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财政部规划教材
财会知识
CAI KUAI ZHI SHI
第四单元 主要经济业务的核算
教学目的要求：
掌握筹集资金、材料采购、生产过程、销售过程、财务成果的计算、分配等各环节交易、事项的确认记录。熟悉各环节应设置的主要账户性质、用途、结构及明细账户的设置； 了解各环节所发生交易事项的主要内容。
本章重点：
生产各环节所发生交易事项的确认记录。
难点提示：
生产过程及财务成果所发生的交易、事项的
确认与记录。
课时分配： 24 学时
不积
跬步
无
以
至
千
里
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财会知识
第四单元 主要经济业务的核算
第一节 筹集资金的核算
第二节 材料采购的过程的核算
第四节 销售过程的核算
第三节 产品生产过程的核算
财政部规划教材
本
章
内
容
介
绍
财会知识
第五节 利润形成及利润分配过程的核算
二、筹集资金的核算
（一）账户设置
1． “实收资本”账户
性质：所有者权益类账户。
用途：用于核算企业接受投资者投入企业资本的增减变动情况。
结构：
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一、筹集资金核算的内容
主要来源渠道：
第一节 筹集资金的核算
所有者投入的资金；
债权人借入的资金。?
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2．“资本公积”账户
性质：所有者权益类账户。
用途：用以核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接记入所有者权益的利得和损失。
结构：
明细账户设置：分别设置“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”明细账户，进行明细核算。
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第一节 筹集资金的核算
3．“短期借款”账户
性质：负债类账户。
用途：用于核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的各种借款的借入及偿还情况。
结构：
明细账户设置：按照债权人设置明细账户，并按借款种类进行明细核算。
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财会知识
第一节 筹集资金的核算
4．“长期借款”账户
性质：负债类账户。
用途：用于核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款的取得及偿还情况。
结构：
明细账户设置：该账户应按债权人和贷款种类设置明细账户，进行明细核算。。
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第一节 筹集资金的核算
（二）账务处理举例
华新公司201×年12月份发生如下交易或事项：
例1．1日，华新公司收到国家投资800000元，存入银行。
作如下会计分录：
借：银行存款 800000
贷：实收资本 800000
例2．3日，华新公司收到联营单位正大公司投入全新的设备一台，价值200000元；投入专利权一项价值100000元。双方协商占华新公司注册资本220000元。
作如下会计分录：
借：固定资产 200000
无形资产 100000
贷：实收资本 220000
资本公积 80000
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第一节 筹集资金的核算
“固定资产”账户
性质：资产类账户。
用途：用于核算企业持有固定资产原价的增减变动情况。
结构：
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第一节 筹集资金的核算
“无形资产”账户
性质：资产类账户。
用途：用于核算企业的专利权、商标权、著作权、非专利技术等无形资产的增减变动情况。
结构：
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第一节 筹集资金的核算
例5．10日，华新公司向银行借入期限为五年的借款600000元，用于购置生产设备，款项已存入银行。
作如下会计分录：
借：银行存款 600000
贷：长期借款 600000
上述企业筹集资金业务会计记录，账户对应关系见
教材P.56图表4-1所示。
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例3．8日，华新公司经批准，以资本公积转增注册资本50000元。
作如下会计分录：
借：资本公积 50000
贷：实收资本 50000
例4．8日，经批准公司从银行借入期限为六个月的借款150000元，款项存入银行。作如下会计分录：
借：银行存款 150000
贷：短期借款 150000
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第一节 筹集资金的核算
第二节 材料采购过程的核算
一、材料采购过程核算的内容
确认记录的主要内容有：确认计算材料采购的成本，与供货单位办理价款结算，材料验收入库等。
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相关链接：材料采购成本应包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。本教材第五章将介绍材料采购成本的计算。
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二、材料采购的核算
（一）账户设置
1．“在途物资”账户
性质：资产类账户。
用途：用于核算企业采用实际成本进行材料日常核算，货款已付尚未到达或尚未验收入库材料的采购成本。
结构：
明细帐户设置：按供应单位和物资品种设置明细账户，进行明细核算。
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第二节 材料采购过程的核算
2．“原材料”账户
性质：资产类账户。
用途：用于核算库存各种材料的收发与结存情况。
结构：
明细账户设置：按材料类别、品种及规格设置明细账户，进行明细核算。
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第二节 材料采购过程的核算
3．“应付账款”账户
性质：负债类账户。
用途：用于核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付给供应单位的款项。
结构：
明细账户设置：一般应该按供应单位设置明细账户，进行明细核算。
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第二节 材料采购过程的核算
4．“预付账款”账户
性质：资产类账户。
用途：用于核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
结构：
明细账户设置：按供应单位设置明细账户，进行明细核算。
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第二节 材料采购过程的核算
5．“应交税费”账户
性质：负债类账户。
用途：用于核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、营业税、所得税、城市维护建设税、教育费附加等。
结构：
明细账户设置：按照应交税费的种类设置明细账户，进行明细核算。
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第二节 材料采购过程的核算
（二）账务处理举例
华新公司201×年12月份发生如下交易、事项：
例6．5日，华新公司从南方厂购进甲材料一批，取得的专用发票上记载的货款为20000元，增值税3400元，另付运杂费100元，全部款项已用银行存款支付，材料运到并验收入库。
作如下会计分录：
借：原材料——甲材料 20100
应交税费——应交增值税（进项税额） 3400
贷：银行存款 23500
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注意：小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本。
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第二节 材料采购过程的核算
例7．6日，华新公司从北方厂购进乙材料一批，增值税专用发票上记载的货款为49000元，增值税8330元，价款尚未支付，材料运到并验收入库。
作如下会计分录：
借：原材料——乙材料 49000
应交税费——应交增值税（进项税额） 8330
贷：应付账款——北方厂 57330
小测试：华新公司偿还北方厂上项货款时应如何作会计处理？
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第二节 材料采购过程的核算
例8．6日，华新公司从南方厂购进甲材料一批，增值税专用发票上记载的货款为30000元，增值税5100元。对方代垫运杂费500元，款项以银行存款支付，材料尚未运到。
作如下会计分录：
借：在途物资 30500
应交税费——应交增值税（进项税额） 5100
贷：银行存款 35600
例9．8日，上项购进甲材料运到，并验收入库。
作如下会计分录：
借：原材料——甲材料 30500
贷：在途物资 30500
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第二节 材料采购过程的核算
例10．8日华新公司按合同约定，为购买乙材料以银行存款15000元预付北方厂货款。
作如下会计分录：
借：预付账款——北方厂 15000
贷：银行存款 15000
例11．10日，华新公司8日预付北方厂货款，乙材料已运到，增值税专用发票上记载的货款为12200元，增值税2074元，供方代垫运杂费300元。
作如下会计分录：
借：原材料——乙材料 12500
应交税费——应交增值税（进项税额） 2074
贷：预付账款——北方厂 14574
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第二节 材料采购过程的核算
例12．10日，华新公司以银行存款偿还欠北方厂货款57330元。
作如下会计分录：
借：应付账款——北方厂 57330
贷：银行存款 57330
上述材料采购过程的会计记录，账户对应关系见教材P.61图表4-2所示。
本节
结束
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想一想：这项交易发生，预付账款明细账余额还有多少？如何结清该项往来？
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第二节 材料采购过程的核算
第三节 产品生产过程的核算
一、产品生产过程核算的内容
产品生产确认记录的主要内容：对生产耗费进行归集和分配，产品制造成本的计算与结转。
二、产品生产过程的核算
（一）账户设置
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1．“生产成本”账户
性质：成本类账户。
用途：核算企业进行工业性生产发生的各项生产费用，计算产品的制造成本。
结构：
明细账户设置：按产品的品种或类别设置明细账户，并按规定的成本项目设置专栏，进行明细核算。
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2．“制造费用”账户
性质：成本类账户。
用途：用于核算企业生产车间、部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。
结构：
明细账户设置：按不同的生产车间、部门和费用项目设置明细账户，进行明细核算。
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第三节 产品生产过程的核算
3．“管理费用”账户
性质：损益类账户。
用途：用于核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用，包括行政管理部门职工薪酬、固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费等。
结构：
明细账户设置：按管理费用的费用项目设置明细账户或按费用项目设置专栏，进行明细核算。
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第三节 产品生产过程的核算
4．“财务费用”账户
性质：损益类账户。
用途：用于核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出、汇兑损益及相关手续费。
结构：
明细账户设置：按财务费用的费用项目设置明细账户，进行明细核算。
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第三节 产品生产过程的核算
5．“应付职工薪酬”账户
性质：负债类账户。
用途：用于核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
结构：
明细账户设置：按照工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等应付职工薪酬项目设置明细账户，进行明细核算。
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第三节 产品生产过程的核算
6．“累计折旧”账户
性质：资产类账户。
用途：用于核算企业对固定资产计提的累计折旧。
结构：
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提示：累计折旧是固定资产的调整账户，调整账户是为了求得被调整账户的实际余额而设置的账户。
固定资产净值=固定资产原始价值-累计折旧
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7．“库存商品”账户
性质：资产类账户。
用途：用于核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）。
结构：
明细账户设置：按商品的类别、品种及规格设置明细账户，进行明细核算。
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第三节 产品生产过程的核算
（二）账务处理
华新公司201×年12月份发生如下交易、事项：
例13．10日，仓库发出下列材料（根据领料单汇总），见图表4-3。
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第三节 产品生产过程的核算
作如下会计分录：
借：生产成本——A产品 53300
——B产品 4320
制造费用 450
管理费用 880
贷：原材料——甲材料 53300
——乙材料 4320
——丙材料 450
——丁材料 880
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第三节 产品生产过程的核算
例14．13日，公司行政管理部门用银行存款购买办公用品1200元。
借：管理费用 1200
贷：银行存款 1200
例15．14日，公司以银行存款支付本月水电费1286元，其中属于生产车间使用的水电费870元；属于公司行政管理部门使用的水电费416元。
借：制造费用 870
管理费用 416
贷：银行存款 1286
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例16．14日，以现金预借公司供应科采购员赵俊差旅费3000元。
作如下会计分录。
借：其他应收款——赵俊 3000
贷：库存现金 3000
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第三节 产品生产过程的核算
“其他应收款”账户
性质：资产类账户。
用途：用于核算企业除应收账款、应收票据、预付账款等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。
结构：
明细账户设置：按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）设置明细账户，进行明细核算。
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第三节 产品生产过程的核算
例17．25日，采购员赵俊出差归来，报销差旅费2500元，交回现金500元。
作如下会计分录：
借：管理费用 2500
库存现金 500
贷：其他应收款——赵俊 3000
想一想：假设赵俊出差归来，报销差旅费3300元，会计应如何作账务处理呢？
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例18．25日，以银行存款预付订购设备款6000元。
借：预付账款 6000
贷：银行存款 6000
例19．31日，计提本月应负担的短期借款利息750元。
借：财务费用 750
贷：应付利息 750
财会知识
第三节 产品生产过程的核算
“应付利息”账户
性质：负债类账户。
用途：用于核算企业根据合同约定应支付的利息。
结构：
明细账户设置：按照债权人进行明细核算。
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想一想：如果每个月计提借款利息750元，一个季度共计提2250元，季度末用银行存款支付利息时如何作会计分录？
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第三节 产品生产过程的核算
例20．31日，按规定计提固定资产折旧费22000元。其中，生产车间使用的固定资产应计提折旧费18000元，公司行政管理部门使用的固定资产应计提折旧费4000元。
作如下会计分录：
借：制造费用 18000
管理费用 4000
贷：累计折旧 22000
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提示：固定资产因使用过程中逐渐地发生损耗而转移到成本、费用中的那部分价值称为固定资产折旧。按照确定的方法对固定资产应计折旧额进行分摊计入有关成本、费用称为折旧费。具体计算方法将在财务会计中介绍。
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第三节 产品生产过程的核算
例21．31日，按职工提供服务的受益对象分配本月份职工工资63840元。其中，生产工人工资41040元（用于A产品生产工人工资22800元，B产品生产工人工资18240元），车间管理人员工资12540元，公司行政管理部门人员工资10260元。
作如下会计分录：
借：生产成本——A产品 22800
——B产品 18240
制造费用 12540
管理费用 10260
贷：应付职工薪酬——工资 63840
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想一想：如果下月初公司以现金发放上项职工工资63840元，应如何进行账务处理？
答案：借：应付职工薪酬 ——工资 63840
贷：库存现金 63840
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第三节 产品生产过程的核算
例22．31日，用银行存款支付行政管理部门使用房屋租金560元。
作如下会计分录：
借：管理费用 560
贷：银行存款 560
例23．31日，结转本月制造费用31860元。其中，A产品17700元，B产品14160元。
作如下会计分录：
借：生产成本——A产品 17700
——B产品 14160
贷：制造费用 31860
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第三节 产品生产过程的核算
例24．31日，结转本月完工入库A、B产品制造成本。A产品200件，全部完工，单位成本469元，计93800元；B产品生产193件，本月完工167件，单位成本204元，计34068元。
借：库存商品——A产品 93800
——B产品 34068
贷：生产成本——A产品 93800
——B产品 34068
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上述产品生产过程的会计记录，账户对应关系见教材P.68图表4-3。
本节
结束
请思考：上述图表4-3所反映出的各组账户对应关系，描述了哪些交易或事项。
相关链接：制造费用的分配标准和方法，完工产品制造成本的计算，将在第五章介绍。
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第三节 产品生产过程的核算
第四节 销售过程的核算
一、销售过程核算的内容
销售过程是企业生产经营活动的最后一个阶段。
销售确认记录的主要内容：确认营业收入，结转营业成本，计算应交营业税金及附加，支付各项销售费用，确定销售业务成果，与购买方结算价款。
二、销售过程的核算
（一）账户设置
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1．“主营业务收入”账户
性质：损益类账户。
用途：用于核算企业销售商品、提供劳务等主营业务所取得的收入。
结构：
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2．“主营业务成本”账户
性质：损益类账户。
用途：用于核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入实现时应结转的成本。
结构：
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第四节 销售过程的核算
3．“营业税金及附加”账户
性质：损益类账户。
用途：用于核算企业经营活动发生的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
结构：
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第四节 销售过程的核算
4．“销售费用”账户
性质：损益类账户。
用途：用于核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费、广告费、运输费等经营费用。
结构：
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第四节 销售过程的核算
5．“其他业务收入”账户
性质：损益类账户。
用途：用于核算企业确认的主营业务以外的其他经营活动实现的收入，如销售材料、出租包装物、出租固定资产、出租无形资产等实现的收入。
结构：
明细账户设置：该账户应按其他业务收入种类设置明细账，进行明细核算
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第四节 销售过程的核算
6．“其他业务成本”账户
性质：损益类账户。
用途：用于核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。
结构：
明细账户设置：该账户应按其他业务成本核算的种类设置明细账户，进行明细核算。
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第四节 销售过程的核算
7．“应收账款”账户
性质：资产类账户。
用途：用于核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
结构：
明细账户设置：该账户应按债务人设置明细账户，进行明细核算。
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第四节 销售过程的核算
8．“预收账款”账户
性质：负债类账户。
用途：用于核算企业按照销货合同规定预收购货单位的款项。
结构：
明细账户设置：该账户应按购货单位设置明细账户，进行明细核算。
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第四节 销售过程的核算
（二）账务处理: 华新公司201×年12月份发生如下的交易、事项：
例25．15日，华新公司销售一批产品，增值税专用发票上注明A产品销售18件，单价600元，计10800元；B产品35件，每件260元，计9100元，增值税3383元，款项收到并存入银行存款户。
借：银行存款 23283
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 3383
主营业务收入——A产品 10800
——B产品 9100
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例26．18日，华新公司为宣传产品发生广告费2500元，以银行存款支付。
借：销售费用 2500
贷：银行存款 2500
例27．18日，华新公司根据合同规定，预收正大公司购买A产品的价款90000元，已存入银行。
借：银行存款 90000
贷：预收账款 ——正大公司 90000
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第四节 销售过程的核算
例28．20日，华新公司向正大公司发出A产品125件，每件售价600元。增值税专用发票上注明货款75000元，增值税12750元，价款已在12月18日预收。
借：预收账款 ——正大公司 87750
贷：主营业务收入——A产品 75000
应交税费——应交增值税（销项税额） 12750
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例29．25日，华新公司销售给宏达公司产品一批，增值税专用发票上注明销售A产品17件，每件售价600元，计10200元，销售B产品75件，每件售价260元，计19500元，增值税5049元，价款尚未收到。
借：应收账款——宏达公司 34749
贷：主营业务收入——A产品 10200
——B产品 19500
应交税费——应交增值税（销项税额） 5049
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第四节 销售过程的核算
例30．26日，华新公司销售甲材料一批，增值税专用发票上注明价款8000元，增值税1360元，货款收到，存入银行。
作如下会计分录：
借：银行存款 9360
贷：其他业务收入 8000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1360
例31．28日，收到银行通知，上述应收款34749元已经收回入账。
作如下会计分录：
借：银行存款 34749
贷：应收账款——宏达公司 34749
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第四节 销售过程的核算
例32．31日，结转本月已销产品成本。A产品销售160件，单位成本469元，总成本75040元；B产品销售110件，单位成本204元，总成本22440元。
作如下会计分录：
借：主营业务成本——A产品 75040
——B产品 22440
贷：库存商品——A产品 75040
——B产品 22440
例33．31日，结转本月销售甲材料的成本6000元。
作如下会计分录：
借：其他业务成本 6000
贷：原材料——甲材料 6000
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第四节 销售过程的核算
例34．31日，经查本月“应交税费——应交增值税”账户借方栏“进项税额”为18904元；贷方栏“销项税额”为22542元，抵扣后本月增值税额为3638元，按应交增值税额的7%提取城市维护建设税，按3%提取教育费附加。
城市维护建设税和教育费附加= (22542-18904)×10%=363.80元
作如下会计分录：
借：营业税金及附加 363.80
贷：应交税费——应交城市维护建设税 254.66
——教育费附加 109.14
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第四节 销售过程的核算
上述销售过程交易、事项的会计记录，账户对应关系见教材P.74图表4-4所示。
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想一想：上述图表4-4所反映出的销售过程账户对应关系，描述了哪些交易与事项。
想一想：下月初企业用银行存款向税务部门缴纳城市维护建设税和教育费附加时如何编制会计分录
答案：
借：应交税费——应交城市维护建设税 254.66
——教育费附加 109.14
贷：银行存款 363.80
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第四节 销售过程的核算
一、利润及其分配的确认
利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
其计算公式为：
营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+投资收益
营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
直接计入当期利润的利得和损失，是指企业非日常活动所发生的会导致所有者权益发生增减变动的营业外收入和营业外支出。
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第五节 利润形成及利润分配过程的核算
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利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出
营业外收入是指企业发生的与日常活动没有直接关系的各项利得；
营业外支出是指企业发生的与日常活动没有直接关系的各项损失。
净利润=利润总额-所得税费用
企业对实现的净利润分配（或亏损弥补）应按下列顺序进行分配：
弥补以前年度亏损；
提取法定盈余公积、任意盈余公积；
向投资者分配利润。
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第五节 利润形成及利润分配过程的核算
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相关链接：利得区别于收入的特征：
⑴利得是企业边缘性或偶发性等交易或事项的结果，这些交易或事项绝大多数是企业无力控制的外界因素引发的。
⑵利得属于那种不经过经营过程就能取得或不曾期望获得的收益。
⑶利得在报表中通常以净额反映资产价值的变动等。
比如，企业接受政府补助取得的补贴收入、因其他企业违约收到的罚款、处理固定资产或无形资产的净损益等。
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第五节 利润形成及利润分配过程的核算
（一）账户设置
1．“本年利润”账户
性质：所有者权益类账户。
用途：用于核算企业本年度实现的净利润（或发生的净亏损）。
结构：
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第五节 利润形成及利润分配过程的核算
2．“所得税费用”账户
性质：损益类账户。
用途：用于核算企业按规定从当期利润总额中扣除的所得税费用。
结构：
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3．“利润分配”账户
性质：所有者权益类账户。
用途：用于核算企业利润的分配（或亏损弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。
结构：
明细账户设置：该账户有关明细账户的设置及核算在《财务会计》课程中介绍。
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4．“应付股利”账户
性质：负债类账户。
用途：用于核算企业经过董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配给投资者的现金股利或利润。
结构：
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5．“投资收益”账户
性质：损益类账户。
用途：用于核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。
结构：
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6．“营业外收入”账户
性质：损益类账户。
用途：用于核算企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，如处置固定资产、出售无形资产、盘盈、接受捐赠、收取罚款、政府补助等利得和确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项。
明细账户设置：按收入项目设置明细账户，进行明细核算。
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7．“营业外支出”账户
性质：损益类账户。
用途：用于核算企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，如处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失、盘亏损失、违约罚款、公益性捐赠支出等。
结构：
明细账户设置：按费用项目设置明细账，进行明细核算。
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第五节 利润形成及利润分配过程的核算
8．“盈余公积”账户
性质：所有者权益类账户。
用途：用于核算企业从净利润中提取盈余公积。
结构；
明细账户设置：该账户应当分别设置“法定盈余公积”和“任意盈余公积”明细账户，进行明细核算。
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（二）账务处理
华新公司201×年12月份发生如下交易、事项：
例35．31日，华新公司收到被投资单位分来的现金股利20000元，存入银行。
借：银行存款 20000
贷：投资收益 20000
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例36．31日，以银行存款9000元捐赠某社会公益性福利部门。
借：营业外支出 9000
贷：银行存款 9000
例37．31日，华新公司取得罚款收入6000元，存入银行。
借：银行存款 6000
贷：营业外收入 6000
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第五节 利润形成及利润分配过程的核算
例38．31日，按规定税率33%计算并结转应交所得税。
计算公式如下：
净利润=利润总额-所得税费用
华新公司12月份的利润总额计算如下：
营业利润=124600+8000＋20000－97480－6000－363.80－2500－19816－750=25690.20(元)
利润总额=25690.20＋6000－9000=22690.20（元）
应交所得税=22690.20×33%=7487.77（元）
作如下会计分录：
借：所得税费用 7487.77
贷：应交税费——应交所得税 7487.77
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第五节 利润形成及利润分配过程的核算
例39．31日，将本月主营业务收入124600元（A产品96000元，B产品28600元）、其他业务收入8000元、投资收益20000元、营业外收入6000元，结转“本年利润”账户。
作如下会计分录：
借：主营业务收入——A产品 96000
——B产品 28600
其他业务收入 8000
投资收益 20000
营业外收入 6000
贷：本年利润 158600
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第五节 利润形成及利润分配过程的核算
例40．31日，将本月主营业务成本97480元（A产品75040元、B产品22440元）、营业税金及附加363.80元、其他业务成本6000元、管理费用19816元、财务费用750元、销售费用2500元、营业外支出9000元、所得税费用7487.77元，转入“本年利润”账户。
作如下会计分录：
借：本年利润 143397.57
贷：主营业务成本 97480.00
营业税金及附加 363.80
其他业务成本 6000
管理费用 19816
财务费用 750
销售费用 2500
营业外支出 9000
所得税费用 7487.77
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第五节 利润形成及利润分配过程的核算
华新公司12月份实现净利润=158600-143397.57=15202.43 元。
华新公司12月初“本年利润”账户贷方余额为164797.57元，则本年实现的净利润=164797.57+15202.43=180000（元）
上述利润形成过程的会计记录，账户对应关系见教材P.79图表4-5所示。
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想一想：企业的经营目标——利润，会计是如何计算出来的？华新公司12月31日的所有者权益总额为多少？其中有多少是本期净利润带来的？
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第五节 利润形成及利润分配过程的核算
例41．31日，结转全年实现的净利润180000元。
作如下会计分录：
借：本年利润 180000
贷：利润分配 180000
例42．31日，按规定从本年税后利润（净利润）中提取10%的盈余公积金。
提取盈余公积=180000×10%=18000元
作如下会计分录：
借：利润分配 18000
贷：盈余公积 18000
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第五节 利润形成及利润分配过程的核算
例43．31日，按规定计算出应支付给投资者的利润12000元。
作如下会计分录：
借：利润分配 12000
贷：应付股利 12000
上述利润分配的会计记录，账户对应关系见教材P.80图表4-6所示。
小测试：假设华新公司是新设立的公司，2005年年终还有多少未分配利润？属于公司的留存收益吗？
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