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(共28张PPT)
深圳华涛进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为2 820万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的购货租金20万元，但不包括为使用该货物而向境外支付的软件费100万元、向卖方支付的佣金30万元），另支付货物运抵我国深圳港的运费、保险费等70万元。假设该货物适用的关税税率为20%。
请问：该公司进口环节应缴纳的关税税额为多少？
一般贸易项下进口货物关税完税价格
特殊贸易下进口货物的完税价格
关税的计税依据——关税完税价格
出口货物的完税价格
关税的计税依据——完税价格
（一）一般贸易项下进口货物关税完税价格
进口货物完税价格＝成交价格＋采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）±调整项目
（一）一般贸易项下进口货物关税完税价格
1. 以成交价格为基础的完税价格
一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。
到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格，其中还应包括为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用。
关税的计税依据——完税价格
（二）对实付或应付价格调整规定如下：
计入完税价格的项目 不计入完税价格的项目
①买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费； ①房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；
②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； ②货物运抵境内输入地点之后的运输费用；
③由买方负担的包装材料和包装劳务费用； ③进口关税及其他国内税；
④与该货物的生产和向我国境内销售有关的，在境外开发、设计等相关服务的费用； ④为在境内复制进口货物而支付的费用；
⑤与该货物有关，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费； ⑤境内外技术培训及境外考察费用；
⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益 ⑥符合条件的利息
关税的计税依据——完税价格
【例题1 单选题】下列项目中，不计入关税的进口完税价格的是( )。
A.货物价款
B.由买方负担的包装材料和包装劳务费
C.进口关税、其他国内税
D.进口人向中介机构支付的经纪费
关税征收管理
C
【例题2·单选题】根据关税法律制度的规定，一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。下列关于成交价格的表述中，正确的是（ ）。
A.在货物成交过程中，向境外采购代理人支付的买方佣金，应计入成交价格
B.在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格
C.卖方付给进口人的正常回扣，应计入成交价格
D.卖方违反合同规定延期交货的罚款，可以从成交价格中扣除
关税征收管理
B
02
04
01
03
05
运往境外加工的货物的完税价格
运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物的完税价格。
租赁方式进口货物的完税价格
留购的进口货样的完税价格
逾期未出境的暂进口货物的完税价格
（二）特殊贸易下进口货物的完税价格
06
转让出售减免税货物予以补税的完税价格
关税的计税依据——完税价格
具体情况 完税价格的审定和估定
运往境外加工的货物 出境时已向海关报明，并规定期限内复运进境的，以加工后货物进境时的到岸价格与原出境货物价格的差额作为完税价格
无法得到原出境货物的到岸价格，可以用原出境货物相同或类似货物的在进境时的到岸价格，或用原出境货物申报出境时的离岸价格代替。
如上述方法都不行，则用原出境货物在境外支付的工缴费加上运抵中国关境输入点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等作为完税价格。
运往境外修理的货物，规定期限内复运进境 海关审定的境外修理费、料件费估定价格
租赁方式进口货物 租金方式支付 海关审定的租金
留购的租赁货物 海关审定的留购价格
承租人一次性缴纳税款 按一般进口货物估价办法的规定估定完税价格
留购进口货样 海关审定的留购价格
逾期未出境的暂时进境的货物 按一般进口货物估计办法
转让出售减免税货物予以补税的完税价格 在转让或出售时需予补税时，应当以海关审定的货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格
（二）特殊贸易下进口货物的完税价格
【例题3·单选题】美美企业2019年7月1日免税进口一台机器设备，到岸价格为300万元，海关规定的监管年限为2年。美美企业于2020年3月31日将该设备出售，则美美企业应补交关税的完税价格为（　　）万元。
A.300×［1-9÷（2×12）］=187.5
B.300×（1-9÷12）=75
C.300×［1-15÷（2×12）］=112.5
D.300×9÷12=225
关税征收管理
【答案】A
关税的计税依据——完税价格
（三）出口货物的完税价格
出口货物的完税价格,由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。
计算公式为：出口货物完税价格=离岸价格÷（1+出口税率）
注意事项：
1. 在货物价款中单独列明的货物运至民共和国境内输出地点装载后的运输及费用、保险费不应计入完税价格；
2. 离岸价格不包括装船以后发生的费用。
3. 出口货物在成交价格以外支付给国外的佣金应予扣除，未单独列明的则不予扣除。
4. 出口货物在成交价格以外，买方还另行支付的货物包装费，应计入成交价格。
5．出口关税不应计入出口货物的完税价格。
【例题4 多选题】关于出口货物关税完税价格的说法，正确的有( )。
A．出口关税不计入完税价格
B．在输出地点装载前发生的运费，属完税价格中
C．在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金不计入完税价格
D．出口货物完税价格包含增值税销项税额
关税征收管理
【答案】ABC
从同一出口国家或者地区购进的类似货物的成交价格作为被估货物的完税价格的依据。
1. 进出口货物完税价格的审定
对于进出口货物的收发货人或其代理人向海关申报进出口货物的成交价格明显偏低，而又不能提供合法证据和正当理由的；申报价格明显低于海关掌握的相同或类似货物的国际市场上公开成交货物的价格，而又不能提供合法证据和正当理由的；申报价格经海关调查认定买卖双方之间有特殊经济关系或对货物的使用、转让互相订有特殊条件或特殊安排，影响成交价格的，以及其他特殊成交情况，海关认为需要估价的，则按以下方法依次估定完税价格：
（四）进出口货物完税价格的审定及相关税费的核定
。
从同一出口国家或者地区购进的相同货物的成交价格作为该被估货物完税价格的价格依据。
以进口货物的相同或类似货物在国际市场上公开的成交价格为该进口货物的完税价格。
以进口货物的相同或类似货物在国内市场上的批发价格，扣除合理的税、费、利润后的价格
合理方法估定
进口货物的运费应当按照实际支付的费用计算。若进口货物的运费无法确定，海关应当按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费。
以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物，海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输及其相关费用、保险费。
进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价”和“运费”两者总额的3‰计算保险费，其计算公式如下：
保险费=（货价+运费）×3‰
（四）进出口货物完税价格的审定及相关税费的核定
2. 进出口货物相关费用的核定
关税应纳税额的计算
从价税计算方法
从量税计算方法
进口货物
销售服务
关税应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率
关税应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率
关税应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额
关税应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率
关税应纳税额的计算
【例题5 单选题】 2018年10月，星饮进出口有限公司进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付购货佣金1万元。已知关税税率为20%，消费税税率为25%，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%。假设无其他纳税事项，下列关于星饮进出口有限公司相关税金的计算，正确的是（ ）。
A.应纳进口关税4.2万元
B.应纳进口环节消费税8万元
C.应纳进口环节增值税4.08万元
D.应纳城建税和教育费附加1.34万元
关税征收管理
【答案】B
关税征收管理
（一）关税的缴纳
1. 申报时间
进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前，向进（出）境地海关申报。
2. 纳税期限
进出口货物的收发货人或其代理人应当在海关签发税款缴款凭证次日起15日内（星期日和法定节假日除外），向指定银行缴纳税款。逾期不缴的，不能按期缴纳税款，经海关总署批准，可延期缴纳，但最长不得超过6个月。
01
征收关税滞纳金
强制征收
除依法追缴外，滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴清关税之日止，按日征收欠缴税额0.5‰的滞纳金，周末或法定节假日不予扣除。
关税的强制执行
02
关税滞纳金金额=滞纳关税税额×滞纳金征收比率（0.5‰）×滞纳天数
关税征收管理
（二）关税的强制执行
如纳税义务人自缴款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。强制扣缴即海关从纳税义务人在开户银行或者其他金融机构的存款中直接扣缴税款。变价抵缴即海关将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款。
（三）关税退还
关税征收管理
海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退税手续。纳税义务人应当自收到海关通知之日起3个月内办理有关退税手续。
如遇下列情况之一，进出口货物的纳税义务人可自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理：
对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还已征关税。
（四）关税补征和追征
补征和追征是海关在关税纳税义务人按海关核定的税额缴纳关税后，发现实际征收税额少于应当征收的税额（称为短征关税）时，责令纳税义务人补缴所差税款的一种行政行为。
根据《海关法》规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征；因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年以内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。
关税征收管理
【例题6 单选题】某进出口贸易公司2019年1月30日（周五）进口一批货物并于当日申报进境，次日海关填发了税款缴款书，则该公司最晚向银行缴纳关税税款的期限为（ ）。
A.2月13日 B.2月14日
C.2月15日 D.2月16日
关税征收管理
【答案】D
【例题7 单选题】下列关于关税征收管理的说法中，正确的有（ ）。
A.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内，由进口货物的纳税人向货物进境地海关申报
B.计算关税滞纳天数时，周末或法定节假日不予扣除
C.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的，纳税人可以自缴纳税款之日起1年内申请退税，但不得加算银行同期活期存款利息
D.已征出口关税的货物，因货物品种或规格原因原状复运进境的，经海关查验属实的，应退还已征关税
关税征收管理
【答案】BD
在纳税义务人与海关发生纳税争议时，可以向海关申请复议，但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳，海关有权按规定采取强制执行措施。
纳税争议的申诉过程：纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。逾期申请复议的，海关不予受理。海关应当自收到复议申请之日起60日内作出复议决定，并以复议决定书的形式正式答复纳税义务人；纳税义务人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起15日之内，向人民法院提起诉讼。
增值税纳税人——扣缴义务人
（五）关税纳税争议
【例题8 单选题】发生纳税争议的，纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起（ ）内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。
A.15日 B.30日 C.60日 D.3个月
【答案】B
关税征收管理

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