资源简介

(共13张PPT)
刘秀荣
项目三 消费税核算与申报
知识目标
技能目标
1、了解消费税纳税人的规定，熟记消费税的征税环节和14个税目的规定。
2、掌握从价定率、从量定额、复合计税三种征收方法下消费税的计算。
3、了解特殊业务类型下的消费税计算规定。
4、掌握消费税会计核算。
5、掌握消费税纳税申报表的填制方法。
1、根据消费税的基本知识，能识别哪些消费品在什么环节交纳消费税。
2、能够为企业正确计算应纳消费税税额。
3、能够运用财务知识，编写消费税的计提及税款缴纳的会计分录，并填制记账凭证。
4、能够熟练填制消费税纳税申报表，并进行网上申报。
刘秀荣
项目三 消费税核算与申报
任务一 计算消费税税额
子任务一 了解消费税
子任务二 计算从价定率征收方法下的消费税税额
子任务三 计算从量定额征收方法下的消费税税额
子任务四 计算复合计税征收方法下的消费税税额
子任务五 计算准予扣除的应税消费品已纳税款
子任务六 计算出口应税消费品退（免）税税额
课后技能训练解答
任务二 进行消费税会计业务处理
任务三 申报及缴纳消费税
刘秀荣
任务二 进行消费税会计业务处理
一、会计科目的设置
二、账务处理
三、课后技能训练
刘秀荣
会计科目的设置
缴纳消费税的企业,设置:
“应交税费—应交消费税”科目
“税金及附加”科目
核算内容：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、出口关税及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费，有一个“等”字，如房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算。
刘秀荣
账务处理
（一）自产应税消费品销售的账务处理
（二）应税消费品包装物销售及没收逾期包装物押金的账务处理
（三）应税消费品视同销售的账务处理
（四）委托加工应税消费品的账务处理
（五）出口产品的账务处理
（六）缴纳消费税及退税的账务处理
刘秀荣
（一）自产应税消费品销售的账务处理
?借：税金及附加 ?? 贷：应交税费--应交消费税
刘秀荣
（二）应税消费品包装物销售及没收逾期包装物押金的账务处理
1、随同产品销售并单独计价的包装物（以高级化妆品为例，结转成本略）
借：银行存款 2340
贷：其他业务收入 2000
应交税费——应交增值税（销项税额） 340
借：税金及附加 300
贷：应交税费——应交消费税 300
2、随同产品销售不单独计价的包装物（不单独做会计处理）
借：销售费用
贷：周转材料
3、包装物收取租金
同第1种做法。
4、包装物押金会计处理（一般情况，以高级化妆品为例）
（1）收到押金
借：银行存款 1170
贷：其他应付款 1170
（2）到期退还押金
借：其他应付款 1170
贷：银行存款 1170
（3）如果逾期没收押金
借：其他应付款 1170
贷：其他业务收入 1000
应交税费——应交增值税（销项税额）170
借：税金及附加 150
贷：应交税费——应交消费税 150
刘秀荣
5.销售除黄酒、啤酒以外的其他酒类收取的包装物押金会计处理（收到押金就要交税，无论将来是否返还。以白酒为例）
（1）收到押金
借：银行存款 1170
贷：其他应付款 1170
（2）计提税金
借：销售费用 370
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）170
应交税费——应交消费税 200
（3）到期退还押金
借：其他应付款 1170
贷：银行存款 1170
（4）逾期没收押金
借：其他应付款 1170
贷：其他业务收入 1170
刘秀荣
刘秀荣
（三）应税消费品视同销售的账务处理
1.会计、税法均视同销售时：
借：长期股权投资
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
2.税法视同，会计上不视同销售时：
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
应交税费——应交消费税
刘秀荣
（四）委托加工应税消费品的账务处理
1.委托方收回委托加工物资后，直接用于销售的，在销售环节不再缴纳消费税。支付的消费税计入成本。
借 ：委托加工物资
贷： 银行存款
2.委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，在委托方生产出应税消费品销售时再度缴纳消费税，为了避免重复征税，原来由受托方代收代缴的消费税可以按税法规定抵扣。
借：应交税费—应交消费税
贷：银行存款
刘秀荣
（六）缴纳消费税账务处理
借：应交税费--应交消费税
贷：银行存款
刘秀荣
任务三 申报及缴纳消费税
一、纳税义务发生时间
二、纳税地点
三、纳税期限
四、纳税申报
【任务拓展】增值税与消费税的主要区别与联系

展开更多......

收起↑