资源简介

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项目十 全面预算
【学习目标】
1.会编制弹性预算和零基预算
2.能理解固定预算、增量预算、定期预算和滚动预算的编制方法和编制程序
3.会编制营业预算和资本支出预算
4.会编制现金预算、预计利润表、预计资产负债表
5.学会运用电子表格编制预算的能力
6.明确让员工接受预算的重要性
2024年2月24日5时49分
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任务一 预算管理概述
一、预算的含义
预算是企业根据战略规划、经营目标和资源状况，运用系统方法编制的企业整体经营、资本、财务等一系列业务管理标准和行动计划。
预算是一种管理工具，也是一套系统的管理方法。预算是计划工作的成果，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。
二、预算的作用
明确工作目标
协调部门关系
控制日常活动
考核业绩标准
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三、预算的分类
营业预算：是指与企业日常经营活动直接相关的各种预算。
资本预算：是对企业投资和筹资业务的预算，属于长期预算。资本预算包括长期投资预算和长期筹资预算。
财务预算：是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括现金预算、利润预算和财务状况预算等。
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四、预算的体系
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五、预算的编制程序
下达目标
编制上报
审查平衡
审议批准
下达执行
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任务二 预算的编制方法
一、固定预算与弹性预算的编制
（一）固定预算法
固定预算法又称静态预算法（Static budgeting），是按照某一固定的业务量（如生产量、销售量等）编制预算的方法。
固定预算通常是用于业务量水平较为稳定的生产和销售业务的成本费用预算的编制。
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（二）弹性预算法
1.弹性预算的特点
弹性预算法又称动态预算法(Flexible budgeting)，是在成本性态分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适用多种情况预算的一种方法
弹性预算法主要用于成本费用预算和利润预算。
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与按特定业务量水平的固定预算相比，弹性预算有两个显著的特点：
（1）弹性预算是按照一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；
（2）弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算“实际业务量的预算成本”，便于预算执行的评价与考核。
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2.弹性预算的编制方法
运用弹性预算法编制预算的基本步骤如下：
（1）选择业务量的计量单位；
（2）确定适用的业务量范围；
（3）逐项研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系；
（4）计算各项预算成本，并用一定的方式来表达。
弹性预算法分为列表法和公式法两种具体编制方法
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（1）列表法
列表法是在预计的业务量范围内，将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。
应用列表法编制预算，首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后分别计算各项预算值，汇总列入一个预算表格。
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列表法的优点是：不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本；混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本。
但是，运用列表法编制预算，在评价和考核实际成本时，往往需要使用内插法来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。
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（2）公式法
公式法是运用总成本性态模型，测算预算期的成本费用数额，并编制成本费用预算的方法。根据成本性态，成本与业务量之间的数量关系可用公式表示为：
y=a+bx
其中，y表示某项预算成本总额，a表示该项成本中的预算固定成本额，b表示该项成本中的预算单位变动成本额，x表示预计业务量。
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公式法的优点是便于计算任何业务量的预算成本。
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　　二、增量预算与零基预算的编制
增量预算法与零基预算法主要用于销售费用预算和管理费用预算的编制，两者的差别在于编制预算的基础不同。
（一）增量预算法
1.增量预算法的含义
增量预算法又称调整预算法，它是以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关因素的影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。
2.增量预算法的前提条件
（1）现有的业务活动是企业所必需的；
（2）原有的各项业务是合理的；
（3）以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。
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【例10-4】某公司2017年的制造费用为40 000元，2018年预计生产任务将增加10%，按增量预算编制计划年度2018年的制造费用预算为：
2018年制造费用预算=40 000×（1+10）=44 000（元）
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3. 增量预算法的特点
增量预算法的方法比较简单，但该方法是以过去的水平为基础，不加分析的保留和接受原有的费用项目，实际上是承认过去的支出是合理的，无需改进，所以增量预算最容易掩盖低效率和浪费。采用此预算方法，高层管理者只审查预算增加的部分，结果是某些项目分配到的资金远超过实际的需求。
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（二）零基预算法
1.零基预算法的含义
零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法，主要用于销售费用、管理费用等预算的编制。采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能，分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。
应用零基预算法编制费用预算，不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。但是，由于一切从零开始，所以预算编制的工作量大，重点不突出，编制时间长。
2.零基预算法的编制程序
（1）划分基层预算单位，进行动员和讨论；
（2）确定有关费用存在的必要性，划分不可避免费用和可避免费用；
（3）确定费用的轻重缓急，划分不可延缓费用和可延缓费用。
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三、定期预算法与滚动预算法
定期预算法和滚动预算法是根据预算期间的固定性和滚动性而区分的两种预算编制方法。
（一）定期预算法
定期预算法(Periodic budgeting)是以固定不变的会计期间（如年度、季度、月份）作为预算期编制预算的方法。采用此法编制预算，保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算相比较，考核和评价预算的执行结果。但不利于前后各个期间的预算衔接，不能适用连续不断的业务活动过程的预算管理，容易导致决策者的短期行为。
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（二）滚动预算法
滚动预算法又称连续预算法或永续预算法(Continuous budgeting)，是在编制预算时，将预算期与会计年度相脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持一个固定期间的一种预算编制方法。
采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同，可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。
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按月滚动的滚动预算编制方式如下图所示：
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