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第10章 销售管理与核算系统
CONTENTS
目 录
销售管理与核算系统分析
10.1
销售管理与核算系统的主要功能
10.2
销售管理系统实验指南
10.3
10.1
销售管理与核算系统分析
10.1 销售管理与核算系统分析
销售是企业通过销售产品或提供劳务获得生产经营成果，实现企业价值的过程。它在资金运动中表现为从产品转化为货币的过程。企业只有通过销售获得必要的货币资金，才能使资金周转过程持续下去，企业的再生产过程才能得以进行，因此，销售核算是企业会计核算的重要内容。
销售管理是物料在企业内流动的终点，是从客户和购货机构获得订货需求，将信息传递给计划、采购、仓存等系统，从仓存、采购等系统获得货物、传递给购货单位，完成物流管理。其主要的职能是为客户与最终用户提供产品与服务，从而实现企业的资金转化并获得利润，为企业提供生存与发展的动力源泉，并由此实现企业的社会价值。
10.1 销售管理与核算系统分析
销售业务分为产品销售和其他销售两类。产品销售是指企业销售产品，包括产成品、自制半成品及工业性劳务等的行为，它是企业的基本销售业务。在账务处理中通过“主营业务收入”、“销售费用”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“应交增值税”、“应收账款”、“应收票据”和“银行存款”等科目进行核算。
其他销售是指产品销售以外的各种销售，如材料销售、包装物销售、无形资产转让等。在账务处理中通过“其他业务收入”、“其他业务成本”等科目进行核算。
10.1 销售管理与核算系统分析
图10-1 销售系统业务流程图
销售收入与销售成本的核算
（1）现销与赊销。企业采用现销或赊销方式销售商品，既有相同之处，也有不同之处。现销与赊销的相同之处是，两者均应在符合销售商品收入的确认条件时，确认销售收入，并结转销售成本；两者在确定商品价款时均可能发生商业折扣。
企业采用现销或赊销方式销售商品，应根据具体情况，借记“银行存款”、 “应收票据”、“应收账款”等科目；根据实际价款贷记“主营业务收入”科目；根据收取的增值税销项税额，贷记“应交税费——应交增值税——销项税额”科目。采用赊销方式销售商品时，如果有现金折扣，可以分别采用总价法或净价法进行核算。
企业已经销售的商品，可能会由于品种、质量等不符合购销合同的规定而被客户退回。企业收到退回的商品时，应退还货款或冲减应收账款，并冲减主营业务收入和增值税销项税额，借记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税——销项税额”等科目，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。应由企业负担的发货及退货运杂费，计入销售费用。在商品的品种、质量等不符合购销合同但客户仍可继续使用的情况下，企业可能给予客户商品价格上的减让，即销售折让。发生销售折让时，应根据销售折让的数额，借记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税——销项税额”等科目，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。
企业不论采用现销或赊销方式销售商品，均应结转已销商品(扣除销售退回)的成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。
（2）分期收款销售。分期收款销售是指企业与客户商定在销售商品以后的一定期间内采用分期收取货款方式销售产品。一般来说，采用分期收款方式销售的商品价值较高，分期收款的周期也较长。在客户一次付清货款有一定困难的情况下，分期收款销售也是一种促销手段。分期收款销售采用分期收款方式销售产品，发出商品时，不确认销售收入，已发出的商品仍属于企业的存货，应根据发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。在合同规定的收款日期，应确认销售收入的实现，根据规定收取的价款，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费”等科目；同时按收款比例或销售成本率计算结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“发出商品”科目。
10.1 销售管理与核算系统分析
销售税金及附加核算
销售税金及附加是指应由销售收入补偿的各种税金及附加费，主要包括消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等。
（1）消费税的核算。企业销售应纳消费税的商品，应按规定计算结转应交消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
（2）资源税的核算。企业销售应纳资源税的商品，应按规定计算结转应交资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。
（3）城市维护建设税的核算。企业取得销售收入以后，应按规定计算结转应交城市维护建设税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目。
（4）教育费附加的核算。企业取得销售收入以后，应按规定计算结转应交教育费附加，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”科目。
10.1 销售管理与核算系统分析
销售费用核算
销售费用是指企业在销售过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费，包括应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、展览费和售后服务费以及销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费和其他经费等。
10.1 销售管理与核算系统分析
销售系统与其他系统的关系
10.1 销售管理与核算系统分析
图10-2 销售系统与其他系统的关系
10.2
销售管理与核算系统的主要功能
10.2 销售管理与核算系统的主要功能
图10-3 销售系统主要功能
系统设置
（1）价格类型设置：在销售过程中，对于不同级别的客户，同一种存货可能存在着不同的价格，可以对此类存货定义不同级别的销售价格，即销售价格类型。
（2）销售类型设置：依据企业的具体销售种类决定，如零售、批发、委托代销等，一般而言不同的销售类型对应于不同的客户。
（3）销售选项：该功能主要是设置各种控制参数，如业务处理控制参数，其他控制、信用控制、可用量控制、价格选项。这些系统参数的设置将决定系统的业务流程、业务模式、数据流向。
（4）初始数据录入：包括期初发货单和期初委托代销发货单。期初发货单录入功能，可处理建账日之前已经发货、出库，尚未开发票的业务，包括普通销售、分期收款发货单；期初委托代销发货单只需录入未完全结算的数据。
日常处理
（1）销售订货处理功能：销售订货功能是指由购销双方确认的客户的购货过程，企业根据销售订单组织货源，并对订单的执行进行管理、控制和追踪的过程管理。
（2）销售发货功能：是企业执行与客户签订的销售合同或销售订单，将货物发往客户的活动，是销售业务的执行阶段。
（3）委托代销业务处理功能：包括委托代销发货单、退货单、结算单、结算退回、调整单等业务处理功能。
(4)销售开票功能：可开具销售专用发票、销售普通发票、红字专用销售发票、红字普通销售发票、批量生成发票。
期末处理
(1)期末结账前合法性检查的内容
①上月未结账，本月日常业务处理可进行，但本月不能结账。
②本月还有未审/复核单据时，结账时系统提示“存在未审核的单据，是否继续进行月末结账？”，可以选择继续结账或取消结账，即有未审核的单据仍可月末结账。
③本月工作是否已全部完成，只有在当前期间所有工作全部完成的前提下，才能进行月末结账，否则会遗漏某些业务。
（2）期末结账
月末结账是逐月将每月的单据数据封存，并将当月的销售数据记入有关报表中。使系统的当前期间自动加1。
报表管理功能包括三类报表：
（1）统计表：销售统计表、发货统计表、发货单开票收款勾对表、销售综合统计表、委托代销统计表等。
（2）明细表：销售收入明细账、销售成本明细账、发货明细表、销售明细表、委托代销明细账等。
（3）分析表：销售增长分析、货物流向分析、销售结构分析、销售毛利分析、市场分析等
10.3
销售管理系统实验指南
10.3.1 销售管理系统实验操作流程
图10-4销售系统业务流程图
1.销售类型
表10-1销售类型
2.销售选项
（1）业务控制
有委托代销业务、分期收款业务，销售生成出库单。
（2）其他控制
参照发货生成新增发票。
（3）可用量控制
发货单/发票非追踪型存货可用量控制中，“预计出库”不包括“待发货量”。
3. 销售管理初始数据
2015-12-31，销售部向新康机械厂销售弹条钢5吨，无税单价为9850元/吨，增值税率17%，价税合计57622.5元。货已发出，发票尚未开出，款项均未收。
10.3.2 初始设置
【实验资料】
名称 出库类别
01 批发销售 销售出库
02 委托代销 销售出库
03 销售退回 销售退货
1.启用销售管理系统
以账套主管“王浩”的身份注册登录企业应用平台，单击左侧“基础设置”，在“基础信息”中选择“系统启用”，启用销售管理系统。启用日期为“2016-01-01”。如图10-5所示。
10.3.2 初始设置
【操作指导】
图10-5 系统启用
2.设置销售类型
在“基础档案-业务”中，双击“销售类型”，按照实验资料录入销售类型。如图10-6所示。
图10-6销售类型
3.设置销售选项
（1）在企业应用平台中，依次选择“业务工作”、“供应链”、“销售管理”、“设置”、“销售选项”。
（2）在弹出的“销售选项”窗口下，选择“业务控制”选项卡，勾选“有委托代销业务”、有“分期收款业务”、“销售生成出库单”，如图10-7所示。
图10-7销售选项设置
（3）在“其他控制”选项卡中，将新增发票默认方式选为“参照发货”。如图10-8所示。
图10-8新增发票默认方式设置
（4）在“可用量控制”选项卡中，将发货单/发票非追踪型存货可用量控制公式下的“预计出库”中的“待发货量”取消勾选。如图10-9所示。
图10-9 可用量控制
（5）其它选项按系统默认设置，单击“确定”按钮，保存系统参数设置结果。
4. 录入期初数据
（1）选择“设置”下方的“期初录入”，双击“期初发货单”。
（2）单击工具栏中的“增加”按钮，按照实验资料所给信息输入，如图10-10所示。
图10-10期初发货单
（3）单击工具栏中的“保存”按钮，保存期初发货单信息。
（4）单击工具栏中的“审核”按钮，审核确认期初发货单信息。
1.普通销售业务
2.现结业务
3.分期收款销售业务
4.销售退货业务
5.代垫费用业务
6.委托代销业务
10.3.3销售管理系统日常业务处理
【实验内容】
2016-01-02，开具上月31日销售给新康机械厂5吨弹条钢的销售专用发票。（期初发货单→销售专用发票）
2016-01-05，肯亚集团向本公司订购齿轮钢9吨，无税单价为9200元/吨，当日提货，未支付款项，要求用上月预付款冲抵部分应付账款。本公司于当日开具销售专用发票。（手工录入销售专用发票）
1.普通销售业务
【实验资料】
1.普通销售业务
（1）在销售管理系统中，打开“销售开票”菜单栏，双击“销售专用发票”，进入销售专用发票窗口。
（2）单击工具栏中的“增加”按钮，系统自动弹出“查询条件选择——发票参照发货单”对话框。客户选择“新康机械厂”，单击“确定”按钮。
（3）在弹出的“参照生单”窗口中，双击记录中的“选择”栏，出现Y表示成功，如图10-11所示。单击“确定”按钮，返回销售专用发票窗口。
【操作指导】
1.普通销售业务
图10-11发票参照发货单生单窗口
（4）确认信息后单击“保存”按钮，结果如图10-12所示。
【操作指导】
1.普通销售业务
图10-12销售专用发票
（5）单击工具栏中的“复核”按钮。
（6）在销售管理系统中，打开“销售开票”菜单栏，双击“销售专用发票”，进入销售专用发票窗口。单击工具栏中的“增加”按钮，系统自动弹出“查询条件选择——发票参照发货单”对话框。关闭该对话框。
【操作指导】
1.普通销售业务
（7）在销售专用发票窗口中，根据实验资料输入相关信息，如图10-13所示。保存并复核该发票。
图10-13销售专用发票
2016-01-06，涞源公司向本公司订购链条钢12吨，无税单价为9700元/吨，开出一张转账支票支付货款，并于当日提货。本公司于当日开具销售专用发票。（手工录入现结销售专用发票）
2.现结业务
【实验资料】
（1）手动录入一张销售专用发票并保存。
（2）单击当前页面工具栏中的“现结”按钮，打开“现结”窗口，输入结算方式为“转账支票”，全额支付，如图10-14所示。输入完毕，单击“确定”按钮。
2.现结业务
【操作指导】
图10-14现结窗口
（3）发票左上角显示“现结”标志，如图10-15所示,单击工具栏中的“复核”按钮，复核现结发票。
2.现结业务
【操作指导】
图10-15 现结销售专用发票
2016-01-19，巴氏集团向本公司订购螺纹钢7吨，无税单价为9500元/吨。双方约定，一次发货，分三期收款。本公司于当日开具销售专用发票。（销售订单→发货单→销售专用发票）
3.分期收款销售业务
【实验资料】
（1）在销售管理系统中，打开“销售订货”菜单栏，双击“销售订单”，弹出销售订单窗口。单击工具栏中的“增加”按钮，将业务类型修改为“分期收款”，根据实验资料输入完整内容，保存并审核销售订单。如图10-16所示。
3.分期收款销售业务
【操作指导】
图10-16分期收款销售订单
（2）打开“销售发货”菜单栏，双击“发货单”，单击工具栏中的“增加”按钮，关闭过滤窗口。发货单中业务类型选择“分期收款”，单击工具栏中的“订单”按钮，选择巴氏集团的订单，如图10-17所示，确定生成销售发货单。表体第一栏选择“产成品库”，保存并审核发货单。如图10-18所示。
3.分期收款销售业务
【操作指导】
图10-18分期收款销售发货单
图10-17 发货单参照订单生单窗口
（3）参照发货单生成销售专用发票并复核。如图10-19和图10-20所示。
3.分期收款销售业务
【操作指导】
图10-19 查询条件选择-发票参照发货单
图10-20 分期收款销售专用发票
2016-01-25，涞源公司要求退货，退回链条钢3吨，该笔业务已于本月6日开具发票并收款。本公司同意退货，同时办理退款手续，开出一张现金支票34047元。（退货单→现结红字专用销售发票）
4.销售退货业务
【实验资料】
（1）在销售管理系统中，打开“销售发货”菜单栏，双击“退货单”，根据实验资料手工填制一张退货单，表体数量输入“-3”，保存并审核退货单。如图10-21所示。
4.销售退货业务
【操作指导】
图10-21退货单
（2）打开“销售开票”菜单栏，双击“红字专用销售发票”。单击工具栏中的“增加”按钮，系统自动弹出“查询条件选择——发票参照发货单”对话框，发货单类型选择“红字记录”，如图10-22所示，单击“确定”按钮，选择涞源公司退货单。
4.销售退货业务
【操作指导】
图10-22 红字发货单查询条件
（3）单击“确定”按钮，生成红字专用销售发票，保存。单击工具栏中的“现结”按钮，在“现结”窗口中，输入结算方式为“现金支票”，并输入负数结算金额“-34047”，如图10-23所示。
4.销售退货业务
【操作指导】
图10-23退货现结界面
（4）结算信息输入完毕后单击“确定”按钮。复核生成的红字专用发票。
2016-01-25，本公司向单南公司销售货物并为其代垫运费400元，客户尚未支付款项。（代垫费用单）
5.代垫费用业务
【实验资料】
（1）在企业应用平台的“基础设置”选项卡中，选择“基础档案”、“业务”、“费用项目分类”，进入“费用项目分类”窗口，增加项目分类“代垫运费”。如图10-24所示。
5.代垫费用业务
【操作指导】
图10-24费用项目分类
（2）双击“业务”菜单下的“费用项目”，进入“费用项目”窗口。增加“运输费”并保存。如图10-25所示。
5.代垫费用业务
【操作指导】
图10-25费用项目
（3）在销售管理系统中，双击“代垫费用”菜单下的“代垫费用单”，进入“代垫费用单”窗口。
（4）单击工具栏中的“增加”按钮，根据实验资料输入信息，保存并审核。如图10-26所示。
5.代垫费用业务
【操作指导】
图10-26代垫运费单
2016-01-25，销售部委托浦华公司销售角钢10吨，无税单价为9450元/吨，货物从成品库发出。（手工录入委托代销发货单）
2016-01-28，收到浦华公司的委托代销清单一张，计算角钢7吨，无税单价为9450元/吨。本公司于当日开具销售专用发票给浦华公司。（委托代销发货单→委托代销结算单）
6.委托代销业务
【实验资料】
（1）在销售管理系统中，打开“委托代销”菜单栏，双击“委托代销发货单”，单击工具栏中的“增加”按钮，关闭查询条件直接根据实验资料录入相关信息。如图10-27所示。保存并审核委托代销发货单。
6.委托代销业务
【操作指导】
图10-27委托销售发货单
（2）打开“委托代销”菜单栏，双击“委托代销结算单”， 单击工具栏中的“增加”按钮，进入查询条件选择，业务类型选择“委托代销”，单击“确定”按钮，选择要参照的单据。单击“确定”按钮，参照的数据传到委托代销结算单，将数量改为要结算的7，如图10-28所示。保存并审核结算单，在弹出的选择发票类型的窗口中，选择“专用发票”。
6.委托代销业务
【操作指导】
图10-28委托销售结算单
（3）打开左侧“销售开票”菜单栏，双击“销售发票列表”，进入查询条件选择，业务类型选择“委托”， 如图10-29所示，单击“确定”按钮。在弹出的窗口中，双击该发票，单击工具栏中的“批复”按钮，完成复核工作。
6.委托代销业务
【操作指导】
图10-29委托代销发票查询条件
10.3.4销售管理系统期末处理
1.账表管理
图10-30销售明细表
图10-31销售统计表
月末结账是逐月将每月的单据数据封存，并将当月的销售数据记入有关报表中。《销售管理》要在《库存管理》、《存货核算》、《应付款管理》、《应收款管理》的月末结账之前结账。月末结账的具体操作如下：
登录销售管理系统，选择“月末结账”，进入“月末结账”窗口，单击要结账的会计月份，单击“结账”按钮，结账完成。如图10-32所示。
如果《销售管理》要取消月末结账，必须先通知《库存管理》、《存货核算》、《应付款管理》、《应收款管理》的操作人员，要求他们的系统取消月末结账。如果《库存管理》、《存货核算》、《应付款管理》、《应收款管理》的任何一个系统不能取消月末结账，那么也不能取消《销售管理》的月末结账。取消记账操作步骤如下：
选择“销售管理”下的“月末结账”，进入“月末结账”窗口，单击要取消结账的会计月份，单击“取消结账”按钮，取消结账。
10.3.4销售管理系统期末处理
2.月末结账
图10-32月末结账
销售管理系统，是通过销售报价、销售订货、仓库发货、销售退货、销售发票处理、客户管理、价格及折扣管理、订单管理、信用管理等功能综合运用的管理系统。销售过程是实现资金回收的过程，根据不同的销售业务类型，与应收款管理及总账系统衔接，完成资金的回收循环，为主营业务收入、主营业务成本科目提供准确的数据。
本章小结

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