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第三章
存款业务来了，银行怎样处理
（建议课时12课时）
学习目标
★知识点：
1、了解存款的意义和种类。
2、熟悉不同类型的存款账户。
★能力点：
3、掌握活期存款与定期存款的 会计核算。
4、掌握存款利息的计算方法。
第一节 个人活期储蓄存款的核算
活期储蓄存款是指不规定存期，储户可随时凭存折（卡）存取，存取金额不限的一种储蓄方式。人民币活期储蓄的起存金额为 1 元，多存不限。它的特点是存取灵活方便，利率较定期储蓄低，适合于个人生活待用款和暂时不用款的存储。
第六周ing…
本周任务
掌握个人活期储蓄存款的开户、续存、取款和销户 的业务核算步骤；
熟悉活期存款利息的计算；
根据资料填制业务凭证、编写会计分录、根据传票登记相应账簿。
一、开户和续存业务的核算
（一）开户业务的核算
（二）续存业务的核算
续存业务的核算步骤参照开户业务，故用同一业务模拟。
模拟业务 ：
客户赵一9月5日来到银行开 户，存入人民币8000元。
业务步骤 ：
第一步：储户赵一填写存款凭条与本人身份证件连同现金一并提交给银行柜员。
第二步：银行柜员审核储蓄存款凭证，清点现金编写会计分录：
借：现金 8000
贷：活期储蓄存款——赵一 8000
第三步：银行柜员登记“现金收入日记薄”
第四步：开立赵一“活期储蓄存款”分户账，以存款凭条作现金收入传票登记分户账。
第五步：开立储蓄存折并加盖业务公章，将存折和身份证明交还客户赵一 。
二、取款和销户的核算
（一）取款业务的核算
模拟业务：
9月13日储户赵一到银行支取100元。
业务步骤：
第一步：.储户填写“活期储蓄取款凭条”，连同存折提交给银行柜员。
第二步：银行柜员审核清点存折 、储蓄凭条，审核后编写会计分录：
借：活期储蓄存款——赵一 100
贷：现金 100
第三步：登记储蓄存折，以取款凭条作借方传票登记储户“活期储蓄存款”分户。
第四步：．登记银行“现金付出日记簿” 。
第五步：．根据取款凭条配款，将现金及存折交储户。
（二）销户业务的核算
模拟业务：
储户赵一10月10日来银行要求销户。
业务步骤：
第一步：储户按最后存款余额填写取款凭条，连同存折提交给银行柜员。
第二步：银行柜员审核无误后计算应付利息数，并填制一式二联储蓄存款利息清单，编写会计分录：
借：活期储蓄存款——赵一 1202.28
利息支出 5.4
贷：现金 1207.68
第三步：登记储户“活期储蓄存款”分户账；登记“利息支出”分户账；在存折和分户账上加盖“销户”戳记。
第四步：登记“现金付出日记簿”；根据利息清单本息合计数配款。
第五步：将现金、第二联利息清单交储户赵一。
三、活期储蓄存款利息的计算
（一）活期储蓄利息计息的时间和利率规定。
按规定活期储蓄存款按季结息，银行按当日活期储蓄存款挂牌利率结计利息，每季末月20日为结息日，从上季末月21日至本季末月20日。未到结息日清户的，利息按清户日活期储蓄利率计算，算至清户日前一日为止。
人民币业务的利率换算公式为：
日利率=年利率÷360
月利率=年利率÷12
（二）计息方法。
为了简化结息手续 ，减少利息计算差错，活期储蓄存款的利息计算采用积数查算表的方法，按每次存取发生额，随时查算出计息积数，结出应付计息积数，结息日根据应付计息积数和规定和活期储蓄利率计算出应付利息。
模拟业务：
储户王刚2007年4月5 日存入人民币1000元（积数76000）；5月10日续存500元（积数20500）；6月5日支取300元（积数4800）；计算结息日6月20日的积数？当银行活期利率为0.72%时计算银行应付利息？
结息日积数=76000+20500－4800=91700
银行应付利息=91700×（0.72%÷360）=1.83（元）
恭喜完成第十七周
练习一 ：填空
练习二 ：简答
见教材
第二节 个人 定期储蓄存款的核算
定期存款按存取本息的方式不同主要分为：整存整取、零存整取、整存零取和存本取息等。由于定期存款在核算手续上大同小异，相同点主要表现在开户存入和支取上，不同点则主要表现在计息上。下面主要重点讲解整存整取定期储蓄存款业务的核算。
第七周ing…
本周任务
了解零存整取、存本取息和整存零取定期储蓄存款的核算；
掌握整存整取定期储蓄存款的核算；
掌握定期存款利息的计算。
根据资料填制业务凭证、编写会计分录、根据传票登记相应账簿。
一、整存整取定期储蓄存款的核算
（一）开户业务的核算
模拟业务
储户赵一于2006年11月6日存入现金20000元，办理三年期定期储蓄存款，利率为3.24%。
业务步骤：
第一步：储户赵一填写整存整取定期储蓄存款凭条，将本人身份证件连同现金提交给银行柜员陈辰。
第二步：银行柜员陈辰审核储蓄存款凭证，清点现金无误后编写会计分录：
借：现金 20000
贷：定期储蓄存款—整存整取—赵一 20000
第三步：填制一式三联整存整取定期储蓄存单。
第四步：登记“现金收入日记薄”；登记“定期储蓄存款—整存整取”赵一分户账。
第五步：将第三联存单作卡片账专夹保管，第二联存单加盖公章与身份证件一起交回储户赵一。
（二）支取业务的核算
1．到期支取的核算
模拟业务
1月6日储户赵一持当日到期的三年期定期储蓄存款单前来支取，金额20000元，利率为3.24%。
业务步骤
第一步：客户赵一向银行提交到期整存整取定期储蓄存单。
第二步：银行柜员核对无误后，计算应付利息，填写二联利息清单。编写会计分录：
借：定期储蓄存款——整存整取——赵一 20000
利息支出 194.4
贷：现金 20194.4
第三步：在整存整取定期储蓄存单和卡片账有关栏中分别填写利息金额，加盖“结清”戳记。
第四步：登记“现金付出日记簿”；登记“定期储蓄存款—整存整取”赵一分户账。
第五步：凭证登记“利息支出”分户账，根据利息清单本息合计数配款。
第六步：将现金、第二联利息清单交客户赵一。
2．过期支取的核算
客户持过期存单取款时，其业务手续与到期支取相同，但利息计算应包括到期利息和过期利息。
3．提前支取的核算
存款尚未到期，客户如急需用款，可以凭借本人身份证件办理全部提前支取或部分提前支取。
二、零存整取定期储蓄存款的核算
(一)开户业务的核算
模拟业务
储户赵一于3月6日开始，每月存入100元，存期一年（利率1.80%）。
业务步骤
第一步：储户赵一填写零存整取定期储蓄存款凭条，连同现金和有效身份证件一并交银行柜员。
第二步：银行柜员审查清点现金无误后，打印零存整取分户账和存折，登记“开销户登记薄”。
第三步：以存款凭条代现金收入传票，编写会计分录如下：
借：现金 100.00
贷：定期储蓄存款—零存整取—赵一 100.00
第四步：存折和身份证交储户赵一。
（二）续存和支取业务的核算
续存和支取的手续与活期储蓄的核算手续相同，会计分录（除二级科目外）与整存整取相同。
三、存本取息定期储蓄存款的核算
（一）开户的业务核算
模拟业务
储户赵一11月10日到银行申请开户，存入1年期存本取息定期储蓄存款100000元，约定每月支取利息（年利率为1.71%）。
业务步骤
第一步：储户赵一填写“存本取息定期储蓄存款凭条”，写明存款期限和约定取息次数，连同身份证件和现金交银行柜员。
第二步：银行柜员审核无误后，登记存本取息分户账，登记“开销户登记薄”。
第三步：-登记“存本取息定期存折”，会计分录如下：
借：现金 100000
贷：定期储蓄存款—存本取息—赵一 100000 第四步：将存折、身份证交还储户。
（二）支取利息的业务核算
模拟业务
承前例，储户赵一按约定时间来银行支取利息
业务步骤
第一步：储户赵一填制“存本取息定期储蓄存款取息凭条”。
第二步：银行柜员审核无误后，将取息日期和取息金额记入存折和卡片账，取息凭条做“利息支出”科目传票，会计分录如下：
借：利息支出—定期存款利息支出—赵一 142.5
贷：现金 142.5
第三步：配款，将现金和存折交还储户。
四、整存零取定期储蓄存款的核算
（一）开户
开户时，储户应填写开户申请，经银行柜员审核并清点现金无误 后，根据储户姓名、存入金额、期限以及支取的次数的时间填写“整存零取定期储蓄存折”，其余手续与整存整取相同。
（二）支取
储户按约定时间取款时，应填写储蓄取款凭条，连同存折一并提交给银行柜员。银行柜员经审核无误后，以取款凭条代现金付出传票进行账务处理，会计分录如下：
借：定期储蓄存款---整存零取---××
贷：现金
存折和取款凭条经复核无误后，将现金和存折一并退还储户，待最后一次取款时，以存折作取款凭条附件，将本金和利息一并交付给储户。
五、定期储蓄存款利息的计算
客户到银行支取整存整取存款的方式一般有：到期支取、部分提前支取、全部提前支取、逾期支取。不同的方式会涉及到不同的时间和利率，也会影响到客户的利息收益。
现将四种方式采用利率情况归纳下表
提取方式 利率
全部提前支取 支取日挂牌活期利率
部分提前支取 支取日挂牌活期利率
到期支取 开户日挂牌定期利率
逾期支取 存期内：开户日定期利率、
逾期部分：支取日活期利率
模拟业务
储户孙力2008年6月10日存入整存整取定期储蓄存款40000元，定期一年，年利率为2.25%。该档利率2002年2月21日调至1.99%，该储户2009年6月10日到期支取。要求计算储户支取时银行应付利息。
银行应付利息=40000×2.25%=900（元）
模拟业务
9月13日储户王晓娅持8月20日到期整存整取定期储蓄存单到银行办理支取，存期1年，金额 10000元。存入日1年整存整取定期储蓄存款利率2.78%，支取日活期储蓄存款利率为0.81%。要求计算储户支取时银行应付利息。
存期内应付利息=10000×2.78%=278（元）
逾期应付利息=10000×23×1.99%÷360=12.71（元）
银行共计应付储户王晓娅利息 =278+12.71=290.71（元）
（二）零存整取定期储蓄存款利息的计算
常用的计算方法有固定基数法和月积数法。
1．固定基数法：是指事先算出每元存款利息基数，到期乘以存款余额的计息方法。这种方法适用于每月存入固定金额，中途无漏存的零存整取储蓄利息的计算。
计算公式为：
固定基数应付利息=1 元×平均存期×月利率
本金应付利息=固定基数应付利息×存款金额
平均存期=（首月+末月）÷2
2．月积数法：
这种方法是根据存款账每月余额计算出月积数，然后将累计月数乘以月利率计算出应付利息的方法。，适用于存款已到期，但有漏存月份情况下的计算利息的方法。
模拟业务
储户周伍于9月18日来银行办理零存整取定期储蓄存款，月存500元，存期1年，年利率为1.71%，于次年9月18日支取。要求用固定基数法计算应付利息。
固定基数应付利息
=1 ×（1+12） ÷2×1.71%÷12=0.0092625
本金应付利息=0.0092625×6000=55.58（元）
（三）存本取息定期储蓄存款利息的计算
存本取息的利息计算应先按约定利率计算出应付利息总额，然后再根据取息次数计算出每次支取的利息数。
计算公式为：
每次支取利息数=（本金×存款月数×月利率）
÷支取利息次数。
模拟业务
储户郑旺于6月10日存入本金100000元，存期1年，年利率为1.71%，每3个月支取利息一次。要求计算每期支取利息数。
每次支取利息数= （100000×12×1.71%÷12）÷4
=427（元）
（四）整存零取定期储蓄存款利息的核算
这种存款的本金是逐期减少的，计算利息时应先计算本金的平均值，以平均值作为本金，按计算公式计算出应付利息。
计算公式为：
到期应付利息
=（全部本金+每次支取本金额）÷2×存期×利率
模拟业务
储户赵力一次存本金30000元，一年到期，每月支取一次2500元.年利率为1.71%，最后一次支取日期为到期日，连同利息一并支取。要求计算到期应付利息。
到期应付利息=
（30000+2500）÷2×12×1.71%÷12
=277.88（元）
恭喜完成第十七周
练习一 ：填空
练习二 ：简答
见教材
第三节 单位存款的核算
存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位结算账户管理。
单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。
第八周ing…
本周任务
掌握单位活期存款业务的核算、单位定期存款的核算；
根据资料填制业务凭证、编写会计分录、根据传票登记相应账簿。
一、单位活期存款业务的核算
单位活期存款存期的方式主要有两种：即存取现金和转账存取。本节只叙述存取现金的处理方法。
（一）存入现金的核算
模拟业务
时代百货公司会计李斯特到开户银行存入当日销货收入现金220000元。
业务步骤
第一步：时代百货公司会计小李填制一式两联现金缴款单连同现金交银行柜员。
第二步：银行柜员审查现金缴款单、点收现金，无误后编写会计分录：
借：现金 220000
贷：单位活期存款——百货公司 220000
第三步：登记“现金收入日记薄”。
第四步：登记时代百货公司“单位活期存款”分户账。
第五步：在现金缴款单第一联上加盖现金收讫章后作回单退还时代百货公司会计小李。
（二）支取现金的核算
模拟业务
明星纺织厂会计小张来银行提取差旅费50000元。
业务步骤
第一步：明星纺织厂会计小张提交现金支票。
第二步：银行柜员审核现金支票无误后，编写会计分录：
借：单位活期存款——明星纺织厂 50000
贷：现金 50000
第三步:登记明星纺织厂“单位活期存款”分户账。
第四步：登记“现金付出日记薄”。
第五步：银行柜员签章、复核，配款后，向明星纺织厂会计小林支付现金。
二、单位定期存款的核算
(一)存入定期存款
模拟业务
华光贸易公司出纳小林以转账方式存入300000元单位定期存款，存期一年。
业务步骤
第一步：华光贸易公司出纳小林提交转账支票及一式三联进账单。
第二步：银行柜员审核无误后，编写会计分录：
借：单位活期存款—华光贸易公司 300000
贷：单位定期存款—华光贸易公司 300000 第三步：登记华光贸易公司“单位活期存款”分户账。
第四步：开具一式三联单位开户证实书。
第五步：登记“定期存款开销户登记薄”。
第六步：在开户证实书第二联上加盖业务公章和银行柜员名章后交存款人做存款凭据。
（二）支取定期存款
模拟业务
承上例。华光贸易公司一年期定期存款到期，利随本清转入活期存款账户。
业务步骤
第一步：华光贸易公司出纳小林提交单位定期存款开户证实书第二联。
第二步：柜员审核定期存款开户证实书，核对无误后，按规定计算利息，填制一式三联利息清单。
第三步：编写会计分录：
借：单位定期存款—华光贸易公司 300000
利息支出 6750
贷：单位活期存款—华光贸易公司 306750
第四步：在第二、三联开户证实书上加盖“结清”戳记，销记“定期存款开销户登记簿”。
第五步：登记“利息支出”分户账；登记华光贸易公司“单位活期存款”分户账。
三、单位存款利息的核算
（一）单位活期存款利息的核算
由于单位活期存款存取频繁，存款余额经常发生变动，所以计算利息可采用积数法。
其计算公式为：
利息=计息积数×（月利率÷30）
计息积数=存款余额×实存日数
（二）单位定期存款利息计算
模拟业务
华联商厦存入银行定期存款900000元，期限1年，年利率为2.25%，3月20日到期，该单位于4月6日来银行支取，支取日活期存款年利率为0.72%。计算银行应付华联商厦的利息。
计算到期利息：
到期利息=900000×2.25%=20250（元）
逾期利息=900000×17×（0.72%÷360）=306（元）
共计应付利息=20250+306=20556（元）
恭喜完成第十七周
练习一 ：填空
练习二 ：简答
见教材
本章小结
1 . 活期储蓄由银行签发存折（卡）等存款凭证，凭折或卡支取，可以挂失；按季结息，每季度末月的 20 日为结息日。活期储蓄存款的利息计算采用积数查算表的方法。
2 . 定期存款按存取本息的方式不同主要分为：整存整取、零存整取、整存零取和存本取息等。
3. 整存整取采用利率情况归纳下：
全部提前支取按支取日挂牌活期利率计息；部分提前支取按支取日挂牌活期利率计息；到期支取按开户日挂牌定期利率计息；逾期支取存期内按开户日定期利率计息、逾期部分按支取日活期利率计息。
4 . 单位活期存款存期的方式主要有两种：即存取现金和转账存取。

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