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第四章 现金
欢迎各位同学学习《金融企业会计》！
第四章 现金
本章学习目标
【理论知识目标】
1. 掌握现金出纳业务的任务和工作原则
2. 掌握外汇分账制的特点
3. 熟悉金库设置、管理的一般常识和要求
【实务应用目标】
1. 熟练掌握现金收支、现金日结的核算手续
2. 掌握现金整点、票币兑换、识别的业务规则、操作流程和技能
3. 掌握银行结汇、售汇业务的核算手续
第四章 现金
第四章 现金业务的核算
第一节 现金收付业务的核算
第二节 现金的整点、兑换与识别
第三节 外汇兑换的核算
第四节 金库管理
第四章 现金
第一节 现金收付业务的核算
（一）银行现金业务的内容
现金出纳定义
现金出纳是直接用货币现金进行的资金收付行为。
现金出纳业务性质
银行的现金出纳工作，是银行整个经营活动的一项基础性业务。
第四章 现金
第一节 现金收付业务的核算
银行现金业务的内容
1．执行国家金融法规制度，进行柜面审查与监督，制止不合理的现金收支。
2．办理现金的收付、整点、调运业务，反映现金收支。
3．办理人民币的挑残和兑换，做好投放和回笼。
4．保管现金、外币、金银和有价证券及其他贵重物品。
5．宣传爱护人民币，做好防假、反假人民币工作。
第四章 现金
第一节 现金收付业务的核算
（二）现金出纳工作的原则
1．坚持双线控制，双人经办的原则
2．坚持按程序办理收付的原则?
3．坚持复核制度
4．坚持交接手续和查库制度?
第四章 现金
第一节 现金收付业务的核算
（三）现金业务设置的会计科目
1. “库存现金” 科目
2. “其他应收款” 科目
“其他应付款” 科目
第四章 现金
第一节 现金收付业务的核算
（一）现金收入的核算
凭证： “现金交款单”
会计分录：
借：库存现金
贷：活期存款——××户
第四章 现金
第一节 现金收付业务的核算
（二）现金付出的核算
◆ 凭证：“现金支票”
◆ 会计分录：
借：活期存款——××户
贷：库存现金
第四章 现金
第一节 现金收付业务的核算
（三）向人民银行领缴现金的核算
1.向人民银行领取现金的处理
借：库存现金
——业务现金户
贷：存放中央银行款项
——存人行存款户
第四章 现金
第一节 现金收付业务的核算
2. 向人民银行交存现金的处理
填制人民银行“现金交款单”，以现金交款单回单作借方记账凭证，出库票作贷方记账凭证的附件。
借：存放中央银行款项——存××人行存款户
贷：库存现金——××中心库现金户
第四章 现金
第一节 现金收付业务的核算
（四）现金结账及错款的处理
1. 日终现金结账的处理
今日尾箱应有现金数
= 昨日尾箱现金余额 + 今日收入现金数
- 今日付出现金数 + 今日调入现金数
- 今日调出现金数
第四章 现金
第一节 现金收付业务的核算
2. 现金错款的处理
（1）现金长款的处理
借：库存现金——××机构业务现金户
贷：其他应付款——出纳长款户
同时，并登记“现金错款登记簿”。
经批准作为本行收益的，会计分录：
借：其他应付款——出纳长款户
贷：营业外收入——出纳长款及结算长款收入户
第四章 现金
第一节 现金收付业务的核算
（2）出纳短款的处理
借：其他应收款—待处理出纳短款户
贷：库存现金
经查明原因，收回短款时，会计分录：
借：库存现金
贷：其他应收款—待处理出纳短款
若确实无法无法收回的，作银行损失处理，会计分录：
借：营业外支出—出纳短款支出
贷：其他应收款—待处理出纳短款户
第四章 现金
第二节 现金整点、兑换与识别
一、理论知识
（一）现金整点的业务规定
1、整点票币时，必须在录像监控下进行。
2、整点票币必须经过初点和复点两道程序。
3、票币在为整点准确前，不得将原封签、腰条丢失，以便在发现差错时证实和区分责任，并坚持一笔一清，一捆一清，一把一清。
4、经复点整理的票币，应达到“五好钱捆”标准：即点数准确、残币挑净、平铺整齐、把捆扎紧、印章清楚。
第四章 现金
第二节 现金整点、兑换与识别
（二）现金整点的操作流程
1、贯彻“三先三后”的操作程序。
即先卡清大数，后点细数，先点主币，后点辅币，先点大额票面，后点小额票面。
2、整点纸币要按卷别、版别分类，平铺捆扎，一百张为把，再把腰条扎在中央；十把为捆，正面向上，并加以垫纸，用线绳双十字捆扎，结头结于垫纸之上，封签之下的中位。
3、整点硬币按面额分类，一百枚（或五十枚）为卷，十卷（或二十卷）为捆，依不同方法捆扎。
4、残损卷应按卷别分开扎把，分开成捆。
第四章 现金
第二节 现金整点、兑换与识别
5、整点两截、火烧等损伤票币，必须用纸贴好，严禁用金属物连接。
6、逐把（卷）加盖行号的经手人名章，成捆票币应在绳头结扣出贴封签，注明行号、卷别、金额、封捆日期，并加盖封包员、复核员名章，残损券还应在封签左上角加盖“残钞或损伤”字样戳记。
7、外币钞票按不同币别、面额分别整点，同方向叠放。
8、港元钞票要分中银、汇丰和渣打版分别整理捆扎
第四章 现金
第二节 现金整点、兑换与识别
（三）票币兑换的业务要求
1．票币兑换业务包括残损人民币兑换、人民币辅币兑换。
2．办理出纳业务的行处，必须办理票币兑换业务，并挂牌营业；各营业机构应根据自身实际情况制定专柜办理票币兑换业务。
3．坚持“先兑入、后兑出”的原则。
4．兑入现金，在兑换人离柜前不得与其它款项混淆。
5．收回损伤币不得流通使用，应及时整点入库。
6．兑换残币应严格按照人民银行《残缺人民币兑换办法》的规定进行办理。
7．残损外币不予兑换，可为客户办理托收
第四章 现金
第二节 现金整点、兑换与识别
（四）币钞识别的基本方法
1．眼看、手摸、耳听辨别真伪法。
2．用笔拓和尺量辨别真伪方法。
3．借助检测仪器鉴别真伪方法。
第四章 现金
第二节 现金整点、兑换与识别
二、实务应用
（一）损伤票币的挑选标准
1、票面缺少一块，损及行名、花边、字头、号码、国徽之一者。
2、票面裂口超过纸幅三分之一或损及花边图案者。
3、纸质较旧，四周或中间有裂缝或票面断开又贴补者。
4、票面由于油浸、墨渍造成脏污面积较大或涂写字迹较多，方案票面整洁者。
5、票面变色严重影响图案清晰者。
6、硬币破残、穿孔、变形或磨损、氧化、腐蚀部分花纹者。
第四章 现金
第二节 现金整点、兑换与识别
（二）五套人民币特征和主要防伪技术
1. 纸张 2．印刷 3．磁性安全线
4．水印 5．正背面阴阳互补对印图案
6．无色荧光油墨 7．光变面额数字
8．隐性面额数字 9．号码凸印
10．磁性油墨 11．胶印接线印刷
12．凹印缩微文字 13．花纹对接
第四章 现金
第三节 外汇兑换的核算
一、理论知识
（一）外汇与汇率
1.外汇，是以外币表示的可以用作国际清偿和国际结算的支付手段和资产。
具体包括：
外币现钞；
外币支付凭证或者支付工具；
外币有价证券；
特别提款权和其他外汇资产。
第四章 现金
第三节 外汇兑换的核算
2. 汇率
汇率，是指一国货币与另一国货币兑换的比率，也可说用一种货币表示另一种货币的价格，也称外汇牌价。、
人民币外汇牌价分为：
钞买价、汇买价、中间价、汇卖价、钞卖价五种。
第四章 现金
第三节 外汇兑换的核算
（二）外汇买卖业务的种类
1. 结汇
结汇，就是银行支付人民币买进外汇或现钞。
2.售汇
售汇，就是银行收取人民币卖出外汇或现钞。
3.套汇
套汇，是指外汇银行按挂牌人民币汇率，以一种外汇通过人民币折算，兑换成另一种外汇的业务活动。
第四章 现金
第三节 外汇兑换的核算
（三）外汇买卖业务的账务组织
1. 实行外汇分账制记账
2. 专门设置“货币兑换”科目，起桥梁和平衡作用。
3. 年终并表，以本币资金统一反映经营状况和财务成果。
第四章 现金
第三节 外汇兑换的核算
（四）外汇买卖业务的会计科目
1． “货币兑换”科目
2．“汇兑损益”科目
第四章 现金
第四节 金库管理
一、理论知识
（一）金库的设置及职责
金库可分为：中心库、分金库和尾款箱集中保管库三类。
（二）查库规定
第四章 现金
第四节 金库管理
二、运钞管理
办理接送钞业务应携带“接送钞专用证”、身份证和工作证
运钞方式因不同情况分为集中运钞和分散运钞两种方式
第四章 现金
第四节 金库管理
二、实务应用
（一）库房管理
1、 库房人员管理
2、 库房钥匙管理与开、关库要求
第四章 现金
第四节 金库管理
（二）运钞管理
1. “三证上岗”
办理接送钞业务应携带 “接送钞专用证”、身份证和工作证。
2. 运钞方式
集中运钞和分散运钞
第四章 现金
第四节 金库管理
（三）尾款箱寄库的管理
1、尾款箱出库
2、尾款箱入库

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