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财经法规与会计职业道德
第一章 会计法律制度
第一节
会计法律制度的概念与构成
第二节
会计工作管理体制
第三节
会计核算
第四节
会计监督
第五节
会计机构与会计人员
第六节
法律责任
第一章 会计法律制度
了解会计法律制度的构成；
熟悉会计工作管理体制；
熟悉会计档案管理；
熟悉内部控制制度；
熟悉会计机构的设置；
掌握会计核算的要求；
掌握会计工作交接的要求；
掌握会计违法行为的法律责任。
学习目标
第一章 会计法律制度
乙企业的会计主管离职，由李某接任。李某的女儿已取得会计从业资格证书，李某遂安排其女儿任乙企业出纳。因财务人员较少，乙企业未设立会计档案机构，李某要求出纳兼管会计档案。一天，反贪局到乙企业调查上任会计主管经济问题，会计档案保管人员得到李某同意后，将部分记账凭证和数本账册借给反贪局。由于记账凭证太多，李某要求财会人员将保存期满10年的会计凭证销毁。
引导案例
第一章 会计法律制度
请问：
（1） 李某的女儿已取得会计从业资格证书，李某能否安排其任乙企业的出纳？为什么？
（2） 出纳能否兼任会计档案保管工作？
（3） 会计档案能否借给反贪局？
（4） 根据《会计档案管理办法》的规定，会计凭证应保留多少年才能销毁？
引导案例
第一章 会计法律制度
会计是一种以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的经济管理工作。它所涉及的经济利益关系往往超出了本单位的范围，直接或间接地影响着其他主体的利益，对现代社会有着重要影响。因此，只有保证会计活动客观、真实地反映实际的财务状况和经营成果，才能真实地反映、合理地协调不同主体间的经济利益。为此，会计活动必须实现其规范化和制度化，这就催生了会计法律制度。在现实经济生活中，会计法律制度是我国会计机构和会计人员处理会计事务的准绳，也是我国会计管理机构管理国家会计事务的法定依据。因此，熟练掌握和运用会计法律制度非常有必要。
引导案例
第一节 会计法律制度的概念与构成
会计法律制度的概念
一、
会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。
会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系。
第一节 会计法律制度的概念与构成
会计法律制度的构成
二、
（一） 会计法律
第一节 会计法律制度的概念与构成
【例1-1】我国会计法律由（）制定。
A.全国人民代表大会 B.全国人大常委会
C.财政部 D.国务院
【答案】AB
【解析】我国会计法律由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定。
第一节 会计法律制度的概念与构成
会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。会计行政法规是由我国最高行政机关——国务院制定发布或者国务院有关部门拟定、经国务院批准发布的会计法律规范，是根据会计法的要求制定的对会计法律的具体化或某个方面的补充。在我国现行的会计法律规范体系中，属于会计行政法规的有1990年12月31日国务院发布的《总会计师条例》和2000年6月21日国务院发布的《企业财务会计报告条例》等。
（二） 会计行政法规
第一节 会计法律制度的概念与构成
【例1-2】会计行政法规由（）。
A.省、自治区、直辖市人大制定并发布
B.国务院制定并发布
C.国务院有关部门拟订并经国务院批准发布
D.全国人大及其常委会制定并发布
【答案】BC
【解析】会计行政法规由国务院制定发布或者国务院有关部门拟定、经国务院批准发布。
第一节 会计法律制度的概念与构成
（三） 会计部门规章
会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门(即财政部)以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件，包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度及会计工作管理制度等。在我国现行的会计法律规范体系中，属于会计部门规章的有《企业会计准则》《会计基础工作规范》《会计从业资格管理办法》和《会计档案管理办法》等。
第一节 会计法律制度的概念与构成
【例1-3】下列属于会计部门规章的有（）。
A.《会计准则——具体准则》
B.《注册会计师注册办法》
C.《会计从业资格管理办法》
D.《会计师事务所审批和监督暂行办法》
【答案】BCD
【解析】《会计准则——具体准则》属于会计规范性文件。
第一节 会计法律制度的概念与构成
（四） 地方性会计法规
地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和会计部门规章不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。
我国会计法律制度的构成如表1-1所示。
第一节 会计法律制度的概念与构成
第一节 会计法律制度的概念与构成
【例1-4】下列各项中，属于我国会计法律制度构成内容的有（）。
A.会计法律 B.地方性会计法规
C.会计行政法规 D.会计部门规章
【答案】ABCD
【解析】本题考核会计法律制度的构成。我国会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章以及地方性会计法规。
第二节 会计工作管理体制
会计工作管理体制是指国家管理会计工作的组织形式和基本制度，主要包括管理机构的设置、职责范围的确定和管理职权的划分。它是国家会计法律法规、规章制度和方针政策得以贯彻落实的组织保障和制度保障，具体包括明确会计工作的主管部门、明确会计制度的制定权限、明确对会计人员的管理内容以及明确单位内部的会计工作管理。
第二节 会计工作管理体制
会计工作是一项经济管理活动。政府部门应在宏观上对会计工作进行必要的指导、监督和管理，同时规范会计工作，保证会计工作在经济管理中发挥作用。我国会计工作实行“统一领导，分级管理”体制。它是划分管理会计工作职责权限关系的制度，包括会计工作的行政管理、会计工作的自律管理和单位会计工作管理三个方面。
第二节 会计工作管理体制
【例1-5】我国的会计工作管理体制主要包括（）。
A.会计工作的行政管理B.会计工作的自律管理
C.单位会计工作管理D.行业会计管理
【答案】ABC
【解析】本题考核我国会计工作管理体制。它包括会计工作的行政管理、会计工作的自律管理和单位会计工作管理。
第二节 会计工作管理体制
会计工作的行政管理
一、
《会计法》第七条规定：“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。”这一规定明确了全国会计工作的主管部门是财政部门，也明确了我国会计工作的行政管理原则是“统一指导，分级管理”。与此同时，还要充分调动和发挥各级人民政府其他主管部门如税务、审计、人民银行、证券监管等部门在各自的法定职责范围内督促有关单位加强会计工作，认真执行会计法律法规的主动性和积极性，配合、协助财政部门做好会计工作。各有关单位应当自觉接受财政部门和其他业务主管部门依法实施的管理与监督。
（一）会计工作行政管理体制
第二节 会计工作管理体制
（二）会计工作行政管理的内容
制定国家统一的会计准则制度
1.
会计市场管理
2.
会计专业人才评价
3.
会计监督检查
4.
第二节 会计工作管理体制
会计市场管理包括以下三个方面。
第二节 会计工作管理体制
【例1-6】根据《会计法》的规定，行使会计工作行政管理职能的政府部门是（）。
A.税务部门 B.财政部门
C.审计部门 D.证券监管部门
【答案】B
【解析】财政部门是会计工作的主管部门。国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
第二节 会计工作管理体制
【例1-7】财政部门履行的会计行政管理职能主要有（）。
A.制定国家统一的会计准则制度
B.会计市场管理
C.会计专业人才评价
D.会计监督检查
【答案】ABCD
【解析】财政部门履行的会计行政管理职能包括制定国家统一的会计准则制度、会计市场管理、会计专业人才评价、会计监督检查。
第二节 会计工作管理体制
会计工作的自律管理
二、
中国注册会计师协会成立于1988年，是依据《注册会计师法》和《社会团体登记管理条例》的有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计师的行业组织。
（一）中国注册会计师协会
第二节 会计工作管理体制
目前，理事会下设13个专门（专业）委员会，包括设计准则委员会、惩戒委员会、申诉委员会、维权委员会、教育培训委员会、财务委员会、《中国注册会计师》编辑委员会、专业技术咨询委员会、会计师事务所内部治理指导委员会、破产清算专业指导委员会、注册管理委员会、中国注册会计师执行责任鉴定委员会、职业道德准则委员会。
第二节 会计工作管理体制
中国注册会计师协会的主要职责有以下几项。
第二节 会计工作管理体制
第二节 会计工作管理体制
中国会计学会成立于1980年，是财政部下属的由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界，实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织，本会主要围绕财政、会计工作的改革和发展，发挥理论先导、宣传政策、传播知识、发现人才的作用。如今，中国会计学会已然成为联系政府机构、工商界和学术界的桥梁和纽带，成为会计精英就财务会计改革和实践进行交流的高层次平台。
（二） 中国会计学会
第二节 会计工作管理体制
（1） 组织协调全国会计科研力量，开展会计理论研究和学术交流，促进科研成果的推广和运用。
（2） 总结我国会计工作和会计教育经验，教育改革。
（3） 编辑出版会计刊物、专著、资料。
中国会计学会的主要职责有以下七项。
第二节 会计工作管理体制
（4） 开展学会的智力服务工作，包括组织开展中高级会计人员培养、会计培训和会计咨询与服务等。
（5） 开展会计领域国际学术交流与合作。
（6） 发挥学会联系政府与会员的桥梁和纽带的作用，接受政府和其他单位委托，组织开展有关工作。
（7） 其他符合学会宗旨的业务活动。
第二节 会计工作管理体制
中国总会计师（CFO）协会成立于1990年。中国总会计师协会是经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。
（三） 中国总会计师协会
第二节 会计工作管理体制
（1） 组织学习、宣传、贯彻、实施国家颁布的《会计法》、《总会计师条例》及其相关法律、法规和政策
（2） 制定行业自律管理规范，开展诚信教育活动，树立良好的职业道德风尚。
（3） 组织总会计师和各级财务负责人及高级财会人员的岗位培训和后续教育。
中国总会计师协会的职责有以下几项：
第二节 会计工作管理体制
（4） 组织开展总会计师任职资格认证和总会计师后备人员的职业资质培训认证工作，努力促进总会计师人才市场建设。
（5） 反映总会计师和会员的相关诉求、意见和建议，维护会员和广大总会计师的合法权益。
（6） 组织开展围绕总会计师工作和行业改革与发展相关的科研活动，进行专题调查研究；对国家有关政策、法规的制定与修订进言献策。
（7） 组织开展有关现代企业制度建设、企业信息化建设以及财务监督管理与内部控制等方面的咨询服务。
第二节 会计工作管理体制
第二节 会计工作管理体制
单位内部的会计工作管理
三、
（一） 单位负责人的职责
单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。单位负责人主要包括两类人员：一是单位的法定代表人（也称法人代表），是指依法代表法人单位行使职权的负责人，如国有企业的厂长（经理）、公司制企业的董事长、国家机关的最高行政官员等；二是按照法律、行政法规规定代表单位行使职权的负责人，是指依法代表非法人单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等。
第二节 会计工作管理体制
（二）会计机构的设置
《会计法》第三十六条规定：“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。“
第二节 会计工作管理体制
（1） 单位规模的大小。一般来说，大、中型企业，实行企业化管理的事业单位，业务较多的行政单位、社会团体和其他组织应当设置会计机构；小企业、业务和人员都不多的行政单位等，可以不单独设置会计机构，而将会计业务并入其他职能部门，或者委托代理记账。
（2） 经济业务的繁简。有些单位规模相对较小，但经济业务繁杂，也要设置相应的会计机构和会计人员。
（3） 经济管理的需要。单位为了加强经济管理，要求会计提供所需的会计信息，因此，需要设置相应的会计机构和会计人员。
1.设置会计机构的影响因素
第二节 会计工作管理体制
不单独设置会计机构的单位应当在有关机构中设置会计人员，并指定会计主管人员。会计主管人员是管理会计事务、行使会计机构负责人职权的人，它不同于通常所说的会计主管、主管会计、主办会计。
2.不单独设置会计机构的情况
第二节 会计工作管理体制
（三）会计人员的选拔任用
会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力。
担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。
总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。
第二节 会计工作管理体制
（四）会计人员的回避制度
回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业人员实行职务回避和业务回避的一种制度。国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
第二节 会计工作管理体制
亲属关系是因婚姻、血缘或收养而产生的社会关系，是一种基本的社会关系。他们之间在法律上和道义上都相互具有一定的权利义务关系，在家庭生活中表现为相互抚养的权利和义务；在一般事情上表现为比他人更为亲密的合作与支持关系；在工作和个人事业上，往往表现为相互提携、相互支持。这很容易滋生任人唯亲、相互利用甚至徇私枉法等腐败现象，所以，要实行回避制度。
第二节 会计工作管理体制
1.夫妻关系
需要回避的亲属关系主要有以下三种：
2.直系血亲关系
3.三代以内旁系血亲以及近姻亲关系
第二节 会计工作管理体制
【例1-8】（）对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
A.审计人员 B.会计机构负责人
C.总会计师 D.单位负责人
【答案】D
【解析】单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
第二节 会计工作管理体制
【例1-9】《会计法》规定，（）是单位会计行为的责任主体。
A.会计人员 B.单位负责人
C.总会计师 D.单位机构负责人
【答案】B
【解析】单位负责人负责单位内部的会计工作管理，是单位会计行为的责任主体。
第二节 会计工作管理体制
【例1-10】根据《会计基础工作规范》的规定，单位负责人的直系亲属不得在本单位担任的会计工作岗位是（）。
A.会计机构负责人 B.稽核
C.会计档案保管 D.出纳
【答案】A
【解析】国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。

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