资源简介

(共32张PPT)
税费核算与缴纳
学习目标
了解电子报税的概念，明确电子申报的功能；
了解网上申报的概念、特点，明确网上申报的方式；
掌握网上省申报的流程和方法；
了解税务年检的相关规定，掌握税务年检的流程，能办理税务年检工作；
了解一般纳税人资格的年检年审的相关规定，掌握一般纳税人资格的年检年审的流程。
第十单元 电子报税及税务年检
任务一 办理电子报税
一、纳税申报
第十单元 电子报税及税务年检
1.概念：
纳税申报是纳税程序中的中心环节。是指纳税人、扣缴义务人在发生法定纳税义务后，按照税法或税务机关相关行政法规所规定的内容，在申报期限内，以书面形式向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律行为。
2.纳税申报形式：
我国纳税申报的形式主要有：直接申报、邮寄申报和数据电文三种。
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税种 征收机关 税收收入的归属
流转税 增值税 国家税务局 共享：中央政府75%
地方政府25%
海关代征进口 归中央政府
消费税 国家税务局 海关代征进口 归中央政府
营业税 （城市维护建设税 教育费附加） ★虽不是流转税但是依据流转税额计算得出的 国家税务局征收铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司 归中央政府
其他单位由地方税务局征收 归地方政府
关税 海关 归中央政府
所得税 企业所得税 主营业务为增值税业务的企业所得税由国家税务局征收； 主营业务为营业税业务的企业所得税由地方税务局征收，但是营业税由国家税务局征收的企业，其所得税也由国家税务局征收。（删除） 国家税务局 铁道部、各银行总行、海洋石油企业的所得税归中央政府
其他企业的所得税中央与地方共享，中央60%，地方40%
个人所得税 地方税务局征收 共享：中央政府60%
地方政府40%
税种与征收机关比较表
第十单元 电子报税及税务年检
税种与征收机关比较表（续表）
税种 征收机关 税收收入的归属
财产、行为税 房产税 地方税务局 归地方政府
车船税 地方税务局 归地方政府
印花税 国家税务局征收证券交易印花税 归中央政府
地方税务局其他印花税 归地方政府
契税等 房地产管理局代征 归地方政府
资源税 城镇土地使用税 地方税务局 归地方政府
资源税 地方税务局 归地方政府
土地增值税等 地方税务局 归地方政府
特殊目的税 车辆购置税 国家税务局 归中央政府
耕地占用税 地方税务局 归地方政府
二、电子报税
（一）电子报税概念
数据电文申报也称电子申报，是纳税人经主管税务机关批准，自己直接采用或委托合法中介服务机构采用主管税务机关认可的光电磁等介质生成或储存申报数据，并将申报数据发送到主管税务机关特定系统进行申报，包括电话语音、报税器、电子数据交换和网络传输等申报方式。
（二）电子申报系统的功能
1.纳税人可依法向主管税务机关按期报送税务机关规定的电子表单，完成日常纳税申报手续。
2.纳税人可远程查询纳税申报结果。
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3.纳税人可远程更新报税程序。
4.纳税人可收发电子邮件。
5.纳税人可随时修改报税密码。
6.主管税务机关可以通过电子申报系统向纳税人发布各类通知、公告，公布最新的税务法规。
三、纳税人网上报税
采用网上申报的纳税人必须按国家和本地区有关税法和法律规定，据实填写申报数据，并在规定时间内提交申报数据，数据提交成功的时间为申报时间，纳税人填写申报数据已修改则以修改提交成功的时间为申报时间。
税务机关将于纳税人申报次日零点（当日24点）起处理纳税人填写的电子申报数据。
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四、纳税人网上报税流程
（一）增值税一般纳税人申报纳税程序
1.购买、开具增值税专用发票
企业认定为一般纳税人后，会购买防伪税控开票系统，当需要购买增值税专用发票时，持税控IC卡和发票准购证等去主管国税局购买。
开具增值税专用发票时，首先将IC卡插入读卡器，然后进入防伪税控开票系统中开具发票。
2.取得增值税专用发票的认证
企业购货时取得的增值税专用发票，必须经过认证后才能抵扣。认证期限为开具发票之日起180天，当月认证了，当月必须抵扣。
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3.远程抄报税
（1）抄税，
月末终了，企业应按照规定的抄税时限，在防伪税控开票系统中进行抄税处理，系统自动将本期税额抄写到税控IC卡上，再通过系统中的“远程报税”模块，点击“报税状态”，系统会读取IC卡，如果抄税成功，系统会显示读取成功，就可以进行报税了。
抄税时限一般是次月的1日至15日（即在纳税申报期即可）。
（2）报税，
企业每月必须抄税之后才能进行报税。
4.清卡
在防伪税控开票系统中报税成功后，必须进行清卡。
5.网上申报纳税
（二）增值税一般纳税人申报纳税具体操作
第一阶段：发票认证
第一步：进入网上办税大厅，点击“网上认证”
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第二步：进入“发票网上认证大厅”登录页面，输入用户名及密码，点击“登录”
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第三步：选择需要认证的发票种类，“点击进入”
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第四步：进入网上认证大厅，点击“增值税专用发票（84或108位密文）-扫描、手工录入并发送认证”
第五步：进入“采集增值税专用发票数据”界面
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第六步：在“采集增值税专用发票数据”界面，直接点击“扫描输入并发送认证”
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第七步：系统出现“扫描认证”界面，勾选需要认证的发票，点击“确定”
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第八步：系统跳出窗口，提示“认证成功”，点击“确定”，完成发票认证。
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第二阶段：抄税认证
第一步：进入网上办税大厅，点击“认证信息查询—>增值税专用发票—>纳税人发票认证信息查询”
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第二步：输入认证发票的起止日期，点击“查找”
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第三步：查询出认证发票的相关明细信息
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第四步：点击“认证信息查询—>增值税专用发票—>认证结果通知书查询打印”
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第五步：录入认证月份，点击“查询”
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第六步：查看认证结果通知书
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第三阶段：网上申报
第一步：进入市局网上报税主页，输入税号及密码，登陆报税系统。
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第二步：进入网上报税大厅，点击网上报税选项。
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第三步：进入申报项目页面，选择申报项目。
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第四步：进入填报界面，填写相关数据后，点击“保存”。
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第五步：点击“正式申报”，申报项目列表后显示“已提交”
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第六步：进入“防伪开票”子系统。点击“进入系统”，输入信息进入系统。
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第七步：点击“发票资料”和“抄税处理”，打印发票汇总表和明细表并将税务资料抄到税控IC卡中。
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第八步：点击“抄税”进行抄税处理。
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第九步：抄税成功后，重新登陆国税局网站，进入申报页面，增值税申报项目后显示“已申报”。

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