资源简介

(共58张PPT)
财经法规与会计职业道德
1
01.
学习情境一
会计法律制度
04
目录
02
03
05
06
01
任务四：会计监督
任务五：会计机构和会计人员
任务 六 ： 法律责任
任务 三 ： 会计核算
任务二：会计工作管理体制
任务一：认识会计法律制度
任务三：会计核算
任务情境
2019年6月，某公司发生以下事项。
（1） 会计赵某病休，公司决定暂由出纳孙某兼管赵某的收入、费用类账目的登记工作。
（2） 经公司负责人批准，某单位因业务需要借阅了该公司2015年有关会计档案，不久即返还。
问题
（1） 该公司让出纳孙某兼管收入、费用类账目登记工作的做法是否符合我国会计法律制度的规定？
（2） 该公司将会计档案借出去的做法是否符合我国《会计法》的规定？
任务三：会计核算
必备知识
会计核算作为会计工作的基本职能之一，贯穿于经济活动的全过程，是会计工作的核心和重心，也是会计工作极为重要的环节。会计核算是指以货币作为计量单位，采用独特的会计办法，对特定主体的经济活动进行连续、系统、全面的确认、计量和记录，并定期编制和提供财务会计报告等会计资料，为有关方面经营管理决策提供会计信息的会计活动。
任务三：会计核算
一、 会计核算的总体要求
（一） 会计核算依据的基本要求
《会计法》第9条规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。”可见，会计核算要遵循客观性原则，以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，这是填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告的基础，是保证会计资料质量的关键
任务三：会计核算
（二） 会计资料的基本要求
《会计法》第13条规定：“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。”可见，会计资料是记录会计核算过程和结果的重要载体，是反映单位财务状况和经营成果、评价经营业绩、进行投资决策和宏观调控的重要依据，所承载的会计信息也是一种宝贵的社会资源。按照国家统一的会计制度生成会计资料，关系到会计秩序和社会经济秩序的有效维护。任何单位和个人生成和提供虚假会计资料都属于严重违法行为。
任务三：会计核算
二、 会计凭证
会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。每个企业都必须按一定的程序填制和审核会计凭证，根据审核无误的会计凭证进行账簿登记，如实反映企业的经济业务。
会计凭证包括原始凭证和记账凭证。各单位办理经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。
任务三：会计核算
二、 会计凭证
会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。每个企业都必须按一定的程序填制和审核会计凭证，根据审核无误的会计凭证进行账簿登记，如实反映企业的经济业务。
会计凭证包括原始凭证和记账凭证。各单位办理经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表、附注。财务报表上述组成部分具有同等的重要程度。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。
任务三：会计核算
三、会计账簿
任务三：会计核算
四、 财务会计报告
财务会计报告是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务会计报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表及附注。
财务会计报告由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。
任务三：会计核算
五、 会计档案
1. 会计档案的内容
会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的会计档案。
2. 会计档案的管理部门
县级以上各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。
3. 会计档案的归档
各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷归档。采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。
任务三：会计核算
4. 会计档案的移交
当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管;未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。
任务三：会计核算
5. 会计档案的查阅
各单位应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度。我国境内所有单位的会计档案不得携带出境。
6. 会计档案的保管期限
会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案期限分为10年和30年。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。
任务三：会计核算
7. 会计档案的销毁
（1） 销毁程序。对于保管期满可以销毁的会计档案，应当按照规定的程序销毁。
（2） 不得销毁的会计档案。对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。
（2）
销毁程序
不得销毁的会计档案。
（1）
六、 会计核算的其他有关要求
任务三：会计核算
通常情况下，一个单位的经营和业务活动总是连续不断进行的，如果等到全部的经营和业务活动结束后才来核算财务状况和经营成果，既不利于单位外部利益关系方了解单位的经营情况，也不能满足企业自身经营管理的需要。因此，为了定期及时反映各个单位的经济活动和财务收支的结果，会计上将持续不断的经营过程人为地划分为若干相等的时段（年、季、月、旬等），这种分段进行会计核算的时间区间，会计上称为会计期间。
1. 会计年度
任务三：会计核算
2. 记账本位币
记账本位币是指用于日常登记账簿和编制财务会计报告时用以表示计量的货币。
《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
任务三：会计核算
3. 会计处理办法
会计处理办法是指在会计核算中所采用的具体办法，通常包括收入确认办法、企业所得税的会计处理办法、存货计价办法、坏账损失的核算办法、固定资产折旧方法、编制合并会计报表的方法、外币折算的会计处理办法等。
任务三：会计核算
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4. 会计记录的文字
会计记录的文字是指按照国家统一的会计制度确定的会计方法在会计凭证、会计账簿、财务会计报告中登记经济业务事项时所使用的文字。《会计法》规定，会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。
任务三：会计核算
任务反馈
（1） 公司让出纳孙某兼管收入、费用类账目的登记工作的做法不符合我国《会计法》的规定。《会计法》第37条规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
（2） 公司将会计档案借出去的做法不合规定。根据《会计档案管理办法》规定，会计档案不得外借，确有需要的情况下，经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供借阅或者复制，并办理登记手续
任务四：会计监督
任务情境
某公司是一家外商独资企业，2019年4月接到通知，市财政局将对该公司的会计工作情况进行检查。但公司总裁张某认为，其公司是外商独资企业，不受我国《会计法》的约束，财政局无权对其检查。
问题
公司总裁张某的理由能否成立？为什么？
任务四：会计监督
必备知识
会计监督是依照国家有关法律、法规和单位内部的有关管理规章制度对单位的经济活动进行的检查监督。会计监督作为会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分，也是会计资料质量控制的重要环节。切实有效地发挥会计监督职能，对于维护我国财经法纪和社会主义市场经济秩序、对于规范会计行为都有着极大的促进作用。
任务四：会计监督
我国三位一体的会计监督体系包括单位内部会计监督、以政府财政部门为主体的政府会计监督和以注册会计师为主体的社会会计监督三个层次（见图1-1），三者之间相互联系，相互协调，形成一个有机的整体。在我国法律、法规所确立的会计监督体系中，上述三种会计监督各司其职，相互补充，相互制约，不可相互替代，是一种有效的会计监督体系。
图1-1我国三位一体的会计监督体系
一、 单位内部会计监督
任务四：会计监督
（一） 单位内部会计监督的概念与要求
单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。
为了确保企业经营活动的有效进行，保护单位财产物资的安全完整，保证会计资料的真实可靠，各单位应当根据实际情况建立健全本单位的内部监督制度和内部控制制度。
任务四：会计监督
1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确。
人员互相分离、互相制约办理经济事项，对经济事项进行确认、计量、记录和报告，牵涉到许多人员，如经济事项的审批人员、经办人员、财物保管人员和记账人员等，为了实施有效监督，保证经济业务事项的顺利进行，必须对这些相关人员的职责权限加以明确。具体要求是：第一，经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员、记账人员的职责权限应当明确；第二，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员要实行职务分离；第三，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员应当相互制约。
任务四：会计监督
2. 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他经济业务事项。
决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确重大对外投资、资产处置、资金调度和其他经济业务这类重要的经济事项，往往涉及金额较大，对单位的经营和未来的发展具有深远的影响，因而必须重点监控，如果决策和执行的程序不明确，缺乏有效的监督和控制，将会损害国家、单位和社会公众利益，削弱会计监督职能，影响会计信息质量。
任务四：会计监督
3. 财产清查的范围、期限和组织程序。
财产清查是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。通过财产清查，可以发现财产管理存在的问题，有利于改善经营管理水平，保护各项财产的安全与完善；通过财产清查，可以确定各项财产的实存数，以便查明实存数与账面数是否相符，如果不符，找出原因，采取改进措施，做到账实相符，保证会计资料的真实、可靠。
任务四：会计监督
4. 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确
内部审计是一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资料的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到。
《会计法》明确“对会计资料定期进行内部审计的办法和程序”，促进了内部审计机构或内部审计人员对会计资料的审计工作制度化、程序化。就是说，在单位内部应当有除会计机构、会计人员以外的专门机构或人员对会计资料进行再监督，有内部审计机构或内部审计人员的单位，该项工作应由内部审计机构或内部审计人员进行；没有设置内部审计机构或内部审计人员的单位，也可以由其他负责监督的机构、人员进行，如公司制企业的监事会。
任务四：会计监督
任务四：会计监督
对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正
在许多情况下，单位内部会计监督是由会计机构、会计人员在处理会计业务过程中进行的。
资料卡
任务四：会计监督
2. 对单位内部的会计资料和财产物资有权监督
单位的财产物资及其货币表现是会计工作的重点。保证账实、账证、账账和账表相符是会计工作的基本要求，也是加强物资管理的重要措施。会计机构、会计人员应从其业务特点出发，加强对本单位财产物资的监督和管理。
资料卡
任务四：会计监督
（1） 各单位要建立账簿、款项和实物核查制度，保证账账相符、账款相符、账实相符、账表相符。
通过建立健全相关制度，使会计机构、会计人员对本单位各项财物、款项的增减变动和结存情况及时进行记录、计算、反映、核对等。一方面要做到账簿上所反映的有关财物、款项的结存数同实存数完全一致，即账实相符、账款相符；另一方面要通过账簿记录和记账凭证、原始凭证的核对保证账证相符。
资料卡
任务四：会计监督
（2） 会计人员对账实不符的情况要及时进行处理。
发生账实不符的现象是常见的，但造成账实不符的原因却是多方面的，有的是由于工作上的差错，有的是由于生产技术上或经济管理上存在问题，有的来自于不可抗力的影响，有的则是不法分子徇私舞弊引起的。对于账实不符问题，会计机构、会计人员要及时查明原因，提出处理意见。
资料卡
任务四：会计监督
（二） 内部控制
1.内部控制的概念和目标
对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。对行政事业单位而言，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
企业内部控制的目标主要包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
行政事业单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
任务四：会计监督
2.内部控制的原则
企业、行政事业单位建立与实施内部控制，均应遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。此外，企业还应遵循成本效益原则。
3. 内部控制的责任人
对企业而言，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。
对行政事业单位而言，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。
任务四：会计监督
4. 内部控制的内容
企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素
（1） 内部环境。
（2） 风险评估。
（3） 控制活动。
（4） 信息与沟通。
（5） 内部监督。
任务四：会计监督
5. 内部控制的控制方法
对企业而言，控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
行政事业单位内部控制的控制方法一般包括：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等。
任务四：会计监督
1. 内部审计的概念与内容
内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。
2. 内部审计的特点与作用
内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。
（三） 内部审计
任务四：会计监督
内部审计在单位内部会计监督制度中的重要作用有：
（1） 预防保护作用。
（3） 评价鉴证作用。
（2） 服务促进作用。
二、 会计工作的政府监督
任务四：会计监督
（一） 会计工作政府监督的概念
会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚。
财政部门是会计工作的政府监督实施主体，是指国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构和县级以上人民政府财政部门。
任务四：会计监督
（二） 财政部门会计监督的主要内容
财政部门对各单位实施会计监督检查的主要内容有以下几点。
1. 对单位是否依法设置会计账簿的检查
对单位是否依法设置会计账簿的检查具体包括：应当设置会计账簿的单位是否按规定设置会计账簿；是否存在账外账的违法行为，是否存在伪造、变造会计账簿的行为；设置的会计账簿是否存在其他违法违规行为。
任务四：会计监督
2. 对单位会计资料真实性、完整性的检查
对单位会计资料真实性、完整性的检查具体包括：各单位所发生的经济业务事项是否在会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料上如实反映；填制的会计凭证、登记的会计账簿、编制的财务会计报告与实际发生的经济业务事项是否相符，是否做到账证相符、账实相符、账账相符、账表相符；各单位提供的财务会计报告是否符合有关法律、行政法规和国家统一
任务四：会计监督
3. 对单位会计核算是否符合法定要求的检查
对单位会计核算是否符合法定要求的检查具体包括：采用会计年度、使用记账本位币和会计记录文字是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；填制或者取得原始凭证、编制记账凭证、登记会计账簿是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；财务会计报告的编制程序、报送对象和报送期限是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。
任务四：会计监督
4. 对单位会计人员是否具备专业能力、遵守职业道德的检查
对单位会计人员是否具备专业能力、遵守职业道德的检查具体包括：从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德，并接受财政部门的管理；会计机构负责人（会计主管人员）是否具备法定的任职资格。
任务四：会计监督
5.对会计事务所出具的审计报告的程序和内容的检查
财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行的监督检查，不是对会计师事务所出具的所有审计报告再进行一次普查，而是根据管理需要有重点地进行抽查。同时，在监督检查的过程中，财政部门也不得干预注册会计师独立、客观、公正地开展审计业务。
三、 会计工作的社会监督
会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。不过，会计工作是一项涉及面很广的经济管理工作，需要社会各方力量的参与和监督，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度的行为也属于会计工作的社会监督的范畴
任务四：会计监督
任务四：会计监督
（一） 注册会计师审计与内部审计的关系
内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。注册会计师审计与内部审计一样，都是现代审计体系的组成部分，两者之间有着密切的联系，又存在显著区别。
内部审计作为单位内部的经济监督机构，不参与单位内部的经营管理活动。
01
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。
02
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内部审计和外部审计在工作内容上具有一致性。
03
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外部审计人员在对内部审计工作进行评价.
任务四：会计监督
1. 注册会计师审计与内部审计的联系
任务四：会计监督
2. 注册会计师审计与内部审计的区别：
（1） 审计的独立性不同。
（3） 审计职责和作用不同。
（2） 审计的方式不同。
（4） 接受审计的自愿程度不同。
任务四：会计监督
（二） 会计师事务所的业务范围
1. 依据《注册会计师法》承办的审计业务
审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。根据《注册会计师法》的规定，注册会计师可以依法承办下列审计业务。
任务四：会计监督
（1） 审查企业会计报表，出具审计报告。
（2） 验证企业资本，出具验资报告。
（3） 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。
（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务。
任务四：会计监督
2. 会计咨询、会计服务业务
由于客观经济环境的发展变化，企业对管理和会计的需求不断增加，注册会计师提供会计咨询、会计服务业务则势成必然。
任务四：会计监督
资料卡
普华永道与中国
1. 普华永道的基本情况
普华永道（Price Waterhouse Coopers）是四大国际会计师事务所之一，主要服务领域包括审计、税务、人力资源、交易、危机管理等。普华永道通过制订解决方案及提供实用性意见不断为客户及股东提升价值。普华永道致力于提供切合各行业所需要的审计、税务及咨询服务，以提升客户的价值。普华永道在154个国家和地区超过 161 000 人的专业团队所组成的全球网络内对22个行业进行专业研究，分享其思维成果、行业经验和解决方案，并为客户开拓新视野及提供实用的建议。
任务四：会计监督
资料卡
2. 普华永道的中国事务所
普华永道中国大陆、香港、台湾及新加坡事务所已根据各地适用的法律协作运营。整体而言，员工总数逾14 000人，其中包括逾620名合伙人。普华永道事务所广泛分布于北京、香港、上海、台北、重庆等23个城市。
普华永道中天会计师事务所是普华永道在中国大陆的经营实体名字。普华永道中天会计师事务所是北京2008年奥运会会计服务供应商，为北京2008年奥运会和残奥会、北京奥组委、中国奥委会以及参加北京2008年奥运会的中国体育代表团提供预算与财务规划咨询、内部控制咨询服务以及其他相关方面的专业服务。
3. 主要国际客户
普华永道事务所在国际上拥有的客户主要有埃克森、IBM、日本电报电话公司、强生公司、高盛集团、美国电报电话公司等。
4. 主要中国客户
普华永道事务所在中国也拥有许多实力雄厚的大客户，如中国建设银行、中国银行、中国石化、中国石油、中钢集团、中国铝业、中煤集团、中国联通等。
任务四：会计监督
任务反馈
公司总裁张某的理由不能成立，根据《会计法》第32条的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位的会计工作行使监督权。外商独资企业属于在中国注册的企业法人，应当遵守中国有关法律的规定，因此，公司必须接受市财政局对其会计工作的监督检查
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