资源简介

(共16张PPT)
税务会计
模块7.2
01
印花税的纳税人
模块7.2印花税会计核算
目录 | CONTENTS
02
印花税的计算
03
印花税的账务处理
04
征收管理
。
01
印花税的纳税人
THE INTRODUCTION
印花税的纳税人
印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。
纳税义务人
在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照《中华人民共和国印花税法》的规定缴纳印花税。
在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照《中华人民共和国印花税法》的规定缴纳印花税
印花税的纳税人
印花税的计算
THE INTRODUCTION
02
印花税的计算
税目
1.购销合同
2.加工承揽合同
3.建设工程勘察设计合同
4.建筑安装工程承包
5.财产租赁合同
6.货物运输合同
7.仓储保管合同
8.借款合同
9.财产保险合同
10.技术等合同
11.产权转移书据
12.营业账簿
13.权利，许可证照
五大类十三个税目
（一）合同或者具有合同性质的凭证；
（二）产权转移书据；
（三）营业账簿；
（四）权利、许可证照；
（五）经财政部门确定征税的其他凭证。
印花税的计算
① 适用0.05‰税率的为“借款合同”；
② 适用0.3‰税率的为“购销合同”、“建筑安装工程承包合同”、“技术合同”；
③ 适用0.3‰税率的为“加工承揽合同”、“建筑工程勘察设计合同”、“货物运输合同”、“技术合同”、
④ 适用1‰税率的为“财产租赁合同”、“仓储保管合同”、“财产保险合同”；
⑤ “股权转让书据”适用0.5‰税率，且为单向征收，即卖出时征收，买入时不征收。
印花税的计算
印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据，按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。
应纳税额计算公式如下。
应纳数额=应纳税凭证记载的金额（费用、收入额）×适用税率
应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准
印花税的计算
【工作实例 7-3】万通公司为增值税一般纳税人。2022 年 7 月 20 日与启宏公司签订买卖合同，合同列明不含增值税价款 3 000 万元，增值税税款 390 万元。2022 年 7 月 24 日与天华公司签订融资租赁合同，合同列明不含增值税租赁费 1 000 万元。增值税款 130 万元。计算甲公司 2022 年 7月上述业务的应纳印花税。其计算过程如下：
买卖合同应纳印花税=3 000×0.3‰=0.9（万元）。
融资租赁合同应纳印花税=1 000×0.05‰=0.05（万元）。
应纳印花税合计=0.9+0.05=0.95（万元）。
印花税的账务处理
THE INTRODUCTION
03
印花税的账务处理
【工作实例 7-4】接【工作实例 7-3】资料，对万通公司的印花税业务进行账务处理。其会计过程如下：
（1）2022 年 7 月 20 日，计算并缴纳印花税时。
借：税金及附加 9 000
贷：银行存款 9 000
（2）2022 年 7 月 24 日，计算并缴纳印花税时。
借：税金及附加 500
贷：银行存款 500
城市维护建设税的账务处理
【工作实例 7-2】天华公司本月实际缴纳增值税 270 万元，消费税 200 万元。该企业地处市区。
该公司当月应纳城市维护建设税是多少？如何进行会计处理？其计算及会计处理如下。
应纳税额=（270+200）×7%=32.9（万元）。
计算出应纳税额时，应做如下会计分录。
借：税金及附加——城市维护建设税 329 000
贷：应交税费——应交城市维护建设税 329 000
缴纳税款时的会计分录。
借：应交税费——应交城市维护建设税 329 000
贷：银行存款 329 000
征收管理
THE INTRODUCTION
04
城市维护建设税的征收管理
①纳税方法
印花税按照应纳税额大小，纳税次数多少以及税源控管需要，分别采用自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征三种征收办法。
②法律责任
③纳税环节：印花税应当在书立或领受时贴花。
④纳税地点：印花税一般实行就地纳税。
⑤纳税申报
印花税的纳税人应按照条例的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写《印花税纳税申报表》。
模块7.2
结束

展开更多......

收起↑