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江苏华英运输公司2019年4月申请为增值税一般纳税人。2019年6月，出售使用过的A型和B型两辆运输车辆，其中A型车辆于2008年8月购入，假设原价为150 000元，折旧年限为5年，预计残值率为5％，采用直线法计提折旧，已提折旧90 250元，出售时价税合计为51 500元；B型车辆于2014年1月购入，进项税额已经抵扣，预计残值率为5％，已提折旧63 000元，出售时价税合计为58 000元。
华英运输公司出售A型汽车和B型汽车适用的税率或征收率应为多少？
基本税率
低税率
增值税的税率
零税率
增值税的税率
从2019年4月1日起，增值税的基本税率为13%，适用的具体范围为：
1.一般纳税人销售或者进口货物，另有规定的除外，税率均为13%；
2.一般纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为13%；
3.提供有形动产租赁服务，税率为13%。
增值税的低税率为 9%和6%两个档。
1. 基本税率
2. 低税率
（1）适用9%低税率货物的具体范围
一般纳税人销售或者进口下列列举货物，按9%低税率计征增值税：
①粮食、食用植物油
②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
③图书、报纸、杂志
④饲料、化肥、农药、农机、农膜
⑤农产品
⑥音像制品、电子出版物
⑦二甲醚
⑧食用盐
2. 低税率
增值税的税率
增值税的税率
（2）适用9%低税率服务、不动产的具体范围
一般纳税人提供交通运输业服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%。
（3）适用6%低税率的具体范围
一般纳税人提供现代服务业服务（有形动产及不动产租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外），税率为6%。
【例题1 单选题】从2019年4月1日起，下列货物，适用9%增值税税率的是（ ）。
A.淀粉 B.调制乳 C.鲜奶 D.农机零部件
C
【例题2 单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为9%的是（ ）。
A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用
B.港口设施经营人收取的港口设施保安费
C.代理记账
D.放映服务
A
增值税的税率
增值税的税率
（1）纳税人出口货物，适用零税率，但是，国务院另有规定的除外。
零税率不同于免税。
（2）我国境内单位和个人销售的下列服务和无形资产，税率为零：
①国际运输服务。
②航天运输服务。
③向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：
3
研发服务
4
1
2
5
合同能源管理服务
设计服务
广播影视节目（作品）的制作和发行服务
软件服务
转让技术
信息系统服务
业务流程管理服务
离岸服务外包业务
电路设计及测试服务
9
7
8
6
10
3. 零税率
增值税的税率
（3）财政部和国家税务总局规定的其他服务。
（4）境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除另有规定外，参照上述规定执行。
3. 零税率
增值税的税率
【例题3 多选题】以下项目中，适用增值税零税率的有（ ）。
A.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务
B.航天运输服务
C.国际运输服务
D.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务
ABCD
（四）纳税人受托对垃圾等废弃物进行专业化处理税率的确定
自2020年5月1日起，纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率：
1
3
专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。
2
专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。
采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号文件印发）“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。
小规模纳税人
一般纳税人
增值税的征收率
增值税的征收率
一般情况下为3%
（1）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税；小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
（2）小规模纳税人销售旧货，减按2%的征收率征收增值税。
（3）小规模纳税人销售不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）、出租不动产（不含个人出租住房），按5%的征收率征收增值税。
（4）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率征收增值税。
（5）小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的，按以下情形确定征收率：
①小规模纳税人可按取得的全部价款和价外费用为销售额，依3%的征收率计算缴纳增值税。
②小规模纳税人也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，依5%的征收率计算缴纳增值税。向用工单位不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
1. 小规模纳税人
增值税的征收率
1. 小规模纳税人
(6) 自2020年3月1日至2020年12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，按以下公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
增值税的征收率
一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依3%征收率计算缴纳增值税：
（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。
（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
（5）自来水。
（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
（7）自2018年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%的征收率计算缴纳增值税；对进口的抗癌药品，减按3%征收进口环节增值税。
（8）自2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。对进口罕见病药品，减按3%征收进口环节增值税。
2. 一般纳税人
增值税的征收率
一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；
（2）典当业销售死当物品；
（3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
2. 一般纳税人
增值税的征收率
3.“营改增”后一般纳税人发生下列特定应税行为，可以选择按照简易办法依3%征收率计算缴纳增值税
【提示】“营改增”纳税人中的一般纳税人提供的铁路旅客运输服务，不得选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
①公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
②经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。
③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
④以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
⑤在纳入“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
（1）应税服务
增值税的征收率
4.“营改增”后一般纳税人发生下列特定应税行为，可以选择按照简易办法依5%的征收率计算缴纳增值税
（1）销售不动产
①一般纳税人销售其2016年4月30日前取得或者自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
②房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。
③房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
增值税的征收率
A.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款。
B.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。
C.一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的，按5%的征收率计算应纳税额。
（2）不动产经营租赁服务
（3）其他
①其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按照5%的征收率征税。
②其他个人出租其取得的不动产（不含住房），按照5%的征收率征税。
提示：个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
5. 3%征收率减按2%征收
增值税的征收率
【提示】 2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
1
3
一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税
销售额＝含税销售额÷（1+3%）
应纳税额=销售额×2%
一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产
自2016年2月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%的征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
2
自2020年5月1日至2023年底，对二手车经销企业（包括一般纳税人和小规模纳税人）销售旧车，减按销售额的0.5%征收增值税。
销售额＝含税销售额÷（1+0.5%）
应纳税额=销售额×0.5%
【例题4 案例题】兴化工厂为一般纳税人，2018年10月出售使用过的食堂专用的蒸饭车2辆（黄色和白色的），其中黄色的蒸饭车购进时未抵扣进项税额（2008年8月购进），出售价格为10 300元，白色的蒸饭车是2009年1月1日后购进的，出售价格为14 500元，请问销售这两台使用过的蒸饭车应选取多少的税率或征收率计算缴纳增值税？
【答案】按照一般纳税人销售自己使用过的固定资产的相关规定，出售黄色蒸饭车增值税按照简易办法征税，适用依征税率3％减按2％征收，而当月出售白色的蒸饭车应按照一般计税方法适用的增值税税率计算增值税。
增值税的征收率
【例题5 单选题】下列关于纳税人销售自己使用过的物品的说法，表述正确的是（ ）。
A．增值税一般纳税人销售自己使用过的抵扣进项税的固定资产按简易计税办法3%征收率减半征收增值税
B．小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应按3%的征收率征收增值税
C．增值税一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按照适用的税率征收增值税
D．自然人个人销售自己使用过的物品按照适用税率征收增值税
C
增值税的征收率
《增值税暂行条例》规定的免税项目
营改增试点过渡优惠政策
增值税的优惠政策
起征点
小微企业减免规定
增值税的优惠政策
《增值税暂行条例》规定的免税项目
【提示】古旧图书是指向社会收购的古书和旧书。
【例题6 多选题】下列各项中，免征增值税的有（ 　）。
　　A.林场销售树苗
　　B.张兰销售自家轿车
　　C.英国某公司无偿援助某山区的进口物资和设备
　　D.残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品
ABD
增值税的优惠政策
增值税的优惠政策
营改增试点过渡优惠政策
【提示】提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。
增值税的优惠政策
（9）学生勤工俭学提供的服务。
（10）农业以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。
自2020年1月1日起，动物诊疗机构提供的动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等动物诊疗服务，属于 “家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治”，免征增值税。 动物诊疗机构销售动物食品和用品，提供动物清洁、美容、代理看护等服务，应按照规定缴纳增值税。
（11）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。
（12）寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。
（13）行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费。
（14）个人转让著作权。
（15）个人销售自建自用住房。
（16）2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房。
（17）台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。
（18）纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。
【提示】公共租赁住房，是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公共租赁住房发展规划和年度计划，并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保〔2010〕87号）和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公共租赁住房。
增值税的优惠政策
（19）以下利息收入：
①自2018年9月1日至2020年12月31日，金融机构向小型企业、微利企业和个体工商户发放的小额贷款取得的利息，免征增值税。
②国家助学贷款。
③国债、地方政府债。
④人民银行对金融机构的贷款。
⑤住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。
⑥外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款。
⑦统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。自2019年2月1日起2020年12月31日止，对企业集团内部单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征收增值税。
⑧自2018年11月7日起2021年11月6日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收增值税。
转让业务。
【提示】统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。
（20）被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。
（21）保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。
（22）再保险业务。
①境内保险公司向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险服务，免征增值税。
②试点纳税人提供再保险服务（境内保险公司向境外保险公司提供的再保险服务除外），实行与原保险服务一致的增值税政策。再保险合同对应多个原保险合同的，所有原保险合同均适用免征增值税政策时，该再保险合同适用免征增值税政策；否则，该保险合同应按照规定缴纳增值税。
（23）下列金融商品转让收入：
①合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。
②香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。
③对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额。
④证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。
⑤个人从事金融商品
增值税的优惠政策
（24）金融同业往来利息收入。
（25）符合条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税。
（26）国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入。
（27）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
（28）同时符合下列条件的合同能源管理服务：
①节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术，应当符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）规定的技术要求。
②节能服务公司与用能企业签订节能效益分享型合同，其合同格式和内容，符合《中华人民共和国合同法》和《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）等规定。
（29）自2018年1月1日至2020年12月31日，科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入。
【提示】金融机构是指银行、信用合作社、证券公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金、保险公司以及其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。
增值税的优惠政策
（30）政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。
（31）政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收入。
（32）家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。
（33）福利彩票、体育彩票的发行收入。
（34）军队空余房产租赁收入。
（35）为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入。
（36）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。
（37）涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。
【提示】举办进修班、培训班取得的收入进入该学校下属部门自行开设账户的，不予免征增值税。
增值税的优惠政策
【提示】享受上述优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。
（38）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。
（39）县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）。
（40）随军家属就业。
（41）军队转业干部就业。
（42）自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。
（44）纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产，免征增值税。
（45）自2020年1月1日至2020年12月31日，对纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税。(46) 自2018年11月30日至2023年11月29日，对经国务院批准对外开放的货物期货品种保税交割业务，暂免征收增值税。
（47）单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税。
增值税的优惠政策
【例题7 多选题】下列选项中，可以免征增值税的有( )。
A.金融同业往来利息收入
B.从事学历教育的学校提供的教育服务
C.涉及家庭财产分割的个人转让不动产、土地使用权
D.个人销售自建自用住房
ABD
增值税的优惠政策
答案：ABD
增值税的优惠政策
增值税即征即退
（1）一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
（2）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
（3）增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按13%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
【提示】增值税的实际税负是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。
增值税的优惠政策
扣减增值税规定
①自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。
（1）退役士兵创业就业
②企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。
增值税的优惠政策
（2）重点群体创业就业
①建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。
②企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。
增值税的优惠政策
其他减免项目
（1）金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。
（2）个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。
北京市、上海市、广州市和深圳市个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。
【提示】上述所称金融企业，是指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司。
【例题8·多选题】下列选项中，免征增值税的有（　）。
A.个人出售2年以上住房
B.个人转让金融商品
C.医疗机构提供的医疗服务
D.残疾人企业为社会提供的应税服务
BC
增值税的优惠政策
增值税的优惠政策
起征点
个人（包括小规模纳税人的个体工商户和其他个人）发生应税行为的销售额未达到规定起征点的，免征增值税。
增值税起征点的幅度规定如下：
1.按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。
2.按次纳税的，每次（日）销售额300-500元（含本数）。
起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。
【提示】增值税起征点的适用范围限于个人，不包括认定为一般纳税人的个体工商户。
增值税的优惠政策
小微企业增值税优惠
（1）小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
（2）适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。
（3）按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。
（4）其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
（5）按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。
增值税的优惠政策
小微企业增值税优惠
【例题9·多选题】某小规模纳税人按月纳税。2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产2万元。则应交多少增值税？
解析：当月合计销售额为9（=4+3+2）万元，未超过10万元免税标准，因此，该纳税人销售货物、服务和不动产取得的销售额9万元，可享受小规模纳税人免税政策。
【例题10·多选题】某小规模纳税人按月纳税。 2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产10万元。则应交多少增值税？
解析：合计销售额为17（=4+3+10）万元，剔除销售不动产后的销售额为7(=4+3)万元，因此，该纳税人销售货物和服务相对应的销售额7万元可以享受小规模纳税人免税政策，销售不动产10万元应照章纳税。
应纳增值税=7*5%=0.35（万元）

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