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中等职业教育规划教材
商 业 会 计
业务特点业务流程业务核算提货券第三单元商品零售的会计处理任务二超市经营业务核算【任务描述】在超市经营特色下，熟悉对品种繁多的商品购销的业务流程，需要掌握的核算账户和判断购销业务不同结算类型而采取正确核算。业务特点业务流程业务核算提货券第三单元商品零售的会计处理任务二超市经营业务核算知识准备超市经营的特点超市经营的业务流程超市经营业务的核算一、超市经营的特点1．周转速度较快，有较大的库存面积，存货品种多、数量大；2．超市的销售对象是广大消费者，交易数量零星，交易额小而次数频繁，超市送货接货的时效性很强，入库手续较正规、较复杂；3．超市是多种经营，兼营外包、租赁服务等业务；4．销售流动速度快，结算上方便及时。提货券的核算业务特点业务流程业务核算提货券第三单元商品零售的会计处理任务二超市经营业务核算知识准备超市经营的特点超市经营的业务流程超市经营业务的核算二、超市经营的业务流程提货券的核算（1）财务部门按业务部门的购销合同和借支单，开出支票，交给采购人员办理相关业务；（2）采购人员按签订购销合同所购买商品的数量和单价，支付支票给供货方，供货方开出增值税专用发票，并填发货单一式数联，其中抵扣联交给采购员；采购员取回的增值税专用发票交到财务部门；（3）按时间要求在指定的地点和时间，收到供应商发来的商品，在一式数联收货单上签字；（4）仓储人员收到商品并验收无误后填写入库单，并交记账联给财务部门（5）顾客购买商品支付金额，使用不同的结算方式，以现金、信用卡、提货券最为常见，收银员交班。业务特点业务流程业务核算提货券第三单元商品零售的会计处理任务二超市经营业务核算知识准备超市经营的特点超市经营的业务流程超市经营业务的核算超市经营业务的核算提货券的核算购进销售 业务资料 业务分析 业务核算 业务资料 业务分析 业务核算 业务资料 业务分析 业务核算现金结算信用卡结算业务特点业务流程业务核算提货券第三单元商品零售的会计处理任务二超市经营业务核算知识准备超市经营的特点超市经营的业务流程超市经营业务的核算超市经营业务的核算提货券的核算购进 业务资料 业务分析 业务核算【业务3.2.1】【业务资料】2014年9月11日，鸿兴超市购入乐乐牛奶20箱，取得销货方开出增值税专用发票，货款为6 600元，增值税额为1 122元、收货单（见表3-2-1）；同时开出银行转账支票（见表3-2-2）向销货方支付货款。业务特点业务流程业务核算提货券第三单元商品零售的会计处理任务二超市经营业务核算知识准备超市经营的特点超市经营的业务流程超市经营业务的核算超市经营业务的核算提货券的核算购进 业务资料 业务分析 业务核算【业务分析】9月11日，鸿兴超市购进牛奶，按国家规定支付17%的增值税额，开出工商银行转账支票一张支付货款，9月14日，库存仓库人员收到广州市乐乐牛奶有限公司送来的200箱牛奶，验收核对无差错，填制收货单。业务特点业务流程业务核算提货券第三单元商品零售的会计处理任务二超市经营业务核算知识准备超市经营的特点超市经营的业务流程超市经营业务的核算超市经营业务的核算提货券的核算购进 业务资料 业务分析 业务核算借：库存商品—乐乐牛奶6 600应交税费—应交增值税（进项税额）1 122贷：银行存款7 722【业务核算】会计人员根据收货单、支票存根联进行账务处理（见表3-2-3）。业务特点业务流程业务核算提货券第三单元商品零售的会计处理任务二超市经营业务核算现金结算销售信用卡结算 业务资料 业务分析 业务核算 业务资料 业务分析 业务核算【业务资料】2014年9月15日，广州市鸿兴超级超市东鸣分店的日营业额达到234 694元，其中收到69 480元现金收入，现金移交清单和商品销售日报汇总表（见表3-2-4）、现金交款单（见表3-2-5）、现金移交清单（3-5-6）和业务部门开出的国家税务局通用机打发票若干张（图略）。业务特点业务流程业务核算提货券第三单元商品零售的会计处理任务二超市经营业务核算现金结算销售信用卡结算 业务资料 业务分析 业务核算 业务资料 业务分析 业务核算【业务分析】会计人员收到出纳交来“现金移交清单”、“现金交款单”同时收到销售部门交来的当天“商品销售日报汇总表”和“国家税务局通用机打发票若干张”，进行做商品销售，先收到现金，后缴纳银行账务处理。业务特点业务流程业务核算提货券第三单元商品零售的会计处理任务二超市经营业务核算现金结算销售信用卡结算 业务资料 业务分析 业务核算 业务资料 业务分析 业务核算表3-2-7【业务核算】借：库存现金69 480贷：主营业务收入60 000应交税费—应交增值税（销项税额）9 480借：银行存款69 480贷：库存现金69 480业务特点业务流程业务核算提货券第三单元商品零售的会计处理任务二超市经营业务核算现金结算销售信用卡结算 业务资料 业务分析 业务核算 业务资料 业务分析 业务核算【业务资料】2013年9月15日，广州市鸿兴超级超市东鸣分店的日营业额达234 694元，其中收到138 672元联银刷卡结账，收银员移交联银卡结算清单（见3-2-8）和商品销售日报汇总表（见表3-2-9）给会计人员。业务特点业务流程业务核算提货券第三单元商品零售的会计处理任务二超市经营业务核算现金结算销售信用卡结算 业务资料 业务分析 业务核算 业务资料 业务分析 业务核算【业务分析】本业务跟上一个业务是同一天发生，只不过是使用不同的结算方式，会计人员进行账务处理时就有所区别，由于通过用信用卡结算，银行还要收取一定比例的手续费，由超市承担这部分的费用，这些费用通过“销售费用”账户处理，月末一次性支付，平时销售时不用记账。另外，信用卡结账表明要通过银行确认后货款才转入超市财务账户，用“应收账款”账户。从表中也可以看到增值税的税率有17%和13%，都是根据国家规定的比率计算。业务特点业务流程业务核算提货券第三单元商品零售的会计处理任务二超市经营业务核算现金结算销售信用卡结算 业务资料 业务分析 业务核算 业务资料 业务分析 业务核算表3-2-10借：应收账款138 672贷：主营业务收入120 000应交税费—应交增值税（销项税额）18 672业务特点业务流程业务核算提货券第三单元商品零售的会计处理任务二超市经营业务核算知识准备超市经营的特点超市经营的业务流程超市经营业务的核算四、提货券的核算提货券的核算提货券售出收回 业务资料 业务分析 业务核算 业务资料 业务分析 业务核算业务特点业务流程业务核算提货券第三单元商品零售的会计处理任务二超市经营业务核算提货券售出收回 业务资料 业务分析 业务核算 业务资料 业务分析 业务核算【业务资料】2014年9月4日，鸿兴超级超市销售部门销售出一批提货券（见表3-2-11），收到现金29 000元和转账支票105 000元。（一）售出提货券业务特点业务流程业务核算提货券第三单元商品零售的会计处理任务二超市经营业务核算提货券售出收回 业务资料 业务分析 业务核算 业务资料 业务分析 业务核算【业务分析】对于超市来说，销售提货券也是一种提前收到货款，只是商品还暂且放在超市里，本次售出提货券中，收到现金29 000元，银行转账支票为105 000元，共134 000元。使用的账户有“库存现金”、“银行存款”、“预收账款”等。业务特点业务流程业务核算提货券第三单元商品零售的会计处理任务二超市经营业务核算提货券售出收回 业务资料 业务分析 业务核算 业务资料 业务分析 业务核算表3-2-12借：银行存款105 000库存现金29 000贷：预收账款13 4000业务特点业务流程业务核算提货券第三单元商品零售的会计处理任务二超市经营业务核算提货券售出收回 业务资料 业务分析 业务核算 业务资料 业务分析 业务核算（二）超市销售商品，结算方式：提货券【业务资料2014年9月15日，广州市鸿兴超级超市东鸣分店的日营业额达到234 694元，其中收到26 542元提货券结账，收银员移交提货券，并登记提货券回收汇总表（略）和商品销售日报汇总表（见表3-2-13）给会计人员。业务特点业务流程业务核算提货券第三单元商品零售的会计处理任务二超市经营业务核算提货券售出收回 业务资料 业务分析 业务核算 业务资料 业务分析 业务核算【业务分析】商品销售，超市收到提货款结算，原先销售提货券时，贷“预收账款”账户，而现在按提货券结算时，“预收账款”放在借方，表示超市的负债减少。贷方还是使用“主营业务收入”和“应交税费—应交增值税（销项税额）”账户等。业务特点业务流程业务核算提货券第三单元商品零售的会计处理任务二超市经营业务核算提货券售出收回 业务资料 业务分析 业务核算 业务资料 业务分析 业务核算表3-2-14借：预收账款26 542贷：主营业务收入23 000应交税费—应交增值税（销项税额）3 542

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