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(共10张PPT)
第七部分 营改增后现代服务业的纳税筹划
项目三
建筑业老项目计税方法的选择
延迟符
假设合同金额价税合计一定(不因税率或征收率变化而变化),且取
得的进项可以预测的情况下,自营业务销售额=(销售额– 分销业务额),均为不含税价
格。测算简易计税增值税税负低于一般计税的临界点。
(1+11%)/(1+3%)×3%×自营业务销售额<=11%×自营业务销售额-17%×
材料购进额
0.0323×自营业务销售额<=0.11×自营业务销售额-0.17×材料购进额
0.0777×自营业务销售额>=0.17×材料购进额
材料购进额<=0.0777/0.17×自营业务销售额
材料购进额<=45.71%×自营业务销售额
结论:在合同金额价税合计一定(不因税率及征收率变化而变化)且取得的进项可以
预测的情况下,材料购进金额低于自营业务销售额的45.71%时,选择简易计税比一般计
税的增值税税负低。
任务执行
推导过程一
延迟符
A 建筑公司2016年3月1日取得一项建筑合同,价税合计111万元,
且合同金额不因A 建筑公司选择税率或征收率的变化而变化。
①预计外购材料不含税金额46万元,可取得税率为17%的进项税额,试计算选择何种计税方法比较合算。
一般计税方法计算税应纳增值税=111/(1+11%)×11%-46×17%=11-7.82=3.18(万元)
简易计税方法计算应纳增值税=111/(1+3%)×3%=3.23(万元)
当46>45.71%×100时,即外购材料不含税金额>45.71%×自营业务销售额时,选择一般计税方法较合算。
方案一
方案二
任务案例一
延迟符
②预计外购材料不含税金额45.74万元,可取得税率为17%的进项税额,试计算选
择何种计税方法较为合算。
一般计税方法计算应纳增值税=111/(1+11%)×11%-45.71×17%=11-7.77=3.23(万元)
简易计税方法计算应纳增值税=111/(1+3%)×3%=3.23(万元)
当45.71=45.71%×100时,即外购材料不含税金额=45.71%×自营业务销售额时,选择一般计税方法和简易计税方法应纳税金额一样。
方案一
方案二
任务案例一
延迟符
③预计外购材料不含税金额45万元,可取得税率为17%的进项税额,试计算选择何
种计税方法较合算。
一般计税方法计算应纳增值税=111/(1+11%)×11%-45×17%=11-7.65=3.35(万元)
简易计税方法计算应纳增值税=111/(1+3%)×3%=3.23(万元)
当45<45.71%×100时,即外购材料不含税金额<45.71%×自营业务销售额时,选
择简易计税方法较为合算
方案一
方案二
任务案例一
延迟符
假设合同金额价税合计因税率或征收率变化而变化,且取得的进项
可以预测的情况下,自营业务销售额=(销售额-分销业务额),均为不含税价格。测算
简易计税增值税税负低于一般计税的临界点。
3%×自营业务销售额<=11%×自营业务销售额-17%×材料购进额
17%×材料购进额<=8%×自营业务销售额
材料购进额<=47.06%×自营业务销售额。
结论:在合同金额价税合计因税率及征收率变化而变化且取得的进项可以预测的情
况下,材料购进金额低于自营业务销售额的47.06%时,选择简易计税比一般计税的增值
税税负低。
任务执行
推导过程二
延迟符
A 建筑公司2016年1月1日取得一项建筑合同,如果选择一般计税,
价税合计111万元;如果选择简易计税,价税合计103万元。
①预计外购材料不含税金额48万元,可取得税率为17%的进项税额,试计算选择何
种计税方法较为合算。
一般计税方法计算应纳增值税=111/(1+11%)×11% -48×17% =11-8.16=2.84(万元)
简易计税方法计算应纳增值税=103/(1+3%)×3%=3(万元)
当48>47.06%×100时,即外购材料不含税金额>47.06%×自营业务销售额时,选择一般计税方法较为合算。
方案一
方案二
任务案例二
延迟符
②预计外购材料不含税金额47.06万元,可取得税率为17%的进项税额,试计算选
择何种计税方法较为合算。
一般计税方法计算应纳增值税=111/(1+11%)×11%-47.06×17%=11-8.00=3(万元)
简易计税方法计算应纳增值税=103/(1+3%)×3%=3(万元)
当47.06=47.06%×100时,即外购材料不含税金额=47.06%×自营业务销售额时,
选择一般计税方法和简易计税方法应纳税金额一样。
方案一
方案二
任务案例一
延迟符
③预计外购材料不含税金额47万元,可取得税率为17%的进项税额,试计算选择何
种计税方法较为合算。
一般计税方法计算应纳增值税=111/(1+11%)×11% -47×17% =11-7.99=3.01(万元)
简易计税方法计算应纳增值税=103/(1+3%)×3%=3(万元)
当47<47.06%×100时,即外购材料不含税金额<47.06%×自营业务销售额时,选择简易计税方法较为合算。
对于其他可以选择计税方法的项目,也可以举一反三进行推导。
方案一
方案二
任务案例一
延迟符

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