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(共30张PPT)
商业会计
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第四单元 商品流通其他业务的会计处理
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一、零售企业向供应商收取费用
P100（1）
与销售情况无必然联系的，不属于平销返利
列为“其他业务收入”同时计缴销项税
任务一 返利及促销业务
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一、零售企业收到返利
P100（2）
与销售情况挂钩的返还收入，按照平销返利的规定处理
转出相应进项税额后按净额列为收入
任务一 返利及促销业务
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二、零售企业促销业务
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（一）折扣销售
销售方在销售时给的价格优惠
在同一张发票有注明折扣额的，按实际销售额确认收入及计缴增值税
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（二）返券销售
购买一定数额后零售企业赠送相应数额现金购物券
不是无偿赠送
送出现金券时不进行账务处理
实际收回现金券时作为商业折扣抵减收入
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（三）买赠及免费试用
赠送礼品应视同销售，按正常售价计缴增值税
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（四）捆绑销售
带有特定条件的折扣销售
捆绑销售商品的价格低于正常售价的部分仍属商业折扣
综合折扣
按实际售价确认收入及计税
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（五）特价商品
目的是吸引人流，根据商场动线带动购买预算外的商品
会计上仍是商业折扣
按实际售价确认收入及计税
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（六）会员卡及积分卡
会员卡享受的优惠实质是商业折扣
按实际销售额确认收入及计税
涉及押金的，通过“其他应付款”核算
积分卡的返还在销售时未发生，按正常售价确认收入及计税
实际发生返还时，按营销支出列入“销售费用”核算
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第四单元 商品流通其他业务的会计处理
鸿利贸易有限公司为增值税一般纳税人企业，主要从事食品批发兼零售业务，在竞争激烈的市场经济环境下经常要使用一些返利等促销方式刺激销售，偶尔也会会购入一些维修、办公等使用的材料、物品等，对这些业务应该如何进行处理？
让我们走入企业了解除日常购销存业务外的其他业务
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其他业务包括哪些？
返利、促销业务
材料物资、周转材料业务
代销业务、分期收款业务
分期收款业务
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材料物资的范围
核算的主要内容
材料物资购入的核算
材料物资减少的核算
材料物资清查的核算
任务二 材料物资核算
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材料物资指什么？
材料物资是指商品流通企业为满足企业经营和管理的需要而购进的各种消耗性辅助材料和其他物资。
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商品流通企业的材料物资核算的范围
商品流通企业材料物资核算的范围主要包括：企业库存的用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公、生活等方面的材料、物品、燃料、饲料、药剂等。这些材料物资是保证企业经营活动所不可缺少的物质条件。
想一想：
企业的包装物、低值易耗品和在建工程用物资是否在材料物资的核算范围内？
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材料物资核算应设置的账户
材料物资核算应设置账户 ：“原材料”
想一想：
“原材料”账户性质？账户结构？
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材料物资购入的业务实例
顺昌公司购入保管商品用防潮剂100瓶，取得购货发票注明总价款为2 106元，增值税额为358.02元，仓管员检验后填写了收货单，出纳签发转账支票向销货方付款。
分析：
1.判断属于什么业务？顺昌公司所购防潮剂是用于保管商品的，不应作为库存商品核算，应该作为材料物资业务。
2.是否已付款？出纳签发支票表示公司已支付款项。
3.是否已入库？收货单显示材料在当日已经验收入库。
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原材料购入的账务处理
原材料的实际成本=2106（元）
单位成本=2 106÷100= 21.60（元）
会计根据增值税专用发票、收货单、支票存根等进行账务处理（见表4-2-2）。
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材料物资减少
材料物资减少包括：
材料物资领用
材料物资出售
材料物资盘亏
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材料物资领用的凭证流程
使用
部门
领料单
仓管部门
登记实物减少
财会部门
会计核算
填写
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如何确定领用材料物资的成本
领用材料物资的入账成本的计算方法：
先进先出法
加权平均法
个别计价法
想一想：
以上三种计算方法在确定领出材料物资的单位成本时有何区别？
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如何确定领用材料物资的对应账户
领用材料物资应根据不同的经济用途分别通过费用账户进行核算 。
用于业务经营的材料物资——“销售费用”
用于维修、办公的材料物资——“管理费用”
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材料物资领用的业务实例
接上例，9月7日顺昌公司A门店填写领料单领用防潮剂10瓶。
分析：
1. 入账成本=10×21.06=210.60（元）
2.顺昌公司门店领用防潮剂用于保管商品，应计入“销售费用” 。
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材料物资领用的账务处理
会计根据领料单等进行账务处理（见表4-2-3）
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材料物资出售业务应设置账户
出售材料物资的收入——“其他业务收入”
出售的材料物资成本——“其他业务成本”
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9月10日，顺昌公司售给其他单位维修材料一批，售出价格为250元，增值税额42.50元，该批材料其账面价值为200元，收到对方开出的支票，存入银行。
材料物资出售业务实例
分析：
1.出售维修材料属于其他业务，计入其他业务收入与成本。
2.收入=250（元）；成本=200（元）
3.收到支票，表明货款已收。
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材料物资出售的账务处理
会计根据领料单、进账单等进行账务处理（见表4-2-4）
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材料物资清查的流程
财务部门
材料物资
总账
材料物资
明细账
仓管部门
材料物资
数量保管账
实物
①
②
③
①总账与明细账核对
②仓管盘点，数量账与实物核对
③明细账与仓管账核对
账账相符，账实相符
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材料物资清查的账务处理
发生的盘盈和盘亏数，要及时转入“待处理财产损溢”账户，并查明原因，及时处理。
报经批准后处理时，盘亏的材料费用根据不同原因分别计入“管理费用”或“其他应收款”；盘盈的材料物资冲减“管理费用” 。
想一想：
1. 什么情况盘亏的材料计入对应账户“管理费用”？什么情况计入对应账户“其他应收款”？
2. 盘盈的材料应计入对应账户“管理费用”的借方还是贷方？

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