资源简介

(共20张PPT)
税费核算与缴纳
第一单元 税收基础知识
学习目标
了解税收的概念和特点；
明确税收的分类，掌握税收的构成要素；
了解企业的纳税程序及涉税会计岗位的工作内容；
能够根据一般中小型企业的实际情况和工作内容
制定涉税会计的岗位职。
第一单元 税收基础知识
任务一 认识我国的税收
一、税收的概念及特征
（一）税收的概念
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。
（二）税收的特征
强制性、无偿性、固定性
税收的三个基本特征是统一的整体。其中，强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。
第一单元 税收基础知识
第一单元 税收基础知识
二、税收的职能
税收是财政收入的主要来源
税收是调控经济运行的重要手段
税收是调节收入分配的重要工具
税收还具有监督经济活动的作用
任务二 知晓企业纳税的种类
一、税收按不同标志的分类
（一）按课税对象分类
按课税对象分类
流转税
所得税
财产税
行为税
资源税
增值税、消费税和关税
企业所得税、个人所得税
房产税、契税、车辆购置税和车船税等
城市维护建设税、印花税、屠宰税等
资源税、土地增值税、耕地占用税等
第一单元 税收基础知识
（二）按计税依据分类
按计税依据分类
从量税
从价税
复合税
资源税、车船使用税和土地使用税等
消费税中的卷烟、白酒
增值税、关税和各种所得税等
第一单元 税收基础知识
（三）按税收与价格的关系分类
按税收与价格的关系分类
价内税
价外税
消费税、关税等
增值税
第一单元 税收基础知识
（四）按税收的管理和使用权限分类
按税收管理和使用权限分类
中央税
地方税
中央地方共享税
关税、消费税等
增值税、资源税等
个人所得税、城镇土地增值税、契税
第一单元 税收基础知识
（三）按税收负担能否转嫁分类
按税收与价格的关系分类
直接税
间接税
所得税、财产税等
流转税、资源税等
第一单元 税收基础知识
二、税收的分类
一般企业税收的种类：
目前，我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、关税、船舶吨税等近20个税种。
第一单元 税收基础知识
第一单元 税收基础知识
任务三 认知税收的构成要素
一、税收构成的基本要素
（一）纳税义务人
纳税义务人即纳税主体，简称纳税人，是税法规定的直接负有纳税义务单位和个人。纳税人包括法人和自然人。
第一单元 税收基础知识
一、税收构成的基本要素
（二）征税对象
征税对象又称课税对象，是纳税的客体，即征税范围，它是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即对什么征税。征税对象包括物或行为。不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志。征税对象按其性质不同，通常划分为流转额、所得额、财产、资源、特定行为等五大类。
第一单元 税收基础知识
一、税收构成的基本要素
（三）税率
税率是指应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，它是计算税额的尺度。是税收法律制度中的核心要素。
（三）税率
税
率
比例税率
累进税率
增值税、企业所得税等
资源税、城镇土地使用税、车船税等
超额累进税率
超率累进税率
定额税率
个人所得税（工资）
土地增值税
第一单元 税收基础知识
第一单元 税收基础知识
二、税收构成的其他要素
（一）征税人
征税人是指代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关。主要包括税务机关和海关。
（二）税目
税目是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。
第一单元 税收基础知识
二、税收构成的其他要素
（三）计税依据
计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，即依据什么来计算纳税人应缴纳的税额。一般有两种：一是从价计征；二是从量计征。
（四）纳税环节
是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税；所得税在分配环节纳税等。
第一单元 税收基础知识
二、税收构成的其他要素
（五）纳税期限
纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限：规定纳税期限是为了保证国家财政收入的及时实现．也是税收强制性和固定性的体现。
纳税期限
按期纳税
按次纳税
按年计征分期预缴税
第一单元 税收基础知识
二、税收构成的其他要素
（六）减免税
减免税是指税法规定的对某些特殊情况给予减轻或免除税收负担的一种税收优惠措施。减税是指对应征税款减少征收一部分；免税是对按规定应征收的税款全部免除。
减免税
税基式减免
税率式减免
税额式减免
第一单元 税收基础知识
二、税收构成的其他要素
（七）法律责任
法律责任是指对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。
一般包括违法行为和因违法而应承担的法律责任两部分内容。

展开更多......

收起↑