)税收收入划分
1.中央、地方的税种划分
二、我国现行税收管理体制
地方税
中央税
中央和地方共享税
中央、地方的税种划分
企业所得税
个人所得税
资源税
印花税
增值税
营业税和城市维护建设税
税收应用基础>>第一章>>第五节
(一)税收收入划分
2.中央、地方的支出核定
二、我国现行税收管理体制
(1)中央财政主要承揽国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必须的支出，以及由中央直接管理的事业发展支出。
(2)地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出，以及本地区经济、事业发展所需支出。
税收应用基础>>第一章>>第五节
(一)税收收入划分
3.中央、地方的税收上解、下拨、返还和补助
二、我国现行税收管理体制
(1)地方对中央上解或中央对地方下拨。
(2)中央对地方税收返还。
税收应用基础>>第一章>>第五节
二、我国现行税收管理体制
我国现行分税制的基本特点
(1)按税种划分中央税、地方税、中央和地方共享税，中央和地方共享税按统一的比例在中央和地方之间分享；
(2)按税种划分收入和按权责划分支出范围的基础上，确定中央和地方之间的上解、返回和补助来调剂地区之间的差异，使分税制同原承包制相衔接，并适应地区发展不平衡的客观实际，比较顺利地得以推行。
税收应用基础>>第一章>>第五节
(二)税收管理权限划分
二、我国现行税收管理体制
税
收
管
理
权
限
划
分
属于国务院管理的权限
属于财政部，国家税务总局，海关总署管理的权限
属于省、自治区、直辖市人民政府管理的权限
税收应用基础>>第一章>>第五节
(三)税收管理机构设置
二、我国现行税收管理体制
我国税收管理的最高权力机构为国家税务总局，直属国务院领导。国家税务总局在各省、自治区、直辖市设国税局。各省、自治区、直辖市下属地区、省辖市、自治州(盟)设国税分局。同国税局相对应的是地方税局。各省、自治区、直辖市设地方税局，直属地方人民政府领导。各省、自治区、直辖市、自治州(盟)设地方税分局。同国家税务总局相平行的是海关总署，直属国务院领导。海关总署各海关都设有关税及其他进口税征收管理机构。
税收应用基础>>第一章>>第五节
(三)税收管理机构设置
二、我国现行税收管理体制
我国各级税收征收管理机构的责权分工
(1)国家税务总局及其所属国税局主要从事中央税、中央地方共享税的政策拟定、制度设计、计划编制和税收征管等方面的工作；
(2)地方税局及其所属分局主要从事地方税的政策拟定、制度设计、计划编制和税收征管等方面工作；
(3)海关总署及其下属海关主要从事关税及其他进口税的政策拟定、制度设计、计划编制和税收征管等方面工作。

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