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第十章 证券
欢迎各位同学学习《金融企业会计》！
第十章 证券
学习目标
【理论知识目标】
1.了解证券和证券公司的概念
2. 明确证券公司证券业务的种类
【实务应用目标】
1. 掌握证券经纪业务核算
2. 掌握证券自营等相关账务处理
第十章 证券
第十章 证券公司业务核算
第一节 证券经纪业务的核算
第二节 自营证券业务的核算
第三节 证券承销业务的核算
第四节 其他证券业务的核算
第十章 证券
证券公司业务（引言）
《证券法》规定，经国务院证券监督管理机构批准，证券公司可以经营：
证券经纪、证券投资咨询、证券承销与保荐、证券自营、证券资产管理以及其他证券业务。
第十章 证券
第一节 证券经纪业务的核算
一、理论知识
（一）证券经纪业务内容
（二）主要账户设置
二、实务应用
（一）代理买卖证券业务的核算
（二）代理兑付证券业务的核算
（三）代保管证券业务的核算
第十章 证券
（一）证券经纪业务内容
证券经纪业务，是指证券公司接受客户委托代客买卖有价证券的行为。
证券经纪业务主要有
代理买卖证券
代理兑付证券
代保管证券。
第十章 证券
（二）主要账户设置
1.“代理买卖证券款” 科目
2.“代兑付证券” 科目
3.“代兑付证券款” 科目
4.“结算备付金” 科目
5.“手续费及佣金收入” 科目
6.“手续费及佣金支出” 科目
第十章 证券
二、实务应用
（一）代理买卖证券业务的核算
（二）代理兑付证券业务的核算
（三）代保管证券业务的核算
第十章 证券
第二节 自营证券业务的核算
一、理论知识
（一）证券自营业务内容
（二）主要设置账户
二、实务应用
（一）交易性金融资产的证券业务核算
（二）持有至到期投资的证券业务核算
（三）可供出售金融资产的证券业务核算
第十章 证券
（一）证券自营业务内容
证券自营业务，是证券公司以自己的名义，使用公司自有资金和依法筹资在证券交易所或场外交易市场买卖各种证券以获取利润并承担交易风险的各项业务，具体包括买入证券业务和卖出证券业务。
按照自营证券对象的不同，分为股票自营买卖和债券自营买卖两种。
证券公司自营证券包括买入证券业务和卖出证券业务，按照《企业会计准则》的规定，进一步分为交易性金融资产的核算、持有至到期投资的核算和可供出售金融资产的核算。
第十章 证券
（二）主要设置账户
1. “交易性金融资产” 科目
2. “公允价值变动损益” 科目
3. “投资收益” 科目
4. “持有至到期投资” 科目
5. “持有至到期投资减值准备”科目
6. “可供出售金融资产”科目
7. “资产减值损失” 科目
第十章 证券
二、实务应用
（一）交易性金融资产的证券业务核算
（二）持有至到期投资的证券业务核算
（三）可供出售金融资产的证券业务核算
第十章 证券
第三节 证券承销业务的核算
一、理论知识
（一）证券承销业务内容
（二）主要设置账户
二、实务应用
（一） 全额承购包销方式承销的核算
（二） 余额包销方式承销的核算
（三）代销
第十章 证券
（一）证券承销业务内容
证券承销方式：
全额承购包销方式
余额承购包销方式
代销方式承销证券
第十章 证券
（二）主要账户设置
1.“ 代理承销证券款” 科目
2. “交易性金融资产”或“可供出售金融资产” 科目
第十章 证券
第四节 其他证券业务的核算
一、理论知识
（一）其他证券业务内容
（二）主要账户设置
二、实务应用　　
（一）买入返售证券
（二） 卖出回购证券
（三）受托资产管理

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