资源简介

(共19张PPT)
税费核算与缴纳
第九单元 其他税核算
学习目标
了解房产税、车船税、印花税、城市维护建设税
土地增值税等相关税种的知识；
熟悉相应税种的会计处理方法以及纳税申报表
的填制。
任务一 核算房产税和契税
一、房产税的基本知识
第九单元 其他税核算
税种 房产税
基本概念 是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或房屋租金收入，向房屋产权所有人征收的一种财产税。
纳税人 房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。具体包括产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。
征税范围 城市、县城、 建制镇和工矿区的房屋（不包括农村） 城市 指国务院批准设立的市，其征税范围为市区、郊区和市辖县城。
县城 指未设立建制镇的县人民政府所在地的地区。
建制镇 指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。
工矿区 指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇的标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。在工矿区开征房产税必须经省、自治区、直辖市人民政府批准。
计税依据 从价计征 以房产余值为计税依据
从租计征 以房屋出租取得的租金收入为计税依据
税率 从价计征 税率为1.2％
从租计征 税率为12％
第九单元 其他税核算
二、房产税的优惠政策
免征情况 具体包括
下列房产免纳房产税 国家机关、人民团体、军队自用的房产
由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产
宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产
个人所有非营业用的房产
经财政部批准免税的其他房产 新建房屋自落成之月份起，免纳3年房地产税
翻修房屋超过新建费用二分之一的，自竣工月份起，免纳2年房地产税
第九单元 其他税核算
三、房产税的征收管理
征收管理 具体情况
纳税义务发生时间 将原有房产用于生产经营 从生产经营之月起，缴纳房产税
自行新建房屋用于生产经营 从建成之次月起，缴纳房产税
委托施工企业建设的房屋 从办理验收手续之次月起，缴纳房产税
购置新建商品房 自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税
出租、出借房产 自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税
纳税地点 房产所在地税务机关。房产不在同一地方的，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。
纳税期限 按年计算、分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
业务一 计算房产税应纳税额
第九单元 其他税核算
计税方法 计算公式
（1）从价计征 应纳税额＝应税房产原值×（1-扣除比例）×适用税率
（2）从租计征 应纳税额＝租金收入×适用税率
第九单元 其他税核算
【业务举例】
1.华明公司2016年经营用房原始价值为600万，按照当地规定扣除比例为20％，适用税率为1.2％。计算该企业2012年应纳房产税税额。
2.华明公司2016年将未用的仓库出租，年租金收入为10万元，适用税率为12﹪，计算该企业2012年应纳房产税税额。
【业务完成】
1.应纳房产税额＝应税房产原值×（1一扣除比例）×1.2％
＝14 500 000×（1-20﹪）×1.2％＝139 200（元）
2.应纳房产税额＝租金收入×适用税率
＝100 000×12％＝12 000（元）
第九单元 其他税核算
业务二 进行房产税的会计处理
根据现行的会计制度的规定，纳税人核算房产税时，应设置“应交税费——应交房产税”账户，计提时借记“税金及附加——房产税”账户，贷记“应交税费——应交房产税”账户；缴纳时借记“应交税费——应交房产税”账户，贷记“银行存款”账户。
银行存款
应交税费—应交房产税
税金及附加-房产税
缴纳
计提
【业务举例】
华明公司2016年房屋明细表如下，当地政府规定的减除率为20﹪，房产税按年计征分季预缴，2016年已预缴114 400元。计算第四季度应纳房产税并进行账务处理。
2106年华明公司房屋明细表
第九单元 其他税核算
第九单元 其他税核算
【业务完成】
房屋 名称 房产原值 按房产余值计征房产税 按租金收入计征房产税 全年应纳税额 已纳税额 应补（退）税额
扣除率（﹪） 房产余值 适用税率（﹪） 应纳税额 租金收入 适用税率（﹪） 应纳税额
办公楼 600 20 480 1.2 5.76 5.76 4.32 1.44
一车间 300 20 240 1.2 2.88 2.88 2.16 0.72
综合楼 400 20 320 1.2 3.84 3.84 2.88 0.96
1号仓库 150 20 120 1.2 1.44 1.44 1.08 0.36
2号仓库 150 10 12 1.2 1.2 1 0.2
合计 15.12 11.44 3.68
房产税应纳税额计算表
2016年12月31日 金额单位：万元
财务主管：张晓丽 制表：王华
【业务完成】
根据房产税应纳税额计算表，企业第四季度应纳房产税36 800元
（151 200－114 400），进行相应会计处理：
借：税金及附加——房产税 36 800
贷：应交税费——应交房产税 36 800
华明公司2017年1月6日缴纳房产税，36 800，根据税收缴款书，进行相应会计处理：
借：应交税费——应交房产税 36 800
贷：银行存款 36 800
第九单元 其他税核算
【练一练】：某企业2016年度自有房屋8栋，其中7栋用于生产经营，房产原值2 100万元；1栋房屋租给某公司作经营用房，年租金收入20万元。试计算该企业当年应纳的房产税（该省规定按房产原值一次扣除20%后的余值计税）。并进行相关会计处理。
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业务三 房产税纳税申报
2016年1月6日
36 800
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业务四 契税核算
一、契税的基本知识
税种 契税
基本概念 是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。
纳税人 在中华人民共和国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。
征税范围 在我国境内转移土地、房屋权属的行为 国有土地使用权出让
土地使用权转让
房屋买卖
房屋赠与
房屋交换
计税依据 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖 以成交价格作为计税依据
土地使用权赠与、房屋赠与 由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定
土地使用权交换、房屋交换 以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据
以划拨方式取得土地使用权 经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权出让费用或土地收益作为计税依据
税率 采用比例税率，实行3％～5％的幅度税率
应纳税额计算公式 应纳税额＝计税依据×税率
第九单元 其他税核算
二、契税的会计处理
根据现行的会计制度的规定，纳税人核算契税时，应设置“应交税费——应交契税”账户。反映契税的计提和缴纳情况，计提时借记“固定资产”账户或“无形资产”账户，贷记“应交税费——应交契税”账户；缴纳时借记“应交税费——应交契税”账户，贷记“银行存款”账户。
银行存款
应交税费—应交契税
固定资产
缴纳
计提
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【业务举例】
华明公司2016年12月16日，接受南天公司的房产投资，该房产的市场价值为350万元，同年公司以自用房产与另一企业交换一处房产，并支付差价120万元（该地规定契税税率为3﹪）。试计算华明公司应缴纳的契税并进行账务处理
【业务完成】
1.华明公司应缴纳的契税＝（3 500 000＋1 200 000）×3﹪
＝141 000（元）
第九单元 其他税核算
【业务完成】
2.华明公司应进行的账务处理
计提时：
借：固定资产 141 000
贷：应交税费——应交契税 141 000
缴纳时：
借：应交税费——应交契税 141 000
贷：银行存款 141 000
三、契税的征收管理
征收管理 具体情况
纳税义务发生时间 签订土地、房屋权属转移合同的当天
取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天
纳税地点 实行属地征收管理。应向土地、房屋所在地的税收征收机关申报纳税。
纳税期限 自纳税义务发生之日起10日内
第九单元 其他税核算
第九单元 其他税核算
四、契税的纳税申报

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