资源简介 (共16张PPT)税务会计模块7.201印花税的纳税人模块7.2印花税会计核算目录 | CONTENTS02印花税的计算03印花税的账务处理04征收管理。01印花税的纳税人THE INTRODUCTION印花税的纳税人印花税是以经济活动和经济交往中,书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。纳税义务人在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人,为印花税的纳税人,应当依照《中华人民共和国印花税法》的规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人,应当依照《中华人民共和国印花税法》的规定缴纳印花税印花税的纳税人印花税的计算THE INTRODUCTION02印花税的计算税目1.购销合同2.加工承揽合同3.建设工程勘察设计合同4.建筑安装工程承包5.财产租赁合同6.货物运输合同7.仓储保管合同8.借款合同9.财产保险合同10.技术等合同11.产权转移书据12.营业账簿13.权利,许可证照五大类十三个税目(一)合同或者具有合同性质的凭证;(二)产权转移书据;(三)营业账簿;(四)权利、许可证照;(五)经财政部门确定征税的其他凭证。印花税的计算① 适用0.05‰税率的为“借款合同”;② 适用0.3‰税率的为“购销合同”、“建筑安装工程承包合同”、“技术合同”;③ 适用0.3‰税率的为“加工承揽合同”、“建筑工程勘察设计合同”、“货物运输合同”、“技术合同”、④ 适用1‰税率的为“财产租赁合同”、“仓储保管合同”、“财产保险合同”;⑤ “股权转让书据”适用0.5‰税率,且为单向征收,即卖出时征收,买入时不征收。印花税的计算印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据,按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。应纳税额计算公式如下。应纳数额=应纳税凭证记载的金额(费用、收入额)×适用税率应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准印花税的计算【工作实例 7-3】万通公司为增值税一般纳税人。2022 年 7 月 20 日与启宏公司签订买卖合同,合同列明不含增值税价款 3 000 万元,增值税税款 390 万元。2022 年 7 月 24 日与天华公司签订融资租赁合同,合同列明不含增值税租赁费 1 000 万元。增值税款 130 万元。计算甲公司 2022 年 7月上述业务的应纳印花税。其计算过程如下:买卖合同应纳印花税=3 000×0.3‰=0.9(万元)。融资租赁合同应纳印花税=1 000×0.05‰=0.05(万元)。应纳印花税合计=0.9+0.05=0.95(万元)。印花税的账务处理THE INTRODUCTION03印花税的账务处理【工作实例 7-4】接【工作实例 7-3】资料,对万通公司的印花税业务进行账务处理。其会计过程如下:(1)2022 年 7 月 20 日,计算并缴纳印花税时。借:税金及附加 9 000贷:银行存款 9 000(2)2022 年 7 月 24 日,计算并缴纳印花税时。借:税金及附加 500贷:银行存款 500城市维护建设税的账务处理【工作实例 7-2】天华公司本月实际缴纳增值税 270 万元,消费税 200 万元。该企业地处市区。该公司当月应纳城市维护建设税是多少?如何进行会计处理?其计算及会计处理如下。应纳税额=(270+200)×7%=32.9(万元)。计算出应纳税额时,应做如下会计分录。借:税金及附加——城市维护建设税 329 000贷:应交税费——应交城市维护建设税 329 000缴纳税款时的会计分录。借:应交税费——应交城市维护建设税 329 000贷:银行存款 329 000征收管理THE INTRODUCTION04城市维护建设税的征收管理①纳税方法印花税按照应纳税额大小,纳税次数多少以及税源控管需要,分别采用自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征三种征收办法。②法律责任③纳税环节:印花税应当在书立或领受时贴花。④纳税地点:印花税一般实行就地纳税。⑤纳税申报印花税的纳税人应按照条例的有关规定及时办理纳税申报,并如实填写《印花税纳税申报表》。模块7.2结束 展开更多...... 收起↑ 资源预览