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(共20张PPT)
任务五 环境保护税
环境保护税纳税义务人
环境保护税税目和税率
环境保护税计税依据
环境保护税征收管理
环境保护税税收优惠
环境保护税应纳税额的计算
一、环境保护税的纳税人
纳税义务人
环境保护税的纳税义务人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。
二、环境保护税的税目和税率
（一）税目
噪声
固体废物
大气污染物
水污染物
提示：燃烧产生废气中的颗粒物，按照烟尘征收环境保护税。
不缴纳环境保护税
企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。
企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。
达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场,应当依法缴纳环境保护税,但依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的
二、环境保护税的税目和税率
提示：依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所，超过国家和地方排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。
企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准，应当缴纳环境保护税。
（一）税目
（二）税率
二、环境保护税的税目和税率
环境保护税采用定额税率，对应税大气污染物和水污染物规定了幅度定额税率。
环境保护税税目税额表
税目 计税单位 税额 备注
大气污染物 每污染当量 1.2元至12元
水污染物 每污染当量 1.4元至14元
固体废物 煤矸石 每吨 5元
尾矿 每吨 15元
危险废物 每吨 1000元
冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物（含半固态、液态废物） 每吨 25元
噪声 工业噪声 超标1~3分贝 每月350元 1.一个单位边界上有多处噪声超标，根据最高一处超标声级计算应纳税额；当延边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。
2.一个单位有不同地点作业场所的，应当分别计算应纳税额，合并计征。
3.昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，合并计征。4.声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额。
5.夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声，按等效声级和峰值噪声两种指标中超标分贝值高的一项计算应纳税额。
超标4~6分贝 每月700元
超标7~9分贝 每月1400元
超标10~12分贝 每月2800元
超标13~15分贝 每月5600元
超标16分贝以上 每月11200元
（一）税率
二、环境保护税的税目和税率
三、环境保护税计税依据
基本方法
按照超过国家规定标准的分贝数 确定
应税噪声
按照污染物排放量折合的污染当量数 确定
应税大气污染物
按照污染物排放量折合的污染当量数确定
应税水污染物
按照固体废物的排放量 确定
应税固体废物
三、环境保护税计税依据
应税噪声
应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据。
应税大气污染物、水污染物的污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值。
应税大气污染物、水污染物
应税固体废物
固体废物的排放量=当期固体废物的产生量一当期固体废物的综合利用量一当期固体废物的贮存量一当期固体废物的处置量
1.纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的,按照污染物自动监测数据计算。
4.不能按照上述第一项至第三项规定的方法计算的,按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。
3.因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的,按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算。
2.纳税人未安装使用污染物自动监测设备的,按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算。
三、环境保护税计税依据
(二)应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声分贝数的确定
（一）应税大气污染物
应税大气污染物应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。
大气污染物的应纳税额=污染当量数×适用税额
递进图表
华兴化工厂2019年3月向大气直接排放二氧化硫100千克，该污染物的污染当量值为0.95.假设当地大气污染物每污染当量税额1.2元，该化工厂只有一个排放口。其应纳税额计算如下:
第一步:计算各污染物的污染当量数。
污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值
=100/0.95=105.26
第二步:计算应纳税额。
应纳税额=105.26×1.2=126.31(元)
四、环境保护税应纳税额的计算
【例1
计算题】
(二)水污染物应纳税额的计算
1.适用监测数据法的水污染物应纳税额的计算。计算公式为:
水污染物的应纳税额=污染当量数×适用税额
四、环境保护税应纳税额的计算
【例2 计算题】
晨阳化工2019年3月向水体直接排放第一类水污染物总汞15千克,根据第一类水污染物污染当量值表,总汞的污染当量值为0.0005(千克)。
假设当地水污染每污染当量税额2.8元
解析
计算过程如下:
(1)计算污染当量数
=15/0.0005=30 000
(2)应纳税额=300 000×2.8=84 000(元)
(三)固体废物应纳税额的计算
固体废物的应纳税额=(当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量) ×适用税额
四、环境保护税应纳税额的计算
【例3
计算题】
假设宏伟矿业2019年3月产生尾矿2000吨,其中综合利用的尾矿600吨(符合国家相关规定),在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存600吨。请计算该企业当月尾矿应缴纳的环境保护税。假设环境保护税税率为15元/吨
解析
环境保护税应纳税额=(2000-600-600)×15=12000(元)
(四)噪声应纳税额的计算
应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。
四、环境保护税应纳税额的计算
【例题4
计算题】
例题4
解析
解析
弘业门窗厂只有一个生产场所,只在昼间生产,边界处声环境功能区类型为1类,生产时产生噪声为60分贝《工业企业厂界环境噪声排放标准》规定1类功能区昼间的噪声排放限值为55分贝,当月超标天数为18天。请计算该企业当月噪声污染应缴纳的环境保护税。
超标分贝数:60-55=5(分贝)
根据《环境保护税税目税额表》,可得出该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税700元。
农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的。
机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。
依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的。
纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的。
国务院批准免税的其他情形。
五、环境保护税税收优惠
(一)暂免征税项目
五、环境保护税税收优惠
(二)减征税额项目
1
纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的,减按百分之七十五征收环境保护税。
2
纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的,减按百分之五十征收环境保护税。
六、环境保护税征收管理
（一）纳税义务发生时间
纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。
（二）纳税期限
(1)环境保护税按月计算,按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的,可以按次申报缴纳。
(2)纳税人按季申报缴纳的,应当自季度终了之日起15日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的,应当自纳税义务发生之日起15日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
纳税人应当依法如实办理纳税申报,对申报的真实性和完整性承担责任。
（三）纳税地点
纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。应税污染物排放地是指:应税大气污染物、水污染物排放口所在地、应税固体废物产生地、应税噪声产生地。
纳税人跨区域排放应税污染物,税务机关对税收征收管辖有争议的,由争议各方按照有利于征收管理的原则协商解决;不能协商一致的,报请共同的上级税务机关决定。
六、环境保护税征收管理

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