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第四章贷款要发放，银行怎样核算
学习目标
★知识点：
1、熟知各类贷款业务的基本规定。
★能力点：
2、掌握各类贷款业务的核算方法。
第一节 信用贷款的核算
信用贷款是指凭借款人的信誉而发放的贷款。借款人需用贷款时，根据借款合同逐笔填写借据，经银行信贷部门逐笔审核，一次发放，约定还款期限，到期一次或分次归还贷款。发放时，贷款应一次转入借款单位的结算存款账户后才能使用，不能在贷款中直接支付。收回时，由借款单位开具支票，从基本账户中归还或由银行从基本账户中直接扣收。
第九周ing…
本周任务
了解贷款展期的处理
掌握信用贷款发放、收回及贷款逾期的会计核算方法；
根据资料填制业务凭证、编写会计分录、根据传票登记相应账簿。
一、贷款发放的业务核算
模拟业务
正信公司会计小王持经信贷部审批同意的借款凭证办理贷款发放手续，借款金额200000元 。
业务步骤
第一步：正信公司会计小王提交经信贷部审批同意的一式五联借款凭证 。
第二步：银行柜员陈辰审核借款凭证，经审查无误后，编写会计分录：
借：短期贷款—正信公司贷款户 200 000
贷：单位活期存款—正信公司户 200 000
第三步：以借款凭证第一联作借方传票，登记正信公司“短期贷款”分户账以借款凭证第二联作贷方传票，登记正信公司“单位活期存款”分户账。
第四步：将借款凭证第三联加盖转讫章作借款人存款户收款通知，第四联交信贷部门留存，第五联加盖银行业务公章后专夹保管。
二、贷款收回业务的核算
模拟业务
正信公司上一个业务中的200000元短期贷款到期，该公司按照借款合同规定归还银行贷款。
业务步骤
第一步：正信公司会计小王提交一式四联还款凭证。
第二步：银行柜员审核凭证，计算应收利息；编制一式三联利息清单。编写会计分录：
借：单位活期存款—正信公司户 203 065
贷：短期贷款—正信公司贷款户 200 000
利息收入 3 065
第三步：登记正信公司“单位活期存款”分户账；登记正信公司“短期贷款”分户账；登记正信公司“单位活期存款”分户账。
第四步：将还款凭证第四联、利息清单第三联加盖转讫章后交借款人作支款通知，利息清单第一联作利息收入汇总传票附件，还款凭证第三联交信贷部门备查。
三、贷款展期
贷款到期前，借款人不能按期归还银行贷款时，可提前30个工作日向贷款银行提交“贷款展期申请书”，说明不能按期还款的原因，向银行申请贷款展期。
四、逾期贷款业务的核算
逾期贷款是指银行发放的到期（含展期后到期）不能收回的贷款。贷款逾期时银行会计部门应在贷款到期当日营业终了前将原贷款转入“逾期贷款”科目。
模拟业务
正信公司业务1中的短期贷款本日到期，可该公司无力偿还贷款。
业务步骤
第一步：银行柜员根据原借据，分别编制特种转账借、贷方传票。
第二步：编写会计分录：
借：逾期贷款—正信公司贷款户 200 000
贷：短期贷款—正信公司贷款户 200 000
第三步：以特种转账借、贷方传票登记正信公司“短期贷款”分户账和正信公司“逾期贷款”分户账。
第四步：根据权责发生制原则，未收回的利息作为欠息转为“应收利息”，并在归还时加收罚息。
借：应收利息 3065
贷：利息收入 3065
恭喜完成第十七周
练习一 ：填空
练习二 ：简答
见教材
第二节 担保贷款的核算
担保贷款按保障程度可分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。
保证贷款指按《担保法》规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或连带保证责任为前提而发放的贷款。
抵押贷款指按《担保法》规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款。
质押贷款指按《担保法》规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利为质押物而发放的贷款。
第十周ing…
本周任务
掌握收取担保物和处置担保物偿还贷款的会计核算方法；
掌握贷款利息的计算；
根据资料填制业务凭证、编写会计分录、根据传票登记相应账簿。
一、收取担保物的核算
模拟业务
收到业务部提交抵（质）押物品代保管收据一张，为正信公司提交抵押物小汽车一辆，抵押物评估价值为200 000元。
业务步骤
第一步：业务部提交抵（质）押物品代保管收据一张 。
第二步：银行柜员陈辰根据抵（质）押物品代保管收据填制表外科目收入凭证，编写会计分录：
收入：担保物 200 000
第三步：根据表外科目收入传票登记抵质（押）代保管物品登记簿。
二、处置担保物的核算
模拟业务
承前业务，如正信公司到期不能偿还贷款本息，银行依法处置正信公司抵押物。该抵押物被在银行开户东方公司以180000元购入，贷款本金为100000元，应收贷款利息合计3000元。
业务步骤
第一步：银行柜员收到东方公司提交的用于支付购买抵押物款项的转账支票一张。
第二步：审核转账支票，无误后，编写会计分录
借：单位活期存款—东方公司户 180 000
贷：逾期贷款—正信公司贷款户 100 000
应收利息 3 000
单位活期存款—正信公司户 77 000
付出：担保物 200 000
第三步：登记东方公司“单位活期存款”分户账，编制特种转账贷方传票一张登记正信公司“逾期贷款”分户账，编制特种转账贷方传票一张登记“应收利息”分户账，编制特种转账贷方传票一张登记正信公司“单位活期存款”分户账。
三、贷款利息的计算
模拟业务
如果正信公司到期一次性还本付息，贷款期限为3个月，贷款本金为100 000元，利率为12％。要求计算正信公司的贷款利息。
1．一次性还本付息公式：
利息＝本金×年（月）数×年（月）利率
利息＝100000×3×12％÷12＝3000元
2.本息和：
本息和＝100000+3000＝103000元
恭喜完成第十七周
练习一 ：填空
练习二 ：简答
见教材
第三节 票据贴现的核算
票据贴现是指商业银行用信贷资金购买未到期的商业汇票。
商业汇票的持票人在汇票未到期前需要资金，可将未到期的商业汇票经过背书后向银行贴付一定的利息，把商业汇票的债权转让给银行，银行按信贷政策经审查同意后，即以票据金额扣除自贴现日至到期日前一天止（承兑人在异地的，可另加3天）的利息后的余额付给贴现申请人，到期银行凭票收取票款。
第十一周ing…
本周任务
掌握银行受理汇票贴现和贴现到期收回的会计核算方法。
根据资料填制业务凭证、编写会计分录；根据传票登记相应账簿。
一、受理汇票贴现业务的核算
模拟业务
正信公司会计小王持9月25日到期银行承兑汇票一张申请贴现，票面金额100000元，贴现率为6.12%。
业务步骤
第一步：正信公司会计小王提交经信贷部审批同意的一式五联贴现凭证和银行承兑汇票。
第二步：银行柜员审核贴现凭证、银行承兑汇票，无误后，编写会计分录：
借：贴现 100000
贷：单位活期存款—正信公司户 99711
利息收入 289
第三步：登记“贴现”分户账；登记正信公司“单位活期存款”分户账；登记“利息收入”分户账；第五联按到期日排列保管。
第四步：将借款凭证第四联加盖转讫章作持票人存款户收款通知。
二、贴现到期收回的核算
模拟业务
上一笔业务中银行承兑汇票即将到期，银行按委托收款手续办理托收，承兑银行按时将汇票款全额划回。
业务步骤
第一步： 银行柜员将即将到期银行承兑汇票办理委托收款，此步骤参见第五章委托收款相关步骤。
第二步：银行收××银行B市分行划款电报，编写会计分录：
借：清算资金往来—电子汇划款项户 100 000
贷：贴现 100 000
第三步：打印一式三联电子汇划划（收）款补充报单，以电子汇划划（收）款补充报单第一联作借方传票登记“清算资金往来—电子汇划款项”分户账，以第二联作贷方传票，登记“贴现”分户账，并销记“发出托收凭证登记簿”。
恭喜完成第十七周
练习一 ：填空
练习二 ：简答
见教材
本章小结：
1、贷款是指商业银行将其所吸收的资金按一定的利率贷给客户，并约定一定期限归还贷款本息的经济行为。
2、贷款可按不同的标准分类：按偿还期限不同有短期贷款、中期贷款和长期贷款之分；按银行承担的责任不同有自营贷款、委托贷款和特定贷款之分；按贷款的保障程度不同有信用贷款、担保贷款和票据贴现之分；按贷款风险程度不同有正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款之分。
本章小结：
3、信用贷款是指凭借款人的信誉而发放的贷款。
4、担保贷款按保障程度可分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。
5、票据贴现是指商业银行用信贷资金购买未到期的商业汇票。
贴现利息的计算公式为：贴现利息=汇票金额×贴现天数×日贴现率

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