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(共18张PPT)
项目八 其他税种核算与申报
知识目标
技能目标
1、了解小税种的征收范围、纳税义务人和税率等相关税则规定。
2、掌握小税种的应纳税额的计算方法。
3、掌握小税种的纳税申报和税款缴纳。
4、熟悉小税种涉税业务的会计处理。
1、通过学习小税种的税则，能够根据实际案例正确分析缴纳何种税收。
2、能够根据应纳税额的计算方法正确计算不同小税种的税额。
3、能够处理实际工作中小税种的缴纳和申报工作。
4、能够根据实际业务资料进行小税种的涉税业务会计处理。
项目八 其他税种核算与申报
任务一 资源税核算与申报
任务二 土地增值税核算与申报
任务三 城镇土地使用税核算与申报
任务四 房产税核算与申报
任务五 印花税核算与申报
任务六 车船税核算与申报
任务七 契税核算与申报
任务八 车辆购置税核算与申报
任务九 耕地占用税核算与申报
任务十 环境保护税核算与申报
主要内容
任务三 城镇土地使用税核算与申报
任务描述
城镇土地使用税属于资源税类。是以城镇土地为征税对象，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，采用定额税率，有很多税收减免规定。通常实行按年计算，分期缴纳的征收办法。预计应纳税额时，计入当期“长期待摊费用”或“管理费用”、“销售费用”等账户。待月终时结算。
任务三 城镇土地使用税核算与申报
任务导入：
某城市的一家公司实际占用的土地面积为23000平方米，由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，当地政府规定的城镇土地使用税适用税额标准为每平方米2元，该公司全年应纳城镇土地使用税税额如何计算。
知识链接
城镇土地使用税的概念
城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
知识链接：纳税义务人
城镇土地使用税的纳税义务人，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地而承担缴纳城镇土地使用税义务的所有单位和个人。
通常包括以下几类：
（1）拥有土地使用权的单位和个人；
（2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人；
（3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人未纳税人；
（4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。
知识链接
征税对象
城镇土地使用税的征税对象，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。
计税依据
城镇土地使用税以纳税人实际占用的
土地面积为计税依据。
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税率
城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税应纳税额。
税率
级 别 人口 每平方米税额(元)
大城市 50万以上 0.5～10
中等城市 20万～50万 0.4～8
小城市 20万以下 0.3～6
县城、建制镇、 0.2～4
工矿区
知识链接
应缴税额的计算
城镇土地使用税的应纳税额可以通过纳税人实际占用的土地面积乘以该土地适用税额求得。应纳税额的计算公式：
全年应纳税额＝实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额
城镇土地使用税税额的计算
【做中学3-1】某公司实际占用的土地面积为20万平方米，当地政府规定的城镇土地使用税适用税额标准为每平方米1元，该公司全年应纳城镇土地使用税税额的计算方法为：
应纳税额=20×1=20（万元）
城镇土地使用税会计处理
缴纳城镇土地使用税的单位，应于会计年度终了时预计应纳税额，计入当期“长期待摊费用”或“管理费用”、“销售费用”等账户；月终后，在与税务机关结算。
城镇土地使用税会计处理
1．预计税额时：
借：长期待摊费用、管理费用、销售费用
贷：应交税费——应交土地使用税
2．上缴税款时：
借：应交税费——应交土地使用税
贷：银行存款
城镇土地使用税会计处理
【做中学3-2】某工厂实际占用土地20000平方米，其中厂办托儿所占地500平方米，该企业位于中等城市，当地人民政府核定该企业的土地使用税单位税额为8元/平方米。计算该企业应纳土地使用税，并作会计分录如下：
城镇土地使用税会计处理
应纳税额=（20000－500）×8=156000（元）
借：管理费用 156000
贷：应交税费——应交土地使用税 156000
借：应交税费——应交土地使用税 156000
贷：银行存款 156000
城镇土地使用税会计处理
【做中学3-3】某商业企业占用土地20000平方米，其中企业办的学校自用地为3000平方米，当地政府核定的土地使用税税额为3元/平方米。计算该企业应纳的土地使用税，并作会计分录入下：
城镇土地使用税会计处理
应纳税额=（20000－3000）×3=51000（元）
借：销售费用 51000
贷：应交税费——应交土地使用税 51000
借：应交税费——应交土地使用税 51000
贷：银行存款 51000
任务三 城镇土地使用税核算与申报
任务实施：
应纳税额
=（23000+2000）×2=50000（元）

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