资源简介

(共17张PPT)
税务会计
模块7.5
01
契税的纳税人
及征税范围
模块7.5契税会计核算
目录 | CONTENTS
02
契税的计算
03
契税的账务处理
04
契税的征收管理
。
01
契税的纳税人及征税范围
契税的纳税人及征税范围
契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。
契税的征税对象为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。具体征税范围包括：
国有土地使用权出让；土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；房屋买卖，即以货币为媒介，出卖者向购买者过渡房产所有权的交易行为。
契税的纳税人及征税范围
契税的计算
THE INTRODUCTION
02
契税的计算
税率
契税实行幅度比例税率，税率幅度为 3%～5%。具体执行税率，由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内，根据本地区的实际情况确定。从 2010 年 10 月 1 日起，对个人购买 90 平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，减按 1%税率征收契税。
契税的计算
计税依据
契税的计税依据不含增值税，具体金额按照土地、房屋交易的不同情况确定。
（1）土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。
（2）土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的
市场价格核定。
（3）土地使用权交换、房屋交换，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额。
（4）出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经
济利益。
（5）房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括
在内
契税的计算
应纳税额的计算
应纳税额的计算公式如下。
应纳税额=计税依据×税率
应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价，折合成人民币计算
契税的账务处理
THE INTRODUCTION
03
契税的账务处理
契税应纳税额通过“应交税费——应交契税”科目进行核算。契税是企业取得土地使用权和房屋所有权应缴纳的税种，所以契税是土地使用权、房屋成本的构成部分，缴纳的契税应计入土地使用权、房屋的成本。计算缴纳契税时，借记“无形资产”“固定资产”等科目，贷记“应交税费——应交契税”科目。
契税的账务处理
【工作实例 7-10】天华公司本年购入办公房一幢，价值 6 400 000 元，当地政府规定契税税率为 3%，公司按规定申报缴纳契税。对公司应缴纳的契税进行会计处理。其会计核算如下。
应纳税额=6 400 000×3%=192 000（元）。
计提契税时做如下会计分录。
借：固定资产 192 000
贷：应交税费——应交契税 192 000
实际缴纳契税时做如下会计分录。
借：应交税费——应交契税 192 000
贷：银行存款 192 000
契税的征收管理
THE INTRODUCTION
04
契税的征收管理
纳税义务发生时间
契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
契税的征收管理
纳税期限
纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
契税的征收管理
纳税地点
契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。
模块7.5
结束

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