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创业资源巧整合
第六章
中职生创新创业教育实践
财务管理很重要
3
节税
报税
建立财务管理体系
3.1 节税
关注国家的税收优惠政策。国家为鼓励创业和实现税收调节功能，会设置税收优惠条款。创业者如果能充分利用税收优惠条款，就可以享受节税效益。
注册地及设立地的选择。青年学生在企业设立之时，应根据各地区不同的税收优惠政策，选择最优的企业设立地点。
组织形式及规模的选择。对于个人独资、合伙制与公司制这三种不同的企业形式，创业者应考虑与之相适应的税负状况及企业经营战略，选择对企业最为有利的组织形式。
增值税两类纳税人的选择。增值税纳税人分为一般纳税人或小规模纳税人，两种纳税人身份不同，所涉及的收入、税率等一系列具体问题也不同。
（一）企业设立阶段节税的重点
3.1 节税
青年学生创业初期，难以满足金融机构的贷款条件，发行股票债券又有相当严格的限制条件，以传统融资方式来筹集资金对企业并不适用。因此，青年学生在创业过程中，筹资阶段税收筹划的重点应转向非金融机构借款、商业信用、租赁、短期借款等方式上。
（二）企业筹资阶段节税的重点
3.1 节税
企业经营过程中会涉及很多种税，对企业影响比较大的主要有增值税、企业所得税和个人所得税。因此，青年学生创业经营阶段税收筹划的重点应放在这几个最为重要的税种上，选择合适的方式进行税收策划。
（三）企业经营阶段节税的重点
（一）纳税申报的对象
纳税申报的对象为纳税人、扣缴义务人。应当正常履行纳税义务的纳税人在纳税期内即使没有应缴税款或者享受减免税待遇的，也都应当按照规定办理纳税申报，对于取得临时应税收入或临时发生应税行为的纳税人，也应当在发生纳税义务后到税务机关办理纳税申报和缴纳税款。
3.2 报税
（二）纳税申报的内容
纳税申报的内容主要包括各税种的纳税申报表和代扣代缴、代收代缴报告表和随纳税申报表附报的财务报表及有关纳税资料。
3.2 报税
（三）纳税申报的方式
直接申报：直接申报是指纳税人自行到税务机关办理纳税申报。这是一种传统的申报方式。
邮寄申报：邮寄申报是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并以邮政部门收据作为申报凭证的一种申报方式。
数据电文：数据电文是指以税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。
简易申报：简易申报是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或税务机关依据法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报。
3.2 报税
（四）延期申报管理
纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但要在纳税期内按照实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
3.2 报税
3.3 建立财务管理体系
1
设置完善的财务会计岗位
创业企业按照不相容职位相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。
不相容职位包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职位。例如，有权批准采购的人员不能直接从事采购业务，从事采购业务的人员不得从事入库业务。
3.3 建立财务管理体系
2
制定授权批准控制制度
创业企业应明确规定涉及财务会计及相关工作的授权批准范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。
例如，采购人员必须在授权批准的金额内办理采购业务，超过此金额必须得到主管的审批。
3.3 建立财务管理体系
3
建立企业的会计制度
创业企业应依据《会计法》和国家统一的会计制度，制订适合本单位的会计制度，明确会计工作流程，建立岗位责任制。充分发挥会计的监督职能。会计系统控制制度包括企业的核算规程，会计工作规程、会计人员岗位责任制、财务会计部门职责、会计档案管理制度等。
良好的会计系统控制制度是企业财务控制得以顺利进行的有力保障。
3.3 建立财务管理体系
4
做好现金流量预算控制
企业财务管理首先应该关注现金流量，通过现金流量预算管理来做好现金流量控制。现金流量预算的编制采用“以收定支，与成本费用匹配”的原则，按收付实现制来反映现金流入流出。经过企业上下反复汇总、平衡，最终形成年度现金流量预算。
3.3 建立财务管理体系
5
做好应收账款控制
财务核算准确，债权债务关系明确。创业企业必须有完整的应收账款核算体系，并且原始单据必须真实完整。
评价客户资信程度，制订相应信用政策。创业企业必须根据客户的资信程度来给客户定一个信用标准，通常从信用品质、偿还能力、资本、抵押品、经济状况五个方面来评价客户的资信程度。创业企业可以选择资信程度好的客户，而拒绝那些资信程度差的客户。
加强应收账款的账龄分析。对于长期未给付货款的企业，要催促他们及时回款。
3.3 建立财务管理体系
6
做好成本控制
创业企业从原材料的采购到产品的最终售出，都要采取有效的成本控制方法，同时通过改善生产产品的工艺来降低成本。
更进一步，创业企业应对比“产出”和“投入”，研究成本增减与收益增减的关系，以确定最有利于提高效益的成本控制方案。
3.3 建立财务管理体系
7
做好财务风险控制
对于初创期或成长期的企业来说，需要大量的运营资本来应付快速增长的应付账款和存货，举债经营成为企业发展的途径之一。
有效利用债务可以提高企业的收益，但企业举债经营会对企业自有资金的盈利能力造成影响，由于负债要支付利息，债务人对企业的资产有优先权利，万一企业经营不善，则企业资不抵债、破产倒闭的风险就会加大。因此，新企业必须正确客观地评估财务风险，采取稳步发展的财务策略。
感谢聆听
中职生创新创业教育实践

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