资源简介

(共17张PPT)
税务会计
模块5.3
01
1准予扣除项目的确定
模块5.3扣除项目的核算
目录 | CONTENTS
02
2确定扣除类调整项目
03
3亏损弥补
01
准予扣除项目的核算
THE INTRODUCTION
准予税前扣除项目的规定
税法规定企业实际发生的与经营活动相关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失 和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
准予扣除项目的确定
准予扣除项目
成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。
费用是指企业在生产产品及提供劳务等过程中发生的销售费用、管理费用和财务费用。已计入成本的有关费用除外。
税金及附加是指企业实际发生的除所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及附加。
准予扣除项目
损失是指企业经营活动中实际发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废净损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，以及遭受自然灾害等不可抗力因素造成的非常损失及其他损失。
其他支出是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。
限额扣除项目的规定
税法规定企业实际发生的与经营活动相关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失 和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
准予扣除项目的确定
限额扣除项目的规定
1.工资、薪金支出的扣除标准
工资薪金包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
2.社会保险费的扣除标准
3.职工工会经费、福利费、教育经费的扣除标准
扣除限额＝工资薪金总额×（2％＋14％＋8％）
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
4.借款费用的扣除标准
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
限额扣除项目的规定
5.业务招待费的扣除标准
企业实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
6.广告费和业务宣传费的扣除标准
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
7.固定资产租赁费的扣除标准
企业根据生产经营活动的需要租入固定资产所支付的租赁费，按下列办法扣除：
以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁年限均匀扣除；
以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
不得扣除项目的规定
税法规定企业实际发生的与经营活动相关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失 和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
准予扣除项目的确定
不得扣除项目
向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
企业所得税税款
税收滞纳金
罚金、罚款和被没收财物的损失
非广告性质赞助支出
不得扣除项目
未经核准的准备金支出
投资资产的成本
企业之间的管理费
规定可以扣除外的其他商业保险费
与取得收入无关的其他支出
确定扣除类调整项目
THE INTRODUCTION
02
确定扣除类调整项目
1
2
扣除类纳税调整减少的项目
Threats
此处添加详细文本描述，建议与标题相关并符合整体语言风格。
3
扣除类纳税调整增加的项目
扣除类纳税调整视情况增减的项目
亏损弥补
THE INTRODUCTION
03
亏损弥补
亏损是指企业依照《企业所得税法》及其实施条例的规定，将每一纳税年度的收入总额减除 不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可 以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年。
模块5.3
结束

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