资源简介

(共37张PPT)
刘秀荣
项目一 办理税务事项
知识目标
技能目标
1、了解常见的税务登记类型。
2、掌握办理开业、变更及注销 税务登记事项的业务流程。
3、了解一般纳税人资格认定的划分依据和标准、业务范围、提供资料及时限要求。
4、掌握增值税一般纳税人申请认定表的填写方法。
5、了解发票的领购资格认定，发票购领及开具的相关规定。
1、通过学习开业、变更及注销税务登记事项的相关知识以及练习税务登记的操作流程，能够为纳税人办理相关税务登记事项。
2、通过税务登记业务实训，增强学生的社交、沟通能力。
3、能够办理一般纳税人资格认定业务及其相关业务。
4、能够领购增值税专用发票和普通发票，并按税务发票的管理规定，保管好未使用的空白发票；对已使用的发票进行装订成册入档保管。
五证合一、一照一码
2016年7月18日，济南市政府召开 “五证合一、一照一码”推进工作会议。要求各相关部门在认真总结“三证合一”登记改革工作经验和成果的基础上，进一步明确“五证合一”登记改革的具体措施和任务分工，确定于2016年9月1日起实施“五证合一、一照一码”。
“三证合一”，是营业执照、组织机构代码证和税务登记证这三证合为一证。
“五证合一”，是营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登记证这五证合一。
刘秀荣
刘秀荣
刘秀荣
刘秀荣
项目一 办理税务事项
任务一 税务登记
子任务一 办理开业税务登记
子任务二 办理变更税务登记
子任务三 办理注销税务登记
任务二 一般纳税人资格认定
任务三 发票业务
主要内容
刘秀荣
任务一 税务登记
子任务一 办理开业税务登记
开业税务登记（又称为设立登记），是整个税收征收管理的首要环节，是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项证明。根据法律、法规规定具有应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，都应依照有关规定办理税务登记。
办理开业税务登记的过程中，又根据纳税人的不同分为单位纳税人、个体经营者、临时经营者和扣缴义务人四种形式的税务登记，以下以具有代表性的单位纳税人为例，介绍设立登记的内容。
刘秀荣
(一)办理开业税务登记流程
领取工商
营业执照
批准
设立
纳税义
务发生
纳税人
30天内
到税务机关领取并填写税务登记表
营业执照
提供登记表及其他资料
税务机关录入登记信息
齐全
收取工本费
开具行政性收费票据
发放税务登记证
资料归档
纳税人补充齐全
不全
税务机关审核
刘秀荣
任务实施
步骤一：办税员刘华提交税务登记申请报告书
步骤二：领取并填写税务登记表
步骤三：在税务登记表上由法人代表签字，并请公章报关员盖章，复印提供资料的复印件，并在复印件上注明“与原件相符”字样并加盖公章。
步骤四：刘华携带税务登记表、房屋、土地、车船情况登记表、税务机关要求提供的各种复印件及原件去所属辖区国税局办税大厅申请税务登记。
步骤五：税务机关审核无误，发放税务登记证。
刘秀荣
子任务二 办理变更税务登记
任务导入
2011年1月10日，厦门东方纺织有限公司（税号350203409376005）董事会作出增资决议，注册资本由人民币1000万增加到人民币2000万元，增资后，厦门东方投资有限公司占70%、香港明丽服装有限公司占30%。该决议已获得厦门市外管局“厦增字2011005号”文批准，并于2011年2月8日取得变更后的营业执照。
任务：请问办税员刘华应如何办理变更税务登记？
刘秀荣
知识链接
（一）办理变更税务登记流程
办理工商变更登记
税务登记内容发生变化
有关机关批准或者宣布变更
纳税人
30天内
到原税务登记机关
提供变更登记表，变更登记内容的决议及有关证明文件
税务机关录入税务登记变更内容
符合规定
发放税务登记证件
纳税人补正
不符合规定
税务机关审核
刘秀荣
（二）办理时限
纳税人已在工商行政机关办理变更登记的，应当自办理工商变更登记之日起30日内向原税务登记机关申报办理变更登记；
纳税人按照规定不需要在工商行政机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更登记。
知识链接
刘秀荣
变更税务登记
步骤一：办税员刘华提交变更税务登记申请报告书
步骤二：领取并填写税务登记表
步骤三：在变更税务登记表上由法人代表签字，并请公章报关员盖章，复印提供资料的复印件，并在复印件上注明“与原件相符”字样并加盖公章。
步骤四：刘华携带变更税务登记表、税务机关要求提供的其他资料去原税务登记机关申报办理变更登记。
步骤五：税务机关审核无误，发放新税务登记证。
任务实施
刘秀荣
子任务三 办理注销税务登记
任务导入
2011年8月，厦门东方纺织有限公司（税号350203409376005）的注册地址由厦门工业路30号变更为厦门翔安高新技术开发区，主管税务机关由湖里国税局变更为翔安国税局。
请问办税员刘华应如何办理注销税务登记？
刘秀荣
子任务三 办理注销税务登记
（一）办理注销税务登记流程
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纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形
在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前
纳税人
到原税务登记机关
提供注销税务登记申请审批表及其他要求提供的资料
对纳税人进行清算
符合规定
自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内
纳税人补正或重新填报
不符合规定
因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的
收回税务登记证件
税务机关审核
核准注销税务登记申请
刘秀荣
（二）办理时限
　
纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；
　　按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；
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子任务三 办理注销税务登记
刘秀荣
子任务三 办理注销税务登记
（三）纳税人应提供资料
1．注销税务登记申请审批表
2．《税务登记证》正、副本
3．上级主管部门批复文件或董事会决议及复印件
4．工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定及复印件
刘秀荣
子任务三 办理注销税务登记
任务实施
步骤一：办税员刘华提出注销税务登记申请并提供资料。
步骤二：领取并填写注销税务登记申请审批表。
步骤三：刘华携带注销税务登记申请审批表，税务机关要求提供的其他资料去原税务登记机关申报办理注销税务登记。
步骤四：税务机关审核资料无误后，对纳税人未办结的涉税事项进行实地清算，收回税务登记证件。
步骤五：刘华领取《税务事项通知书》，注销税务登记完毕。
步骤六：办税员刘华去翔安国税局重新办理税务登记。
刘秀荣
任务二 一般纳税人资格认定
任务描述
增值税一般纳税人认定是指新开业的纳税人、达到一般纳税人标准的小规模纳税人，主管税务机关对其一般纳税人认定申请，进行受理、调查、审核、审批的业务。
刘秀荣
请同学们解答以下问题：
1、增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人的划分依据是什么？
2、某工业企业全年应税销售额为60万元，请问该企业是否是一般纳税人？
3、小规模纳税人可以申请转为一般纳税人，一般纳税人也可以申请转为小规模纳税人，这种说法正确吗？为什么？
4、一般纳税人资格认定应该在什么时间？
刘秀荣
1、办理（非商贸企业）一般纳税人资格认定流程
纳税人书面申请报告
总机构申请认定表的复印件
《增值税一般纳税人申请认定表》
纳税人
查验资料
审核、录入资料
税务机关
提供资料
齐全有效
案头审核
实地调查
1、工商营业执照或其他核准执业证件信息
2、《税务登记证》（副本）及复印件
3、银行开户许可证及复印件 4、组织机构统一代码证书
5、合同章程协议书 6、验资证明及资金入户原始凭证
7、生产、经营场所证明
8、法定代表人（负责人）身份证明、财务负责人身份证明和会计证、办税人员身份证明 9、增值税申报表信息
认定通过
《税务登记证》副本首页上方加盖"增值税一般纳税人"确认专章
《增值税一般纳税人申请认定表》
返还纳税人
信息相符
刘秀荣
任务二 一般纳税人资格认定
2、纳税人办理时限要求
（1）新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。
（2）已开业的小规模企业，其年应税销售额达到一般纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。
3、纳税人应提供资料
（1）纳税人书面申请报告
（2）分支机构需提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的复印件）
（3）填写《增值税一般纳税人申请认定表》，2份
刘秀荣
任务三 发票业务
发票管理
刘秀荣
刘秀荣
刘秀荣
补充：税制要素
1.纳税人 2.征税对象
3.税率 4.纳税环节
5.纳税期限 6.减税免税
7.违章处理
刘秀荣
1.纳税人
（1）纳税人是直接负有纳税义务的单位和个人。
（2）从法律的角度划分，纳税人可分为法人和自然人。
（3）扣缴义务人（代扣代缴如个人所得税、代收代缴如委托加工业务中的受托方代收代缴消费税）
（4）负税人（实际负担税款的单位和个人）不一定是纳税人
例如：企业所得税——纳税人就是负税人；
消费税——纳税人就不是负税人，纳税人是单位，
但负税人实际是消费者。
刘秀荣
2.征税对象
是指对什么东西征税，即国家征税的标的物。
征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志，
税目是指税法上规定应征税的具体项目，是征税对象的具体化。
税目
列举税目：如消费税列举了15项消费品，未列举的则不征消费税。如：烟、酒、高级化妆品等。
刘秀荣
3.税率
税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是应纳税额计算的尺度。我国现行税率大致可分为三种：
比例税率
定额税率
累进税率
刘秀荣
3.税率
（1）比例税率。对同一征税对象或同一税目，不论数额大小，只规定同一比例的税率。
如增值税税率16%。
（2）定额税率。按征税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是规定征收比例。如消费税中黄酒的税率为240元/吨。
刘秀荣
3.税率
（3）累进税率。分为全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。
1）全额累进税率。对纳税对象的全部数额，均按与之相适应的等级的累进税率计算纳税。当纳税对象提高到一个新的级距时，对其全额都提高到一级新的与之相适应的税率计算纳税。（目前我国未采用）
2） 超额累进税率。把征税对象按数额大小划分为若干等级，从低到高对每个等级分别规定相应的税率，对每个等级的部分分别计算税额。如：我国个人所得税法中将工资、薪金所得税规定了七级超额累进税率。（举例）
3）超率累进税率。按征税对象的某种比例来划分不同的部分，并规定相应的税率。如我国《土地增值税暂行条例》中按土地增值额和扣除项目金额的比例不同，划分为四个等级，并规定了四级超率累进税率。
刘秀荣
超额累进税率举例
如个人所得税中工资、薪金所得适用7级超额累进税率。
部分税率表：
王某某月工资8600元，所得额为8600-3500=5100元，应纳税额为：1500×3%+3000×10%+600×20%=465元（累加算法）
或：5100×20%-555=465元（简便算法）
级别 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数
1 不超过1500元的部分 3 0
2 1500至4500元 10 105
3 4500至9000元 20 555
刘秀荣
超率累进税率举例
如土地增值税适用4级超率累进税率。税率表：
例如：增值额为70万元，扣除项目金额为100万元，则比例为70÷100=70%，则最高适用第二级税率，应纳税额为:
50×30%+20×40%=23万元（累加算法）
或：70×40%-100×5%=23万元（简便算法）
级别 增值额占扣除项目金额比例 税率 速算扣除系数
1 50%以下（含50%） 30% 0
2 超过50%～100%（含100%） 40% 5%
3 超过100%～200%（含200%） 50% 15%
4 200%以上 60% 35%
刘秀荣
4.纳税环节
1）一次课征制
2）多次课征制
如消费税属于一次课征制，一般选择在生产销售环节征收。
增值税属于多次课征制，选择在商品的生产销售、批发、零售的各环节均要征收增值税。
刘秀荣
5.纳税期限
1）按期纳税
2）按次纳税
例如，我国营业税规定以1日、3日、5日、10日、15日或1个月为一个纳税期；我国个人所得税通常视纳税人的具体情况，分别规定为按月、按年缴纳等。
例如，我国对个人分次取得的某些收入征收的个人所得税，以及对进口商品征收的关税等.
刘秀荣
6.减免税
起征点是指税法规定的征税对象开始征税的数额起点，即征税对象数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的则就其全部数额征税。
免征额是指税法规定的在征税对象全部数额中免予征税的数额，即不论纳税人收入大小，只对减去一定数额后的余额征税。
【思考题1-1】税法规定的起征点为1000元，税率为10%，甲、乙纳税人取得的应税收入分别为800和1500元，则甲、乙分别应纳税多少？
刘秀荣
7.纳税地点 8.违章处理
纳税地点是指纳税人缴纳税款的地点。
违章处理是对纳税人发生违反税法行为采取的惩罚措施。包括经济制裁和法律制裁。
违章处理的措施有加收滞纳金、处以罚款，送交人民法院依法处理等。
刘秀荣
请大家课下完成预习任务。
祝大家学习愉快！

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