资源简介

(共21张PPT)
第八章 损益
欢迎各位同学学习《金融企业会计》！
第八章 损益
第八章 银行损益的核算
第一节 银行收入的核算
第二节 银行费用的核算
第三节 银行利润的核算
第八章 损益
学习目标
【理论知识目标】
1.掌握银行财务收支的构成
2.掌握银行利润的分配程序
【实务应用目标】
1.掌握银行财务收支的账务处理手续
2.熟悉银行利润的结计、分配的方法和核算手续
第八章 损益
第一节 银行收入的核算
一、收入的概念及其所包含的内容
1、概念：
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
2、内容：
商业银行的营业收入主要包括利息收入、手续费及佣金收入、汇兑损益、其他业务收入、投资收益等。
第八章 损益
第一节 银行收入的核算
二、营业收入的核算
1、营业收入的内容：
利息收入
手续费及佣金收入
其他业务收入
汇兑收益
公允价值变动损益
投资收益
第八章 损益
第一节 银行收入的核算
2、利息收入的核算
利息收入是银行办理各种贷款，以及票据贴现而取得的利息，它在银行营业收入中占有较大的比重，在银行财务成果中也占有重要的地位，在核算时，设置“利息收入”科目进行核算。
a、贷款利息：核算同前
b、贴现利息：核算同前
第八章 损益
第一节 银行收入的核算
3、手续费及佣金收入的核算
手续费及佣金收入是指银行在办理结算、咨询、担保、代保管等提供金融服务时向客户收取的手续费及佣金。手续费及佣金收入，应当在向客户提供相关服务时确认收入，对于其核算，银行应设置“手续费及佣金收入”账户，并按其种类分设明细账。
[例]某客户向其开户银行申请办理银行承兑汇票，按规定收取500元承兑手续费，其会计分录为：
借：活期存款——承兑申请人户 500
贷：手续费及佣金收入
——银行承兑汇票承兑收入 500
第八章 损益
第一节 银行收入的核算
4、其他业务收入的核算
其他业务收入是指银行除经营存款、贷款、中间业务、投资、外汇买卖、结售、代理业务以及金融企业往来以外的其他营业性收入，主要包括：咨询服务收入、无形资产转让收入等。银行应设置“其他业务收入”科目进行核算，并按其种类设置明细账。
发生其他业务收入时，应借记“现金”、“活期存款”或其他科目，贷记“其他业务收入”。
第八章 损益
第一节 银行收入的核算
三、营业外收入的核算
注意：营业外收入不等于其他营业收入。
1、概念： 营业外收入是指银行发生的与其经营业务活动无直接关系的各项收入和各项支出。这些收入的形成，并不是银行经营某项业务而产生的，和银行业务没有直接联系，因此归为营业外收入。
罚款收入
出纳长款收入
2、内容包括 固定资产盘盈
处置固定资产净收益
处置无形资产净收益
处置抵债资产净收益
教育费附加返还款
第八章 损益
第二节 银行费用的核算
一. 费用的概念
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。不包括为第三方或客户垫付的款项。
第八章 损益
第二节 银行费用的核算
二、费用的内容
银行的成本费用与收入相对应，也可分为两大类： 利息支出
营业支出 手续费及佣金支出
业务及管理费
其他业务支出
资产减值损失；
营业税金及附加
营业外支出
第八章 损益
第二节 银行费用的核算
三、营业支出的核算
1、利息支出”的核算
利息支出，是指银行向社会.个人.其他企事业单位，以负债形式筹集各类资金，按国家规定支付的利息，核算时应设置“利息支出”会计科目，并按负债的种类设置明细账户。
（1）预提应付利息的核算
借：利息支出
贷：应付利息
（2）实际支付利息的核算
借：利息支出
贷：现金（或其他有关科目）
或 借：应付利息——应付XX利息户
贷：现金（或其他有关科目）
第八章 损益
第二节 银行费用的核算
四、手续费及佣金支出的核算
手续费及佣金支出，是银行支付给其他受托单位代办业务的费用，如代办储蓄手续费.其他银行代办业务手续费等。
借：手续费及佣金支出
贷：有关科目
第八章 损益
第二节 银行费用的核算
五、业务及管理费的核算
业务及管理费是银行在业务经营及管理工作中发生的各种费用，包括业务招待费.业务宣传费.业务管理费等。
1、业务宣传费的核算。业务宣传费是指银行开展业务宣传活动所支付的费用。按《金融保险业务财务制度》规定：业务宣传费在营业收入（扣除金融机构往来利息收入）的规定比例内掌握使用，银行为2‰，保险及其他非银行金融企业为5‰，业务宣传费应一律据实列支，不得预提。
借：业务及管理费——业务宣传费
贷：现金（或其他有关科目）
第八章 损益
第二节 银行费用的核算
六、营业税金及附加的核算
1．概念：按照国家税法规定，银行应向国家税务机关缴纳营业税及其他税金。营业税金及附加是银行由经费收入负担的各种税金，包括营业税.城市维护建设税和教育费附加等。
营业税是以营业额乘以一定的税率而求得，现行的税率为5%。城市维护建设税是以营业税额乘以一定的税率而求得。教育费附加也是营业税额乘以一定的费率而求得。
第八章 损益
第二节 银行费用的核算
七、营业外支出的核算
1、概念：
营业外支出是指发生在银行业务经营以外又与银行经营活动无直接联系的各项支出。
2、内容：
（1）固定资产盘亏和毁损报废的净损失
（2）处置固定资产净损失
（3）证券交易差错损失
（4）职工子弟学校经费和技校经费支出
（5）非常损失
（6）公益救济性捐赠
（7）赔偿金、违约金
（8）处置无形资产净损失
（9）抵债资产保管费用及处置抵债资产净损失
（10）债务重组损失
（11）出纳短款等
第八章 损益
第三节 银行利润的核算
利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。
一、利润的构成及计算
营业利润=营业收入—营业成本和营业费用-营业税金及附加-资产减值损失+公允价值变动收益+投资净收益
利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出
净利润=利润总额—所得税
第八章 损益
“本年利润”
各项支出 各项收入
结转 结转
亏损总额 利润总额
第八章 损益
第三节 银行利润的核算
二、所得税费用的核算
1、所得税计算
所得税会计处理采用资产负债表债务法进行核算。
当期所得税费用=应纳税所得额
* 所得税税率（一般为25%）
应纳税所得额为经过调整后的利润总额。
根据企业会计准则，企业的所得税要以取得资产负债时的金额确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异，应当按照会计准则规定确认所产生的递延所得税资产和递延所得税负债。
第八章 损益
第三节 银行利润的核算
利润总额-所得税=净利润（利润净额），即为可供分配的利润
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
年终结转后，“本年利润”科目无余额，银行发生亏损，可用下一年度税前利润弥补，不足者，可延续5年弥补，仍不足弥补，只能用税后利润弥补。
第八章 损益
第三节 银行利润的核算
三、利润分配的核算
为了加强利润分配的核算，银行应设置“利润分配”科目。该科目属于权益类账户，借方登记各种利润分配事项，贷方登记抵减利润分配的事项，年末借方余额表示未弥补的亏损总额，贷方余额表示累计未分配总额。本科目设置“提取盈余公积”.“盈余公积补亏”.“应付利润”.“未分配利润”等明细科目。

展开更多......

收起↑