资源简介

(共17张PPT)
任务三 资产的税务处理
长期待摊费用的税务处理
固定资产的税务处理
无形资产的税务处理
生产性生物资产的税务处理
投资资产的税务处理
存货的税务处理
房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
以经营租赁方式租入的固定资产；
以融资租赁方式租出的固定资产；
已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
与经营活动无关的固定资产；
单独估价作为固定资产入账的土地；
其他不得计提折旧扣除的固定资产。
不得计算折旧扣除的固定资产
固定资产的计税基础
外购：为购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出；
自行建造：为竣工结算前发生的支出；
融资租入：以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；
盘盈：为同类固定资产的重置完全价值；
捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得：为该资产的公允价值和支付的相关税费；
改建：为法定的支出外和改建过程中发生的改建支出增加。
在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
一、固定资产的税务处理
一、固定资产的税务处理
固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣馀
投入使用月份的次月起计算折旧
停止使用月份的次月起停止计算折旧。
预计净残值一经确定，不得变更；
房屋、建筑物，为20年；
飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
电子设备，为3年。
折旧起止时间
最低折旧年限
一、固定资产的税务处理
企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最近折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额；企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。
企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。
企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。
企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。
石油天然气开采企业在计提油气资产折耗（折旧）时，由于会计与税法规定计算方法不同导致的折耗（折旧）差异，应按税法规定进行纳税调整。
固定资产折旧的企业所得税处理
一、固定资产的税务处理
【例题13 多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得计算折旧扣除的有（ ）。
A.未投入使用的厂房
B.以经营租赁方式租入的运输工具
C.以融资租赁方式租出的生产设备
D.已足额提取折旧仍继续使用的电子设备
答案：BCD
【例题14 单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除折旧费的是（ ）。
A.未投入使用的房屋
B.未投入使用的机器设备
C.以经营租赁方式租入的固定资产
D.以融资租赁方式租出的固定资产
答案：A。
二、生产性生物资产的税务处理
计税基础
（1）外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；
（2）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
折旧的最低年限
（1）林木类生产性生物资产，为10年；
（2）畜类生产性生物资产，为3年。
折旧起止时间
（1）停止使用月份的次月起停止计算折旧。（2）投入使用月份的次月起计算折旧
预计净残值一经确定，不得变更；
二、生产性生物资产的税务处理
【例题15 单选题】下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是（　）。
A.经济林 B.防风固沙林
C.用材林 D.存栏待售特定牲畜
答案：A
三、无形资产的税务处理
外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；
自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础；
通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。
无形资产的计税基础
无形资产摊销
四、长期待摊费用的税务处理
长期
待摊
费用
已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
四、长期待摊费用的税务处理
【例题16 多选题】依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有（　）。
A.费用化的利息支出
B.租入固定资产的改建支出
C.固定资产的大修理支出
D.已提足折旧的固定资产的改建支出
答案：BCD
五、投资资产的税务处理
通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；
通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
投资资产按照以下方式确定成本：
六、存货的税务处理
先进先出法、加权平均法、个别计价法，三选一
资产损失
【例题17 单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项无形资产中，可以计算摊销费用税前扣除的是（ ）。
A.自创商誉
B.自行开发无形资产的资本化支出
C.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
D.与经营活动无关的无形资产
答案：B
【例题18 单选题】下列无形资产不得计算摊销费用扣除的是（　　）。
A.商标权 B.自创商誉
C.专利权 D.土地使用权
答案:B

展开更多......

收起↑