资源简介

(共30张PPT)
Tax
税务会计
（第五版）
Accounting
第一章
税务会计概论
CONTENTS
税务会计核算的意义
税务会计的演变和特点
税务会计核算的基本原则和作用
税务会计核算管理基础
01
02
03
04
税收法律责任
05
税务会计核算的意义
01
税务会计是指纳税人以税收法规为依据，以货币为基本计量单位，运用会计核算原理和方法，对国家税收资金的产生和计算，以及缴入国库的全过程进行核算、反映和监督的一种专业会计。
税务会计是近代兴起的一门边缘学科，是融税收法规与会计核算为一体的专业会计。
税务会计的概念
一
国家各种税收法律、法规
依据
货币
计量单位
国家税收资金
对象
对纳税人应纳税款的核算和监督
任务
税务会计的概念
一
目的
保证国家的税款得以正确计算并及时、足额入库
建立和加强税务会计核算的意义
有利于反映国家和纳税人的利益分配关系
二
有利于现代企业制度的建立
有利于我国新税制的实施和完善
有利于我国税收征管改革
有利于纳税人增强纳税观念，提高经济效益
税务会计的演变和特点
02
税务会计是在税收和财务会计产生和发展的基础上逐步产生和发展起来的。
产生
税务会计与财务会计、管理会计是会计学科的三大组成部分。
现状
所得税的形成和计税依据直接涉及纳税人产、供、销的全过程，在税务会计的产生和发展过程中，所得税的出现和不断完善表现出极大的推动力。
发展
税务会计的产生和发展
一
专业性
税务会计运用特有的专门方法对与纳税有关的经济业务进行核算和监督，包括税款的计算、税款的记录、账务处理、纳税申报，以及办理补、退税款等
法规性
税务会计核算主要以国家的税收法规为准绳，这是它区别于其他专业会计的主要标志。
统一性
税务会计是融各类会计和税法为一体的专业会计，税法的统一性决定了税务会计的统一性。
广泛性
中华人民共和国每个公民都负有纳税的义务，不分行业，不分单位和个人，也不分城镇或乡村，所有的法人和自然人，只要有生产经营收入，都可能成为纳税义务人。
税务会计的特点
二
从事生产经营的单位和个人既是财务会计核算的主体，又是税务会计核算的主体
核算的主体相同
（一）税务会计与财务会计的相同点.
税务会计与财务会计的关系
三
核算的基本前提相同
核算的基本原理和方法相同
核算工作都必须具备会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四个基本前提
财务会计核算和税务会计核算都统一于会计核算的原理和核算方法之中
1.财务会计核算的范围是纳税人所进行的生产经营活动中能够用货币表现的各个方面
2.税务会计只核算纳税人所进行的生产经营活动中与税收有关的内容
核算的范围不同
（二）税务会计与财务会计的差异.
税务会计与财务会计的关系
三
核算的目的不同
核算的主要依据不同
1.财务会计核算的目的主要是计算一定期间的经营成果，为有关部门、投资者、债权人、企业经营决策者提供会计信息
2.税务会计核算的目的是依法正确计算纳税人的应纳税额，确保国家财政资金得以实现
1.法规级次不同
2.收益实现的时间和费用的扣减情况不同
税务会计核算的基本原则和作用
03
法规性原则是指税务会计核算必须依法办事、依率计征，严格按照税收法规的规定对纳税人生产经营活动中所涉及的税收事项进行核算
法规性原则
及时性原则是指税务会计核算要按照税收法规的规定及时处理各项税收事宜
及时性原则
准确性原则是指税务会计核算应做到正确无误，充分反映真实情况。在核算过程中做到账证相符、账账相符、账表相符和账实相符。
准确性原则
一
税务会计核算的基本原则
税务会计是按照国家税收法规，反映和监督税收资金的一种专业会计
贯彻执行国家税收政策，保证国家的财政收入
二
税务会计核算的作用
加强经营管理，提高纳税人的经济效益
维护纳税人的合法权益，提高全民纳税意识
税务会计核算管理基础
04
01
02
03
04
开业登记
注销登记
变更登记
停业、复业登记
税务登记
一
设置账簿的期限和范围
从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿.
账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限，除法律、行政法规另有规定外，应当保存10年
账簿、凭证和发票的管理
二
财务会计制度及处理办法
从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将财务会计制度或财务会计处理办法报税务机关备案
发票的印制和领购
普通发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制；增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。发票套印的全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定
违反发票管理的处罚规定
未按规定印制发票和生产发票防伪专用品的、未按照规定领购发票的、未按照规定开具发票的、未按照规定取得发票的、未按照规定保管发票的、未按照规定接受税务机关检查的，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处10 000元以下的罚款。如违反两种以上行为的，可以分别处罚。
对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处10 000元以下的罚款
私自印制、伪造变更、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处10 000元以上30 000元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任
违反发票管理法规，导致其他单位或个人未缴、少缴或骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取税款一倍以下的罚款
账簿、凭证和发票的管理
二
负有纳税义务的单位和个人，应在发生纳税义务之后，按税务机关规定的申报期限，如实向税务机关办理纳税申报。临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人，在发生纳税义务之后，应立即向经营地税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
扣缴义务人应该按照规定履行代扣代缴、代收代缴税款的申报手续。
纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报
办理纳税申报的对象
纳税人纳税申报的时间和扣缴义务人申报、结报、代扣代缴、代收代缴税款的时间，由县（市）税务机关按照税法规定和纳税人、扣缴义务人的具体情况确定。税务机关规定的申报期限的最后一天，如遇国家法定公休假日，可以顺延。
纳税人到税务机关办理纳税申报有困难的，经税务机关批准，可以邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。
纳税申报的时间和期限
纳税申报
三
01
02
03
04
延期纳税
纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内不加收滞纳金
税款征收
四
滞纳金
纳税人、扣缴义务人未按照税法、行政法规的规定或者税务机关依照法律、法规规定确定的期限缴纳税款，税务机关除责令限期缴纳税款外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金
税款退还
纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，税务机关发现后应立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还
税款的补缴和追征
1.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。
2.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；如纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的，追征期可以延长到5年。
3.纳税人、扣缴义务人和其他当事人因偷税未缴或少缴税款、滞纳金，以及骗取税款的，税务机关可以无限期追征
1
1
2
2
书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款
书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵缴税款
扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
税款征收
四
税收保全措施
税收强制执行措施
税收法律责任
05
纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可处2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上10 000元以下的罚款
未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的
纳税人、扣缴义务人违反税收管理规定的法律责任
一
未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和其他核算资料的
未按照规定将财务会计制度或者财务会计处理办法报送税务机关备查的
未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的
未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的
纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，由市场监督管理机关吊销其营业执照
纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2 000元以上10 000元以下的罚款；情节严重的，处10 000元以上50 000元以下的罚款
扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可处2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上5 000元以下的罚款
纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报表的，由税务机关责令改正，可以处2 000元以下的罚款；情节严重的，可处2 000元以上10 000元以下的罚款
纳税人、扣缴义务人违反税收管理规定的法律责任
一
偷税
偷税是指纳税人采取伪造、变更、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报等手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。对纳税人偷税的，偷税数额占应纳税额不到10%且偷税数额不满1万元的，由税务机关追缴其所偷税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款
2009年2月28日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过的《中华人民共和国刑法修正案（七）》规定：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金
偷税、欠税、抗税、骗取出口退税的法律责任
二
进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任
纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款
欠税行为的法律责任
欠税是指纳税人在税法或者主管税务机关规定的纳税期限内未缴纳税款的行为。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产等手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，由税务机关追缴其欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任
纳税人逃避追缴欠税数额在1万元以上的，除税务机关追缴其欠缴的税款外，还要移送司法机关处理。数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下的罚金；数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款1倍以上5倍以下的罚金
e7d195523061f1c0c2b73831c94a3edc981f60e396d3e182073EE1468018468A7F192AE5E5CD515B6C3125F8AF6E4EE646174E8CF0B46FD19828DCE8CDA3B3A044A74F0E769C5FA8CB87AB6FC303C8BA3785FAC64AF5424764E128FECAE4CC72BD54E486F2F2A60F51B8A1D54097D49F626B96969F5CCE921267A92A2F22AC8A839D5EE3DCAA21587D0441DCE9CD8276
偷税、欠税、抗税、骗取出口退税的法律责任
二
Our Service
EDIT TITLE HERE
抗税是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。
抗税罪只能由具备刑事责任能力、负有纳税或扣缴义务的自然人构成，单位不能构成抗税罪。即便抗税罪是以单位行为的形式做出的，也不以单位犯罪论，而只以自然人共同犯罪处理
构成抗税罪的，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，由司法机关追究其刑事责任，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金。情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款
e7d195523061f1c0c2b73831c94a3edc981f60e396d3e182073EE1468018468A7F192AE5E5CD515B6C3125F8AF6E4EE646174E8CF0B46FD19828DCE8CDA3B3A044A74F0E769C5FA8CB87AB6FC303C8BA3785FAC64AF5424750B03A6C170E37CDA0B6B64BA161591DE1BFC1FD4191A352FD5D4675E7B80AF85C8B685208968241190935F4F9452E1C38A077DA3E528817
偷税、欠税、抗税、骗取出口退税的法律责任
二
骗取的国家出口退税款不满1万元的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款
骗税是指采取虚报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为
单位犯骗取出口退税罪的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照自然人犯骗取出口退税罪处罚
骗取出口退税款在1万元以上的，除税务机关追缴其骗取的退税款外，由司法机关追究其刑事责任
对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期限内停止为其办理出口退税
偷税、欠税、抗税、骗取出口退税的法律责任
二
MANY THANKS !

展开更多......

收起↑