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第一章 税收基础理论
目录
学习目标
第一节 税收概述
一、税收的本质和特征
二、税收的产生
三、税收的职能
四、税收的作用
一、税收的本质和特征
税收的本质是体现着作为权力主体的国家，在取得财政收入的分配活动中，同社会集团、社会成员之间所形成的一种特定分配关系，它是社会整个产品分配关系的有机组成部分，也是社会整个生产关系的有机组成部分。税收由国家征收，行使征税权的主体是国家，是政府取得财政收入最佳、最有效的形式。
税收的特征是指税收自身固有的强制性、无偿性和固定性。它是税收本质的外在表现，是税收本质属性的重要方面。
二、税收的产生
（一）我国税收的雏形阶段
历史学家一般认为，夏朝的“贡”、商朝的“助”、周朝的“彻”，是我国历史上税收起源的最早形式，是不成熟的税收，是税收的雏形。
（二）“初税亩”是我国税收成熟的标志
鲁宣公十五年（公元前594年）开始对公田以外的私田征税，宣布不论公田还是私田一律按亩征税，“履亩十取一也”。
（三）工商税收的出现
除农业赋税外，我国早在周代就已经开始征收“关市之赋”“山泽之赋”。
三、税收的职能
税的职能是指由税收本质所决定的、内在于税收分配过程的基本功能，即固有的职责和功能。它是税收自身固有的，因此是抽象的、无条件的。任何社会形态下的税收都存在基本职能，这是共同的。它包含税收作为政府提供公共物品的价值补偿所具有的功能和税收作为政府履行职责的政策工具所具有的功能两个方面。
税收的职能可以概括为财政职能、经济职能和监督管理职能。
四、税收的作用
1.组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需要。
2.鼓励市场的公平竞争。
3.贯彻产业政策，调整和优化经济结构。
4.调节个人收入差距，实现社会共同富裕。
5.在融入经济全球化的过程中，维护国家权益。
第二节 税收原则与治税思想
一、西方税收基本原则
二、社会主义市场经济条件下中国的税收原则
三、新时代中国治税思想
税收原则与治税思想
税收原则是一国税收制度建立的指导思想与税收行为准则，是对一定历史时期税收思想的概括和总结，并为当时社会普遍接受。税收行为包括税收立法、执法和守法及征收管理等。
治税思想是一个国家或政府治理税收的基本理念。税收原则是治税思想的高度概括，是具体社会经济条件下税收实践经验的总结。在不同的经济社会中，税收原则具有一定的普遍性和共性，但在不同的社会形态及在不同的历史发展时期，税收原则又具有不同的侧重点与内涵。
第三节 税制要素与税收分类
一、税制要素
二、税收分类
一、税制要素
税制要素亦称税收要素或税法要素，是指构成税收法律制度的共同因素。每一种税都有其相应的税收法律制度，尽管各个时期的各个税种有不同的内容和特点，但构成税制的要素是相同的。
任何一部税法不仅要规定对什么征税、向谁征税、征多少税，而且要规定征纳的程序和征管的方法。
税制要素一般包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减免税和违章处理等，其中纳税人、征税对象、税率是税法的三个最基本要素。
二、税收的分类
（一）以征税对象为标准的税收分类
（二）以计税依据为标准的税收分类
（三）以税收负担是否转嫁为标准的税收分类
（四）以管理权限为标准的税收分类
（五）以税收与价格的关系为标准的税收分类
（六）其他几种分类标准
第四节 税收制度与现行税制体系
一、税收制度
二、税制结构
三、税制沿革
四、现行税制体系
一、税收制度
税收制度是一个国家根据其税收政策、税收原则，结合本国的国情和财政政策需要所制定的各项税收法律、法规及征收管理办法的总称。
制度就是税收的法律形式，是国家通过立法程序规定的各种税收基本法规和征收制度，属于上层建筑的范畴。
广义的税收制度包括税收基本法规、税收管理体制、税收征收管理制度，以及税收计划、会计、统计工作制度等。狭义的税收制度仅指各种税的基本法律制度。
税收制度是国家经济制度的重要组成部分，反映社会经济基础的要求。
它体现着统治阶级的意志，也必然受社会经济基础的决定和制约。
二、税制结构
税制结构是指实行复合税制的国家，在按一定标准进行税种分类的基础上所形成的税种分布格局及各税种相互联系的系统。
税制结构的研究范围主要包括主体税种的选择以及主体税与辅助税的配合等问题。
税制结构分为单一税制与复合税制。
单一税制是指以一种课税对象为基础设置税种所形成的税制。
复合税制则是指由各种不同税种组成并相互补充的税收制度。
三、税制沿革
税收制度作为经济体制的重要组成部分，随着经济体制的变革和社会经济条件的变化而不断地调整。新中国成立以来我国税收制度的变化大体上归结为三个阶段：
第一阶段是1949~1978年的计划经条件下的税收制度；
第二阶段是1978—1993年的有计划商品经济条件下的税收制度；
第三阶段是1994年至今的社会主义市场经济条件下的税收制度。
四、现行税制体系
我国现行税制体系由税收实体法和税收征收管理法律制度（简称税收程序法）构成。
税收实体法是规定税收法律关系主体的权利、义务的法律规范的总称。其主要内容包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减税、免税等，是国家向纳税人行使征税权和纳税人负担纳税义务的要件。
税收程序法是税收实体法的对称，指以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。
经典考点
1.【单选】税收改变了社会成员与政府各自占有社会产品价值量的份额,税收属于(　　)范畴。
A.生产　　　B.分配　　　C.交换　　　D.消费
考点：税收的含义； 【答案：B】
2.【判断】税收的“三性”是判别税与非税的主要标志。(　　)
考点：税收的特征； 【答案：√】
3.【单选】税收三性是一个完整的统一体,它们相辅相成、缺一不可。其中,(　　)是核心。
A.无偿性　 B.强制性　　 C.平等性　 　D.固定性
考点：税收的特征【答案：A】
4.【单选】税收分配的对象是(　　)。
A.流转额 B.所得额 C.财产 D.社会产品或国民收入
考点：税收的概念；【答案：D】
5.【多选】税收体系设计的最重要原则有(　　)。
A.效率原则 B.公平原则 C.稳定原则 D.法律原则
考点：税收原则；【答案：A、B、C】
6.【多选】亚当·斯密的税收原则包括(　　)。
A.平等 B.确定 C.便利 D.最少征费
考点：税收原则； 【答案：A、B、C、D】
7.【多选】瓦格纳提出的税收四大原则包括(　　)。
A.财政政策 B.国民经济 C.社会正义 D.税务行政
考点：税收原则； 【答案：A、B、C、D】
8.【多选】社会主义市场经济条件下我国的税收原则包括(　　)。
A.财政原则 B.效率原则 C.公平原则 D.稳定原则
考点：税收原则； 【答案：A、B、C、D】
9.【单选】税收的基本职能是(　　)。
A.财政职能 B.经济职能 C.监督管理职能 D.公平与效率职能
考点：税收制度的构成要素；【答案：A】
10【多选】税收征管中的征税主体是指 ( ) 。
A.税务机关 B.工商机 C.海关 D.财政机关
考点：税收征收管理机关【答案：A、C】
11【判断】凡依法由税务机关征收的各种税收以及关税、船舶吨税及海关代征税收的征收管理，均适用《税收征管法》。（　　）
考点：税收征收管理的法律依据；【答案：×】
12.【多选】下列属于税务机关负责征收和管理税种的有(　　 )。
A.消费税　 B.增值税　　C.关税　D.船舶吨税
考点：税收征管范围的划分；【答案：A、B】
思政小园地
思政小园地
税收事业作为党百年奋斗历程的重要组成部分，薪火相传、生生不息，奋力谱写了初心不改、利国为民的税收华章。从2012年“结构性减税”到2013年“结合税制改革完善结构性减税政策”，从2015年“定向减税和普遍性降费”到2019年“普惠性减税与结构性减税并举”，再到2022年“坚持阶段性措施和制度性安排相结合，减税与退税并举”，我国退税减税降费政策年年加力、步步扩围、层层递进，并结合税制改革不断形成制度性安排，充分彰显了党中央、国务院非凡的政治魄力和强烈的责任担当，集中展现了保持宏观调控连续性、稳定性、可持续性的政策定力，为助力经济社会高质量发展，护航中国经济行稳致远注入了动力。
谢谢

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