资源简介

(共37张PPT)
税收筹划
主讲人：俞杰
税收筹划
第一章 税收筹划导论
第一章　税收筹划导论
本章是税收筹划的导论，它概述了税收筹划的基本概念和特征，明确了税收筹划的内涵；介绍税收筹划对企业战略、财务管理的关系；阐述了税收筹划应遵循的原则、分类与经济效应。
愚昧者抗税
愚蠢者偷税
聪明者避税
精明者筹税
第二节
税收筹划的分类、方法与步骤
一
税收筹划的分类
（一）按税收筹划需求主体的不同进行分类
法人税收筹划主要是对法人的组建、分支机构设立、筹资、投资、运营、核算、分配等活动进行的税收筹划。
自然人税收筹划主要是在个人投资理财领域进行。我国税制设计决定了自然人不是税收的主要缴纳者，虽然涉及自然人的税种不少，但纳税总量并不大，因此自然人的税收筹划需求规模比企业的税收筹划要小一些。
一
税收筹划的分类
（二）按税收筹划供给主体的不同进行分类
自行税收筹划是指税收筹划需求主体为实现一定的筹划目标而自主地进行生产经营决策。自行税收筹划要求需求主体拥有掌握税收筹划业务技能、具备税收筹划能力的专业人员，能够满足一定的要求。
委托税收筹划是指需求主体委托税务代理人或专业人士进行的税收筹划。由于税务代理人或专业人士具有丰富的税收专业知识和较强的税收筹划技能，制定的方案的成功率相对比较高。
一
税收筹划的分类
（三）按税收筹划范围的不同进行分类
整体税收筹划是指对纳税人生产经营、投资理财等涉税活动进行的全面整体的税收筹划。
专项税收筹划是指针对纳税人某一项或某几项生产经营活动而进行的筹划，也有针对某一个税种或某几个税种而进行的筹划。
一
税收筹划的分类
（四）按税收筹划税种的不同类别进行分类
商品劳务税税收筹划主要是围绕纳税人身份、销售方式、货款结算方式、销售额、适用税率、税收优惠等相关项目进行税收筹划。
所得税税收筹划主要是围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收优惠等涉税项目进行税收筹划。
一
税收筹划的分类
（五）按税收筹划环节的不同为标准进行分类
按环节的不同，税收筹划可分为机构设置的税收筹划、投资决策的税收筹划、融资方式的税收筹划、经营策略的税收筹划、产销决策的税收筹划、成本费用核算的税收筹划、利润分配的税收筹划等等。
一
（六）按税收筹划目标的不同为标准进行分类
税收筹划的分类
1．涉税零风险的税收筹划
涉税零风险的税收筹划是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小甚至可以忽略不计的一种状态。
2．获取资金时间价值的税收筹划
获取资金时间价值的税收筹划是指纳税人通过一定的手段，将当期应该缴纳的税款延缓到后期缴纳，从而获得资金的时间价值，这是税收筹划目标体系的有机组成部分之一。
3．维护自身利益的税收筹划
维护自身的合法权益的税收筹划是指纳税人在守法的前提下，根据税法相关规定，设计自己的税收筹划方案以享有合法权益。
一
（六）按税收筹划目标的不同为标准进行分类
税收筹划的分类
1．减轻税负的税收筹划
减轻税负的税收筹划一般以节税为唯一目标。纳税人以节税为目标主要考虑税收筹划方案是否能带来减轻税负的利益，而忽视其他后果。
2．税后利润最大化的税收筹划
税后利润最大化的税收筹划主要关注税后利润。它摒弃了单纯以减轻税负为唯一目标的税收筹划观念，是一种随着现代企业目标理论而发展起来的较为先进的税收筹划。
3．企业价值最大化税收筹划
企业价值最大化的税收筹划是以实现企业可持续发展、综合收益稳步增长为目标的税收筹划。
一
（七）按税收筹划国境（边境）的不同为标准进行分类
税收筹划的分类
国内（境内）税收筹划是指从事生产经营、投资理财活动的非跨国（境）纳税人在国（境）内进行的税收筹划。
国际（境外）税收筹划是跨国（境）纳税主体利用国家（地区）与国家（地区）之间的税收政策差异和国际税收协定的条款进行的税收筹划。
二
（七）按税收筹划国境（边境）的不同为标准进行分类
税收筹划的方法
国内（境内）税收筹划是指从事生产经营、投资理财活动的非跨国（境）纳税人在国（境）内进行的税收筹划。
国际（境外）税收筹划是跨国（境）纳税主体利用国家（地区）与国家（地区）之间的税收政策差异和国际税收协定的条款进行的税收筹划。
二
税收筹划的方法
（一）身份选择筹划法
就所得税而言，纳税人可以选择个体工商户、个人独资企业、合伙企业或公司制企业等类型。个体工商户、个人独资企业和合伙企业的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用、税金以及损失后的余额为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税，而无需缴纳企业所得税，其综合税负相对较低。
就增值税而言，可在一般纳税人与小规模纳税人之间进行选择。增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。这两种类型纳税人在征收增值税时，计算方法和征管要求不同。一般纳税人大多实行进项抵扣制，而小规模纳税人按照简易计税方法计算缴纳增值税且无进项抵扣。
PART 01
PART 02
二
（二）税基调控筹划法
税收筹划的方法
1．分解税基法
分解税基是指按照业务活动或项目类型将税基合理分解，使税基所适用的税率从高向低转变的税收筹划方法。
实务中，分解税基法常适用于按累进税率计税的税种或涉及起征点或免征额的税种。
2．缩小税基法
缩小税基法是指利用税法规定并借助税收筹划操作技术使税基合法缩小，从而减少应纳税额或避免多缴税的方法。该方法常用于增值税、消费税、个人所得税、企业所得税等税种。
3．税基实现法
（1）税基推迟实现。
（2）税基均衡实现。
（3）税基提前实现。
二
税收筹划的方法
（三）税率差异筹划法
税率差异筹划法是指纳税人通过合理的安排，根据业务性质、税收优惠或计税依据等方面使课税对象尽可能适用较低税率的筹划方法。
利用税率差异进行税收筹划要求纳税人将应税所得根据业务性质细分成两个或者多个征税对象，税率有高低差异，分开的征税对象依据不同的税率分别计算应纳税额。
二
税收筹划的方法
（四）税收优惠筹划法
税收优惠筹划法主要指纳税人充分利用国家给予的税收优惠政策，实现税负最小化的方法。
利用税收优惠政策应注意两个问题：一是不能曲解优惠政策出台背景，滥用税收优惠，或以欺骗的手段谋取利益，在投资、经营中尽量与国家政策导向相一致，充分利用税收优惠来设计方案；二是应全面了解税收优惠政策，并按法定程序进行申请，避免因程序不当而无法享受优惠。
二
税收筹划的方法
（五）会计处理筹划法
会计政策筹划法是指企业选择合理的会计政策以实现企业税后利润最大化的税收筹划方法。该方法的优势在于将会计政策引入纳税处理，利用会计与税收的关联性控制税负，是一种跨界的税收筹划方法，其稳健程度较高。
二
（六）税负转嫁筹划法
税收筹划的方法
1．税负前转筹划法
税负前转是指纳税人通过提高商品或生产要素价格的方式，将其所负担的税款转移给购买者或最终消费者。
2．税负后转筹划法
税负后转筹划法是指纳税人通过降低生产要素购进价格、压低工资或者其他转嫁方式，将其负担的税收转移给生产要素提供方。
二
税收筹划的方法
（七）纳税临界筹划法
纳税临界筹划法是指纳税人利用起征点、免征额、扣除限额、税率临界点等相关规定进行筹划的方法。比如，在增值税筹划方面，未达到增值税起征点的纳税人则无需缴纳增值税；在企业所得税筹划方面，企业发生的职工福利费、工会经费与职工教育经费均有扣除限额（比例）的规定，利用好扣除限额，尽可能增加税前扣除金额，可以减少企业所得税的应纳税所得额；在个人所得税筹划方面，纳税人应该避免临界点税率的攀升导致税负增加的情形。
二
税收筹划的方法
（八）资产重组筹划法
企业的重组方式主要包括股权收购、债务重组、企业合并、资产收购、企业分立。企业在选择重组方式时应对不同税务处理方式造成的税负影响予以考虑，尤其是一般性与特殊性税务处理方式，应预先进行评估，进而选择合适的方案。
三
税收筹划的步骤
01
了解纳税人基本情况与需求
1．纳税人组织形式
2．财务状况
3．投资意向
三
税收筹划的步骤
02
收集涉税信息与明确筹划目标
1．纳税人涉税情况分析
2．相关税收政策分析
3．确定税收筹划的具体目标
三
税收筹划的步骤
03
设计与选择税收筹划方案
首先，对涉税问题进行认定，即涉税项目的性质，涉及哪些税种等；其次，对各税种的税负分布进行分析，对综合税负进行预判，兼顾非税成本；最后，设计多种备选方案，包括涉及的经营活动、财务运作和会计处理等方案，并计算出不同方案下涉税金额，比较综合税负的轻重，筛选出最有利的方案。
二
税收筹划与企业财务管理
04
税收筹划方案的实施与修正
在税收筹划方案的实施过程中，对出现的问题及时反馈，对筹划方案的效果进行再评价，考核其经济效益与最终结果是否能够实现既定目标。
纳税人在税收筹划实施后，要继续对相关措施进行后续管理，对既定目标和结果进行追踪，对相关数据进行分析，并对筹划措施进行内部审计，考核该措施是否制定有效、执行准确。
三
税收筹划的步骤
05
税收筹划的纠纷处理
一旦发生税收纠纷，纳税人应该进一步评估筹划方案的合法性。合理合法的方案要据理力争，维护自身合法权益。
第三节
税收筹划风险及其防范
一
税收筹划风险的分类
01
02
03
违法违规风险
方案选择不当风险
片面性筹划风险
04
05
筹划成本偏高风险
信誉损失风险
二
税收筹划的风险防控
（一）关注税收政策变化
（二）营造良好的征纳关系
（四）借助专业团队规避涉税风险
（三）贯彻成本效益原则
思考与练习
（单选）税收筹划是指纳税人在符合国家税收法律法规的前提下，按照税收政策的导向，（　）税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营、投资、理财活动的一种涉税行为。
A．事前选择　　
B．事中选择　　
C．事后选择　
D．任意选择
参考答案：A
思考与练习
（单选）税收筹划与偷（逃）税之间的明显区别在于（　　　　）。
A．是否减轻税负　　
B．是否具有特定目的　　
C．是否合法　
D．是否具有普遍性
参考答案：C
思考与练习
（多选）税收筹划的特点有（　　　　）。
A．事前性　
B．合法性　
C．强制性　
D．综合性　
E．固定性
参考答案：ABD
思考与练习
（多选）税收筹划的意义有（　　　　）。
A．改善收入分配
B．有利于维护纳税人合法权益
C．有利于实现企业价值最大化
D．有利于政府完善现有税制
E．促进社会涉税服务中介的发展
参考答案：BCDE
思考与练习
（多选）纳税人利用利用临界点进行税收筹划涉及到（　　　）的技术上处理。
A．起征点　
B．免征额　
C．扣除限额　
D．税率临界点　
E．宏观税负
参考答案：ABCD
-本章小结-
税收筹划是指纳税人在符合国家税收法律法规的前提下，按照税收政策的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营、投资、理财活动的一种涉税行为。税收筹划具有合法性、事前性、综合性、变通性、专业性等特点。税收筹划对于提高纳税遵从意识、维护纳税人合法权益、完善现有税制与促进涉税服务中介发展具有重要意义。实践中的税收筹划方法多样，纳税人可以灵活选择。在实施税收筹划的过程中，纳税人需要规避风险，税收政策的复杂多变与征纳双方的有限理性均会产生税收筹划风险，真正趋利避害的筹划技巧还需在实战中慢慢体会。
—THANKS —

展开更多......

收起↑