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项目十 全面预算
任务三 全面预算的编制
一、营业预算
营业预算：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用及管理费用预算等。
（一）销售预算的编制
销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础。
销售预算的主要内容是销量、单价和销售收入。
在企业存在不同的销售品种、销售市场分区和营销人员分工的情况下，应按照销售品种、销售市场区域和营销人员分别编制具体的销售预算，并汇总编制企业全部销售预算。
2024年2月24日5时49分
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（二）生产预算的编制
生产预算是在销售预算的基础上编制的，是所有经营预算中唯一只使用实物量计量单位的预算。
在编制预算时，应注意保持生产量、销售量、存货量之间合理的比例关系，以避免储备不足、产销脱节或超储积压等。
生产预算通常需要根据预计的销售量按产品品种编制。
某种产品预计生产量=预计销售量＋预计期末存货量－预计期初存货量
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（三）直接材料预算的编制
直接材料预算是以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等为基础编制的，同时要考虑期初、期末材料存货水平。
编制直接材料采购预算应注意材料的采购量、耗用量和库存量保持合理的比例关系，以避免材料供应不足或超储积压。
主要包括需用量预算和采购预算两个部分。
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生产需用材料数量=产品生产数量×单位产品材料用量
本期材料采购数量=（本期生产需用材料数量+期末存量）-期初存量
本期材料采购金额=本期材料采购数量×材料采购单价
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（四）直接人工预算的编制
直接人工预算是以已知的标准工资率、标准单位人工工时、其他直接费用计提标准和生产预算中的预计生产量等资料为基础编制的。
直接人工工时总量=单位产品定额工时×预计生产量
直接人工费用总额=单位工时工资率×直接人工工时总量
由于人工工资都需要使用现金支付，所以，不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。
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（五）制造费用预算的编制
制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算
变动制造费用预算：
变动制造费用=变动制造费用分配率×直接人工工时总数
固定制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以逐项调整进行预计，通常与本期产量无关。
制造费用中，除折旧费外都须支付现金，所以，要根据每个季度制造费用数额扣除折旧费用后，即可得出“现金支出的费用”。
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注：每季折旧费=年折旧费总额÷4=4000÷4=1000（元）
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（六）产品成本预算的编制
产品成本预算是预算期产品生产成本的预算，是生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。
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七、销售和管理费用预算的编制
销售费用预算是以销售预算为基础编制的。
其编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动销售费用预算和固定销售费用预算两部分。
管理费用预算的编制：管理费用大多为固定成本。是以历史资料为基础，按预算期内可预见变化来调整，按项目反映全年预计水平。
编制预计现金支出预算
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二、资本支出预算的编制
资本支出预算又称投资决策预算或专门决策预算，通常是指与项目投资决策密切相关的特种决策预算。由于这类预算涉及到长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨年度，因此，除个别项目外一般不纳入营业预算，但应计入与此有关的现金预算与预计资产负债表。
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　　三、财务预算的编制
（一）现金预算的编制
现金预算又称现金流量预算，它是以日常营业预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算，是企业的一种综合性预算。
现金预算的编制主要包括现金收入、现金支出、现金多余或不足，以及现金的筹措与运用四个部分。
“期初现金余额”是在编制预算时预计的，“销货现金收入”的数据来自销售预算，“可供使用的现金”是期初现金余额与本期销货现金收入之和。
“现金支出”包括预算期的各项现金支出，其有关数据分别来自直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算等，此外还有缴纳所得税、购置固定资产、支付股利等事项。
“现金多余或不足”列示现金收入合计与现金支出合计的差额。差额为正，说明收入大于支出，现金有多余，可用于偿还过去向银行取得的借款或用于短期投资；差额为负，说明支出大于收入，现金不足，需要筹措资金。
“资金的筹措与运用”这部分是以现金余缺为出发点，包括计划期内需要在期初向银行借款的数额，以及在期末归还借款和偿付利息等事项。
现金预算实际上是其他预算有关现金部分的汇总，以及收支平衡措施的具体计划。通过完成初步的现金预算后，财务主管人员就可以知道企业在计划期间需要多少经营资金，就可以据以预先安排和筹措，来满足各个时期的资金需要。
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【例10-14】 该公司2017年度在上述营业预算和资本支出预算的基础上，编制现金预算。假设2017年年初现金余额为4 000元，第一季度预交企业所得税500元，以后每季度预交1 000元，第二季度支付股利4 000元，短期借款期初借入，每季末支付利息。每季度末现金余额的额定范围为4000～5000元。
该公司2017年度现金预算如表10-13所示。
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注意：向银行借款数除了需抵补现金余缺的不足数外，还要保证期末最低限额。
思考：若其他条件不变的情况下，第二季度支付的股利为8000元，则需要向银行借款多少？
（二）预计利润表的编制
预计利润表又称利润预算，是企业预算期营业利润、利润总额和税后利润的预算。利润预算是一种综合性预算，是在销售预算、产品成本预算、销售及管理费用费用预算、现金预算的基础上汇总编制的。
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（三）预计资产负债表的编制
预计资产负债表是总括反映预算期期末企业的资产、负债和所有者权益状况的一种报表。
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