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案例引入
腾龙公司为一家外贸进出口公司，2019年1月从国外进口一批啤酒和一批摄像机，同时，又出口一批器材。
请问：
（1）腾龙公司进口啤酒、摄像机以及出口器材是否需要缴纳关税？
（2）在计算进口啤酒、摄像机的关税时，应用从价计税、从量计税还是复合计税方法？
（3）若2019年2月，啤酒在境外运输途中遇上强风暴，虽最终安全入境但遭受损坏，需要退回，2月份腾龙公司是否需要缴纳该批啤酒出口时的关税？
一般贸易项下进口货物关税完税价格
特殊贸易下进口货物的完税价格
关税的计税依据——关税完税价格
出口货物的完税价格
我国进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。
1.1 进出口税则概况
进出口税则以税率表为主体，税率表包括税则商品分类目录和税则两大部分。
1.2 税率的分类
关税的税率
进口税率
出口税率
普通税率
最惠国税率
协定税率
特惠税率
关税配额税率
暂定税率
我国进口税则设有：
（1）最惠国税率
（2）协定税率
（3）特惠税率
（4）普通税率
原产于我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，
原产于我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，
原产于我国境内的进口货物。
最惠国税率
原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。
协定税率
原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。
特惠税率
原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物。
普通税率
不同进口方式下，税率的具体运用有不同的规定；
进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的。
【例题1·多选题】
关税的税率分为进口税率和出口税率两种，其中进口税率又分为 （ ）。
A．普通税率
B．最惠国税率
C．协定税率
D．特惠税率
ABCD
【例题3·单选题】
根据关税法律制度的规定，原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物适用的税率是（ ）。
A．最惠国税率
B．协定税率
C．特惠税率
D．普通税率
B
【例题3·单选题】
根据税法制度的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条件的世界贸易组织成员国的货物，适用的关税税率是（ ）。
A．特惠税率
B．普通税率
C．协定税率
D．最惠国税率
D
进出口货物应当依照《海关进出口税则》规定的归类原则归入合适的税号按照适用的税率征税：
1.3 税率的确定
（1）进出口货物应当按照收发货人或其代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税；
（2）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税；
（3）进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外：
（1）按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售需予补税的，应按其原进口之日实施的税率征税。
（2）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销当日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税。
（3）对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率计征税款。
（4）分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，都应按该项货物原进口之日实施的税率征税。
（5）溢卸、误卸货物事后确定需予征税时，应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税。如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率
征税。
（6）对由于《海关进出口税则》归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补征税款的，应按原征税日期实施的税率征税。
（7）查获的走私进口货物需予补税时，应按查获日期实施的税率征税。
（8）暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其转为正式进口之日实施的税率征税。
【例题4·单选题】下列各项中，不符合关税税率有关规定的是（ ）。
A.进口货物在进口时需要征税的，按照纳税义务人申报进口之日实施的税率征收关税
B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税
C.由于完税价格的审定而需补税的，应按补税之日实施的税率征收关税
D.对经批准缓税进口的货物以后缴税时，无论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税
【答案】C
税号 物品名称 税率（%）
1 书刊、刊物、教育用影视资料；计算机、视频摄录一体机、数字照相机等信息技术产品；金银；家具；玩具、游戏品或其他娱乐用品。 15
2 运动用品（不含高尔夫球及球具）、钓鱼用品；纺织品及其制成品；电视、摄录机及其他电器用具；自行车；税目1、3中未包含的其他商品。 30
3 烟、酒；贵重首饰及珠宝玉石；高尔夫球及球具；高档手表；化妆品。 60
中华人民共和国进境物品进口税率表
关税的减免分为以下三种：
1.下列进出口货物，免征关税：
【例题5·多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于法定减免关税的有（ ）。
A. 关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币80元以下的一票货物
B.国际组织无偿赠送的物资
C.无商业价值的广告品
D.进出境运输工具装载的途中必需的饮食用品
【答案】BCD
【例题6·多选题】发生下列情形的进口货物，海关查明属实，可以酌情减免关税的有（ ）。
A.在境外运输途中或在起卸时遭受损坏或损失的货物
B.起卸后海关放行前，因自然灾害遭受损坏或者损失的货物
C.海关查验时货物已经破漏、损坏或者腐烂，经证明是保管不慎造成的
D.在起卸后海关放行后，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物
【答案】AB
2.下列进出口货物，可以暂不缴纳关税：
（1）在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物；
（2）文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品；
（3）进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品；
（4）开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品；
（5）在第1项至第4项所列活动中使用的交通工具及特种车辆；
（6）货样；
（7）供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具；
（8）盛装货物的容器；
（9）其他用于非商业目的的货物。
【例题7· 多选题】根据关税法律制度的规定，下列属于免征关税的有（ ）。
A. 进出境运输工具装载的途中必需的燃料物料和饮食用品
B.国际无偿赠送的物资
C.经海关批准暂时进境并在出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金的交易会使用的货物
D. 中国缔结或参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品
【答案】ABCD
（1）在海关放行前遭受损失的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税。
（2）我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，按照规定予以减免关税；
（3）法律规定减征、免征关税的其他货物、物品；
法定性减免税：
下列进出口货物，减征关税：
【例题8·单选题】
下列进口货物中，免征进口关税的是（ ）。
A．外国政府无偿赠送的物资
B．具有一定商业价值的货样
C．海关放行后损坏的进口货物
D．关税税额为人民币80元的一票货物
A
特定减免税：
（1）科教用品；
（2）残疾人专用品；
（3）慈善捐赠物资；
（4）加工贸易产品；
（5）边境贸易进口物资;
（6）保税区进出口货物;
（7）出口加工区进出口货物;
（8）进口设备;
（9）特定行业或用途的减免税政策;
（10）特定地区的减免税政策。
临时减免税：
临时减免税是指在以上两项减免税以外，由国务院运用一案一批原则，针对某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情况，给予特殊照顾，临时给予的减免。

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