资源简介

(共32张PPT)
企业纳税实务
项目七 财产和行为税
任务3城镇土地使用税计算缴纳与核算
主要内容
要点一
城镇土地使用税额的计算
要点二
城镇土地使用税的核算
要点三
城镇土地使用税的申报
（一）城镇土地使用税概念
以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人，以其实际占用土地面积为计税依据，由土地所在地的税务机关征收的一种税赋，属于资源税的性质。
一、城镇土地使用税的计算
（二）城镇土地使用税的纳税人
土地使用税的纳税人为在城市、县城、建制镇、工矿区范围内占有和使用土地（农用土地除外）的单位和个人。
征税对象
土地使用税的征税对象为城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用的土地。
使用土地级别 每平方米单位税额（元）
大城市（50万人口以上） 1.5-30
中等城市（20-50万人口） 1.2-24
小城市（20万人口以下） 0.9-18
县城、建制镇、工矿区 0.6-12
（三）城镇土地使用税的税率
土地使用税税率表
二、城镇土地使用税的核算
企业账务处理如下
计提土地使用税时
借：管理费用
贷：应交税费——应交城镇土地使用税
上缴土地使用税时
借：应交税费——应交城镇土地使用税
贷：银行存款
三、城镇土地使用税的申报
纳税申报
纳税地点：土地所在地
纳税期限：按年
纳税义务发生时间
任务4印花税的计算
核算与申报
主要内容
要点一
印花税纳税额的计算
要点二
印花税的核算
要点三
印花税的申报
（一）印花税的概念
印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。
印花税是一种兼有行为性质的凭证税，其征收范围广、税率低、税收负担比较轻，与其他税种不同，印花税实行“三自”纳税办法
一、印花税的计算
（二）印花税的纳税人
凡在我国境内书立、使用、领受税法所列举凭证应履行纳税义务的单位和个人，都是印花税的纳税人。按书立、使用、领受应税凭证的不同，分为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种。
13个税目：各种应税合同、
产权转移书据、营业账簿、
权利许可证照等。
税率 参照补充资料
（三）税目和税率
一、印花税的计算
（四）印花税的计算
应纳税额＝计税金额×适用税率
1.从价计征
应纳税额＝证照件数×单位税额
2.从量计征
实例4 盛华餐饮公司2016年1月开业，领受了工商营业执
照、税务登记证各一件；该公司实收资本为100万
元，开设其他有关账簿5本；公司开业后与有关单
位订立借款合同一份，所载金额100万元。计算唐
山盛华餐饮公司应纳印花税税额。
自我检测
自我检测
解：
（1）领受权利许可证照2件，应纳税额为
2×5＝10（元）
（2）借款合同应纳税额为
1 000 000×0.05‰＝50（元）
（3）资金账簿应纳税额为
1 000 000×0.5‰＝500（元）
（4）其他账簿应纳税额为
5×5＝25（元）
应纳印花税＝10＋50＋500＋25＝585（元）
印花税税的核算
根据例实例4资料，企业账务处理如下
借：管理费用 585
贷：银行存款 585
印花税的申报
纳税人在书立、领受应税凭证
时，自行计算应纳印花税额，向当
地纳税机关或印花税票代售点购买
印花税票，自行在应税凭证上一次
贴足印花并自行注销。
印花税的“三自”申报
印花税的申报
纳税申报
纳税地点：就地
纳税期限：依据凭证种类而定
纳税义务发生时间：应税凭证的书立或领受时
纳税方法：自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征
任务5车船税的计算
核算与申报
主要内容
要点一
车船税额的计算
要点二
车船税的申报
要点三
车船税的核算
（一）车船税的概念
车船税，是以车船为征税对象，
向拥有车船的单位和个人征收
的一种税。
一、车船税的计算
（二）车船税的纳税人
在我国境内，车辆、船舶的所有
人或者管理人为车船税的纳税人。
从事机动车交通事故责任强制保
险业务的保险机构为机动车车船
税的扣缴义务人，应当依法代收
代缴车船税。
一、车船税的计算
（三）征收范围
车辆
船舶
（四）税率
车船税税目税额表
税目 计税单位 每年税额 备注
载客汽车 每辆 60元至660元 包括电车
载货汽车 按自重每吨 16元至120元 包括半挂牵引车、挂车
三轮汽车低速货车 按自重每吨 24元至120元
摩托车 每辆 36元至180元
船舶 按净吨位每吨 3元至6元 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50计算
（五）车船税的计算
从量计税 计税标准：辆、净吨位和自重吨位
计税依据
应纳税额=（年应纳税额÷ 12） ×应纳税月份数
（五）车船税的计算
(1)载客汽车和摩托车的应纳税额计算公式
年应纳税额=应税车辆数量×适用单位税额
(2)载货汽车、三轮汽车、低速货车的应纳税额计算公式
年应纳税额=车辆的自重吨数×适用单位税额
车船税的计算
(3)船舶的应纳税额计算公式
年应纳税额=船舶的净吨位×适用单位税额
实例5某船舶有限公司拥有船舶2艘，净吨位分别为300.5吨、200.7吨，车船税的标准为净吨位每吨年税额4元。计算该公司应缴纳的车船税。
自我检测
解：
全年应纳车船税额=300×4＋201×4＝2 004（元）
车船税的核算
根据例实例5资料，企业账务处理如下
计算出应交车船税税额时
借：管理费用 2 004
贷：应交税费——应交车船税 2 004
实际缴纳车船税时
借：应交税费——应交车船税 2 004
贷：银行存款 2 004
车船税的申报
纳税申报
纳税地点
纳税义务发生时间
本讲内容结束

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