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会计电算化
业财一体化
第六章 固定资产管理
[认知塑造]党的二十大报告指出，我国已进入以大数据为核心资源的数字经济时代。我国数字经济发展增速极快，辐射范围极广，规模不断壮大，信息便民惠民加速普及，数字治理格局日益完善，已覆盖到人民生活的方方面面。从农业经济时代到工业经济时代，再到如今的数字经济时代，数据已逐渐成为驱动经济发展的新的生产要素。“大数据”从计算领域萌芽，逐步延伸到科学和商业领域，给我们提供了一种认识复杂系统的全新思维和探究客观规律的全新手段。以网络购物、共享经济、移动支付为代表，数字经济已全面进入人们日常生活。数字社会、数字政府正如火如荼地建设；数字产业化、产业数字化正全面推进；新型智慧城市、数字乡村建设已全面铺开；全民数字素养与技能正稳步提升。随着科技的发展，结合信息技术应用的固定资产管理模式也是大势所趋。
[认知塑造]在第一次工业革命（产业革命）以前，会计上几乎没有折旧概念。此后，由于大机器、大工业的发展，特别是铁路的发展和股份公司的出现，产生了长期资产的概念，并要求区分“资本”和“收益”，因此而确立了折旧费用是企业生产过程中不可避免的费用。折旧概念的产生即是企业由收付实现制向权责发生制转变的重要标志，其概念基础是权责发生制以及体现这一制度要求的配比原则。按照配比原则，固定资产的成本不仅仅是为取得当期收入而发生的成本，也是为取得以后各项收入而发生的成本，即固定资产成本是为在固定资产有效使用期内取得收入而发生的成本，自然与收入相配比。因此，要做好固定资产计提折旧的工作，这样不仅可以保护企业经济利益，减少无形损耗给企业带来经济利益的流失，还能影响企业所得税，并且采用不同的折旧方法会对企业的纳税产生不同影响。
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固定资产管理主要完成企业固定资产日常业务的核算和管理，固定资产管理操作流程。
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第一节 固定资产管理基础设置
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一、固定资产管理初始化
第一次进入固定资产系统时，需要进行固定资产初始化账套操作，在系统的向导下完成相关参数设置。
1.约定及说明。了解固定资产核算的基本规则和要求，只需浏览即可。
2.账套启用月份。该界面显示固定资产模块的启用日期,不能修改。
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3.折旧信息选择。设置账套是否需要计提折旧、主要折旧方法及折旧汇总分配周期等参数。
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4.编码方式选择。设置资产类别编码方式及固定资产编码方式。
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5.账务接口设置。设置与账务系统进行对账时需要的对账科目。
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6. 账套参数汇总。
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在选项对话框中进行补充参数设置
二、固定资产选项设置
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1.设置部门对应折旧科目。在设置部门对应折旧科目后,当计提固定资产折旧时,系统将自动提取对应科目到凭证中,减少输入工作量。
三、基础设置
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2.设置资产类别。固定资产的种类繁多,为了便于管理,必须对它们进行科学的分类。
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3.设置增减方式对应科目。在设置增减方式对应科目后,当固定资产发生增加或减少时,系统将自动提取对应科目填制记账凭证。
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4.固定资产卡片项目定义和卡片样式定义。
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①卡片项目定义。
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②卡片样式定义时选择以通用样式为基础建立新样式。
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③将需要的项目加入卡片样式中,完成卡片样式定义。
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四、原始卡片录入
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1.修改资产类别默认的卡片样式。
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2.输入固定资产卡片具体内容。
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原始卡片录入
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3.通过“卡片管理”功能对输入的固定资产卡片进行维护。
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第二节　
固定资产管理日常业务
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1.资产增加
资产增加是指购进或通过其他方式增加企业资产。该业务需要输入一张新的固定资产卡片，与固定资产原始卡片录入的处理相似。
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2.添置配件
①执行原值增加功能
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②输入固定资产变动单详细内容。
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3.计提折旧
折旧清单
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折旧分配表
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4.资产减少
资产在使用过程中,由于各种原因退出企业,此时要做资产减少处理。发生资产减少时需输入资产减少卡片并说明减少原因。只有当账套开始计提折旧后,才可以使用资产减少功能,否则,减少资产只有通过删除卡片页完成。只有当月减少的资产才可以恢复。如果资产减少操作已制作凭证,则必须删除凭证后才能恢复。只要卡片未被删除,就可以通过卡片管理中“已减少资产”来查看减少的资产。
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对于误减少的资产,可以通过卡片管理中的针对已减少资产的撤销减少功能来恢复。
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5.减值准备
固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致可收回金额低于其账面价值，这种情况称为固定资产减值。如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，应当按可收回金额低于账面价值的差额计提减值准备，并计入当期损益。计提减值准备同样在固定资产变动单中反映。
6.资产清查
企业要定期对固定资产进行清查，至少每年清查一次，可以通过盘点进行清查，即在对固定资产进行实地盘点后，将实物数据录入固定资产系统，并将其与账面数据进行比对，由系统自动生成盘点结果清单，并对账实不符的情况进行处理的过程。
（1）执行资产盘点功能
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（2）新增盘点单
①选择核对项目。
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②选择盘点范围。
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③录入盘点数据。
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④生成盘点结果清单。
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（3）盘盈盘亏确认。
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（4）资产盘盈。
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（5）资产盘亏。
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7.生成凭证
（1）采用“批量制单”方式时，首先选择需要制单的业务。
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（2）对所有需要制单的业务进行制单设置。
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（3）生成固定资产业务的记账凭证。
原值增加业务记账凭证
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计提减值准备业务记账凭证
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直接购入资产业务记账凭证
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盘盈资产业务记账凭证
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计提折旧业务记账凭证
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盘亏减少业务记账凭证
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毁损减少业务记账凭证
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以上业务由系统自动生成的记账凭证被自动传递到总账系统，在总账系统中可以进行出纳签字、审核、记账等后续操作，但是在总账系统中不能进行修改、作废、冲销等操作，如果发现凭证有误，需要进行修改、作废、冲销等操作，可以通过固定资产系统中的凭证查询功能来完成。
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8.凭证查询
各固定资产业务生成的凭证可以通过“凭证查询”功能进行统一管理,完成编辑、删除、冲销等操作。
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9.期末处理
（1）结账
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（2）反结账
结账后当期数据不能修改。如有错误,必须修改,可通过系统提供的“恢复月末结账前状态”功能反结账,再进行相应修改(如图所示)。
如果12月份已经生成凭证，则11月份固定资产无法反结账，反结账时将出现错误提示“本账套业务已生成了账务凭证，不能进行此项操作”。若要对11月份反结账，必须先删除12月份已生成凭证。并且由于成本系统每月从本系统提取折旧费用数据,因此一旦成本系统提取了某期的数据,则该期也不能反结账。
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思考题及实践题：
1.如果固定资产卡片被误减少了，应该如何恢复？
2.引入总账期初余额已完成账套，完成固定资产各项业务。
谢 谢
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