资源简介

(共15张PPT)
单元五
企业所得税报税实务
任务一
认识企业所得税
知识点一：
企业所得税的纳税人
一、纳税人
我国现行企业所得税实行法人所得税制
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。
换言之，具有法人资格的企业和其他取得收入的组织应该缴纳企业所得税。
基本规定
个体工商户
个人独资企业
合伙企业
公司制企业
无
限
责
任
有限
责任
企业所得税
股息、红利
个人所得税
不纳企业所得税
个人投资者按
“经营所得”
纳个人所得税
汇总纳税和合并纳税
汇总纳税是指不具有法人资格的营业机构，汇总计算并缴纳企业所得税；
居民企业在境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
合并纳税是指具有法人资格的营业机构，合并计算并缴纳企业所得税。
除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税
汇总纳税
经批准，合并纳税
单独纳税
问题
北京华泰股份有限公司是一家生产、销售服装的公司，该公司在全国设立了31家分支机构，其中15家分支机构为具有独立法人资格的子公司，另外16家为不具有法人资格的分公司。请问华泰公司应该如何缴纳企业所得税？
居民企业和非居民企业的划分
居民企业
单一具备原则——登记注册地VS实际管理机构
承担无限纳税义务
就来源于境内境外的全部所得履行纳税义务
非居民企业
承担有限纳税义务
仅就其来源于中国境内所得部分纳税
（一）居民企业
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。即现行税法以注册地或实际管理机构其一在中国境内这一“单一具备”原则作为判断居民企业的标准。
实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则。
（二）非居民企业
非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
二、企业所得税的征税对象
企业的生产经营所得和其他所得
三、企业所得税的税率
种类 税率 适用范围
基本税率 25% （1）居民企业
（2）在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业。
优惠税率 20% 符合条件的小型微利企业
15% 国家重点扶持的高新技术企业和先进技术性企业
预提所得税税率 10% 适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业
外国企业
境内设立机构场所的
境内未设立机构场所的
境内所得
境外所得
有联系 25%
无联系 10%
无联系 不纳税
境内所得
境外所得
有联系 25%
10%
无境内所得，不是企业所得税的纳税义务人

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