资源简介

(共22张PPT)
企业纳税实务
项目六 个人所得税
目录
基本法律内容
个人所得税的计算
个人所得税纳税申报
个人所得税会计核算
任务1基本法律内容
一、概念及特点
一、概念及特点
概念：
个人所得税是以个人（自然人）取得的劳务和非劳务所得为征税对象所征收的一种税。
特点：
1. 实行分类与综合相结合的混合所得税制
2.累进税率和比例税率并用
3. 定额与定率相结合
4.源泉扣缴和自行申报
二、纳税人
居民纳税人
非居民纳税人
二、纳税人
（一）居民纳税人
居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内居住累计满183天的个人。
所谓在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人，包括中国公民和外国侨民。
“习惯性居住地”是判定纳税人属于居民还是非居民的一个重要依据。
所谓在境内居住累计满183天，是指在一个纳税年度（即公历1月1日至12月31日）内，在中国境内居住累计满183日，包括外籍人员、海外侨胞和中国香港、澳门、台湾等地区的同胞。
注意：在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住。这里所说的“临时离境”，是指在一个纳税年度内，一次离境不超过30日。
2.纳税人
2.非居民纳税人
非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住累计不满183天的个人。包括外籍人员、海外侨胞和中国香港、澳门、台湾等地区的同胞。
注意： 无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。
三、征税对象
财产转
让所得
稿酬
所得
劳务报
酬所得
工资、薪金所得
偶然所得
个人所
得税征
收范围
特许权使用费所得
财产租
赁所得
经营所得所得
利息、股息、红利、所得
其他所得
三、征税对象
工资薪
金所得
（一）工资薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。
（二）劳务报酬所得
劳务报酬所得，是指个人从事劳务活动所取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务及其他劳务。
（三）稿酬所得
稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得属于劳务报酬所得。
（四）特许权使用费所得所得
特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术及其他特许权的使用权取得的所得。
（五）经营所得
（1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；
（2）个人依法从事办学、医疗、咨询，以及其他有偿服务活动取得的所得；
（3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营，以及转包、转租取得的所得；
（4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
（六）财产租赁所得
财产租赁所得是指个人出租不动产、机器设备、车船，以及其他财产取得的所得。
（七）财产转让所得
财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船，以及其他财产取得的所得。
（八）利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息指个人拥有债权而取得的利息，包括存款利息、贷款利息和各种债券的利息。股息、红利是指个人拥有股权取得的股息、红利。
（九）偶然所得
偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得应缴纳的个人所得税，一律由发奖单位或机构代扣代缴。
四、税率及预扣率
四、税率及预扣率
（一）居民个人取得的综合所得，适用3%至45%的超额累进税率，
级数 全年应纳税所得额 税率（％） 速算扣除数
1 不超过36000元的 3 0
2 超过36000元至144000元的部分 10 2520
3 超过144000元至300000元的部分 20 16920
4 超过300000元至420000元的部分 25 31920
5 超过420000元至660000元的部分 30 52920
6 超过660000元至960000元的部分 35 85920
7 超过960000元的部分 45 181920
（注：本表所称全年应纳税所得额是指居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。）
四、税率及预扣率
（二）居民个人取得的工资、薪金所得，适用3%至45%的超额累进税率
（注：本表所称累计预扣预缴应纳税所得额是指居民个人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除。）
个人所得税预扣率表
级数 累计预扣预缴应纳税所得额 预扣率（%） 速算扣除数
1 不超过36000元 3 0
2 超过36000元至144000元的部分 10 2520
3 超过144000元至300000元的部分 20 16920
4 超过300000元至420000元的部分 25 31920
5 超过420000元至660000元的部分 30 52920
6 超过660000元至960000元的部分 35 85920
7 超过960000元的部分 45 181920
四、税率及预扣率
（三）居民个人劳务报酬所得，适用20%至40%的超额累进税率
（注：本表所称预扣预缴应纳税所得额是指居民个人劳务报酬所得每次收入不超4000元的，减除费用800元；每次收4000元以上的，减除费用为收入的20%。）
个人所得税预扣率表
级数 预扣预缴应纳税所得额 预扣率（%） 速算扣除数
1 不超过20000元 20 0
2 超过20000元至50000元的部分 30 2000
3 超过50000元的部分 40 7000
四、税率及预扣率
（四）非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，适用3%至45%的超额累进税率
级数 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数
1 不超过3000元的 3% 0
2 超过3000至12000元的部分 10% 210
3 超过12000至25000元的部分 20% 1410
4 超过25000至35000元的部分 25% 2660
5 超过35000至55000元的部分 30% 4410
6 超过55000至80000元的部分 35% 7160
7 超过80000元的部分 45% 15160
四、税率及预扣率
（五）经营所得，适用5%至35%的超额累进税率
级数 全年应纳税所得额 税率（％） 速算扣除数
1 不超过30000元的 5 0
2 超过30000元至90000元的部分 10 1500
3 超过90000元至300000元的部分 20 10500
4 超过300000元至500000元的部分 30 40500
5 超过500000元的部分 35 65500
（六）稿酬所得、特许权使用费所得，财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得和偶然所得，适用比例税率为20%。
本讲内容结束

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