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会计信息系统
——ERP基础
第一章
会计信息系统概述
第一节 数据与数据分类
第二节 数据处理技术
第三节 信息与信息性质
第四节 会计信息
第五节 会计信息系统
第六节 会计信息系统发展
目录
CONTENTS
会计信息
CONTENTS
一、会计信息
二、财务信息
三、会计信息的质量特征
四、会计信息的生命周期
（一）会计数据
会计数据（accounting data）是记录下来的会计业务，是产生会计信息的源泉。在会计工作中，从不同的来源和渠道取得的各种原始会计资料、原始凭证及记账凭证等都称为会计数据。如某日仓库的进货量、金额，某日某产品的产量、费用等。
会计数据和信息的加工处理流程（确认、计量、输入、储存、处理、传递、反馈、输出、发布），可以把会计数据分为三类：原始会计数据、中间会计数据和会计信息。
会计信息
图 自动转账凭证设置
资料来源：金蝶K/3 V14.0 总账系统用户手册。
会计信息
会计信息（accounting information）是指会计人员根据企业会计准则、会计政策和会计方法，所提供的会计业务数据和有关资料。
会计信息受会计准则、制度以及会计学科自身的限制，会计信息具有很大的不对称性，使得会计信息的结果存在不确定性。
狭义的会计信息是指财务会计提供的信息，而将财务会计和管理会计提供的全部信息称为广义的会计信息。
会计信息
（一）财务信息
财务信息（financial information）是以微观经济原理为基础，运用财务管理方法，对财务活动和财务关系及其效率和效果进行分解剖析，从而揭示出企业的各种经济关系和企业现状及未来发展状况。
财务信息包括财务会计提供的信息和运用财务管理方法生成的各种信息。
财务信息
会计信息是财务信息的前提，财务信息是在会计信息的基础上，对会计信息进行进一步地加工而形成的信息。但是，并非所有的财务信息都可以根据会计信息来产生，有许多财务信息是脱离会计信息而独立存在的。
财务信息
（二）非财务信息
非财务信息（non-financial information）指以非财务资料形式出现，与企业的生产经营活动有着直接或间接联系的各种信息资料，不在财务报表上反映的信息内容大都可以认定为非财务信息，它客观存在于经济系统的信息传递过程中。上市公司年报分为财务信息和非财务信息两部分。
财务信息
非财务信息主要包括：公司整体信息、公司战略、收购与处置信息、研发信息、未来展望信息、董事信息、雇员信息、社会责任与创值信息等等。非财务信息不完全满足可定义性、可计量性、可靠性，具有较强的相关性。
财务信息
会计信息如资产、负债、所有者权益、利润及其分配等信息，它们本身就反映了企业与所有者、债权人、国家、内部职员的财务关系，就是财务信息，凡是反映财务关系的会计信息同时也是财务信息。
财务信息与会计信息都是对企业特定决策和管理有用的信息。会计信息提供的会计数据，连同财务信息提供的财务评价指标和非财务指标，是从同一经济活动的两个方面揭示企业存在的问题和蕴含的发展趋势，从而降低财务决策、经营战略中的非科学和不确定性。
财务信息
会计信息与财务信息
两种信息的使用主体基本相同。财务信息与会计信息的使用主体都是投资人、债权人、经营管理者、政府和社会公众等。其中一部分会计信息和财务信息只供经营管理者使用，而不对外提供。
财务信息
会计信息质量特征也称会计信息质量要求、会计信息质量标准。
根据我国最新颁布的《企业会计准则——基本准则》的规定，会计信息质量特征包括以下八项：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。
会计信息的质量特征
（一）可靠性
“企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。”
在会计实务中，有些数据只能根据会计人员的经验或对未来的预计予以计算。基于现代技术的会计信息系统可以在统一标准的条件下将可能发生的误差降低到最低程度，以保证会计核算提供的会计资料真实可靠。但是，新技术也带来了会计造假的新手段、新方式。
会计信息的质量特征
（二）相关性
“企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。”
基于现代技术的会计信息系统提供决策的信息量增加了，而且通过新的技术手段“大数据”深入挖掘相关度，但是会计人员根据自己的专业判断，得出适当的解释是困难的，需要从业人员不断提升自身的技术和专业知识。
会计信息的质量特征
（三）可理解性
“企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。”
可理解性，也称明晰性，是对会计信息质量的一项重要要求。提供会计信息的目的在于使用，要使用就必须了解会计信息的内涵，明确会计信息的内容，如果无法做到这一点，就谈不上对决策有用。
信息技术方便、快捷、丰富、多样地表述会计信息，如图表、XBRL、超链接等等，都会有助于会计信息使用者理解和使用。同时，借助现代通讯技术，使用者也更容易获取和分享会计信息，这也带来了信息泄露等安全问题。
会计信息的质量特征
（四）可比性
“企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。”
信息技术使这两种可比性的项目增加丰富的同时，也使周期间比较更容易，也使企业间甚至行业比较更容易。
会计信息的质量特征
图 金蝶K/3“标准行业参数设置”
会计信息的质量特征
图 金蝶K/3软件系统“反结账功能”
会计信息的质量特征
（五）实质重于形式
“企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。”
借助ERP系统可以设定业务流程关系，如销售和收入流程，业务流程的节点清晰，利用触发机制完成经济实质进行会计确认、计量和报告。另外，在经常项目的会计科目中设定“实质重于形式”的条件，提醒会计人员可能的实质与形式差异的事项，减少和避免漏判和错判。这样可以减少会计人员经常性的“实质重于形式”专业判断，也会减少由此带来的差错。
会计信息的质量特征
（六）重要性
“企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。”
我们同样用金蝶K/3系统举例，在系统基础数据模块最初科目设置时，就要区分哪些科目要特殊核算，如项目核算，哪些科目属于受控科目等等。科目设置这种任意多的核算项目的多重辅助核算，无一不体现它们之间重要性与核算的层次的不同。
会计信息的质量特征
（七）谨慎性
“企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。”
相对于传统会计系统的工作量和工作方式，变更核算方法或处理程序形成新的财务信息报告，借助现代会计信息系统是非常容易办到的，这为企业遵从谨慎性原则提供支持。但是，这也为企业操纵报表带来便利。
会计信息的质量特征
（八）及时性
“企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。”
现代信息系统对会计信息及时性影响是显而易见的，我们这里不再详细讨论。
会计信息的质量特征
图 会计信息生命周期
会计信息的生命周期
（一）数据获取阶段
负债阶段。企业受IT公司的影响，可能掉入信息化“陷阱”，导致经营困难。
（二）信息阶段
会计数据和信息从负债转变为资产的阶段，是使业务用户获取、会计部门以及管理部门得到决策有用性的相关信息。会计数据和信息随着会计核算周期、企业经营周期发挥最大效用。不同的会计信息系统对其发挥的作用不同。新类别的使用者加入会计信息共享系统，价值较大幅度的上升。
会计信息的生命周期
（三）维护阶段
随着企业经营周期和业务流程的生命周期结束，相应的会计数据和信息与企业管理的相关性逐渐变弱。维护信息需要费用，企业需要分层管理，完成会计信息可比性、谨慎性等价值。在知识管理层次，企业的会计信息数据库应当建立在企业知识平台之上，其是企业作为学习型组织的一种基础架构。
（四）存档阶段
会计数据和信息最终也要走到存档和销毁阶段，“或有价值”时期。依据国家档案局发布的《会计档案管理办法》进行存档。
会计信息的生命周期
1.会计信息
会计数据如何变成会计信息
2.财务信息
财务信息与非财务信息，不同的数据方法
3.会计信息的质量特征
质量特征与信息系统具有很强的相关性
4.会计信息的生命周期
会计信息不同时期的价值和成本决定，需要进行生命周期管理
问题：会计信息与会计信息系统的关系？
小结
学习愉快！

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