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(共16张PPT)
项目八 其他税种核算与申报
知识目标
技能目标
1、了解小税种的征收范围、纳税义务人和税率等相关税则规定。
2、掌握小税种的应纳税额的计算方法。
3、掌握小税种的纳税申报和税款缴纳。
4、熟悉小税种涉税业务的会计处理。
1、通过学习小税种的税则，能够根据实际案例正确分析缴纳何种税收。
2、能够根据应纳税额的计算方法正确计算不同小税种的税额。
3、能够处理实际工作中小税种的缴纳和申报工作。
4、能够根据实际业务资料进行小税种的涉税业务会计处理。
项目八 其他税种核算与申报
任务一 资源税核算与申报
任务二 土地增值税核算与申报
任务三 城镇土地使用税核算与申报
任务四 房产税核算与申报
任务五 印花税核算与申报
任务六 车船税核算与申报
任务七 契税核算与申报
任务八 车辆购置税核算与申报
任务九 耕地占用税核算与申报
任务十 环境保护税核算与申报
主要内容
任务四 房产税核算与申报
任务描述
房产税是以房屋为征税对象，以房屋产权的所有人为纳税人，按照房屋的计税余值或出租房屋的租金收入征收的一种财产税。采用比例税率，分别按从价计征和从租计征设置了两种税率。设置“应交税费——应交房产税”科目进行会计核算。
任务四 房产税核算与申报
任务导入：
某企业2011年1月1日的房产原值3000万元，4月1日将其中价值1000万元的临街房屋出租给某连锁商店，月租金5万元，其余房屋用于生产。房产原值一次扣除率为20%，计算该企业2011年应纳的房产税。
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房产税概念
房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。
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房产税纳税人
房产税以征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。具体规定如下：
（1）产权属于国家所有的，由经营单位纳税；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税；（2）产权出典的，由承典人纳税；（3）产权所有人、承典人不再房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税；（4）产权未确定及租典纠纷未解决的，由房屋代管人或者使用人纳税。
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房产税征税对象
房产税的征税对象是我国境内的房屋（房产）房产税的纳税范围为城市、县城、工矿区、建制镇。
房产是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、娱乐、工作、居住或者储存物资的场所。
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房产税计税依据
房产税的计税依据是房产的计税价值或者租金收入。
计税价值是指房产原值一次减除10%－30%后的余值。具体扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。
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房产税税率
（1）从价计征的税率为1.2%
（2）从租计征的税率为12%
房产税的减免
免缴房产税的房产是：
1、国家机关、人民团体、军队的房产；
2、由国家财政部门拨付事业经费的单位的房产；
3、宗教寺庙、公园，名胜古迹的房产；
4、个人的房产
上述单位和个人用于生产经营的房产除外。房地产开发企业建造的商品房，在售出前，免缴房产税；但在售出前本企业已使用或出租、出借的商品房，应按规定缴纳房产税。
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房产税应纳税额的计算
（1）从价计征应交房产税的计算公式为：
年应交税额
＝应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%
（2）从租计征应交房产税的计算公式为：
年应纳税额＝年租金收入×12%
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房产税的会计处理
企业按规定计算应交的房产税，预提税金时：
借：管理费用
贷：应交税费——应交房产税
上交房产税：
借：应交税费——应交房产税
贷：银行存款
房产税的会计处理
做中学4-1：某企业2006年1月1日“固定资产”分类账中，房产原值为240万元，当年2月份，企业将50万元的房产租给其他单位使用，每年收租金6万元。3月份房产无变化。当地政府规定，企业自用房屋，按房产原值一次性减除20%后作为房产余值纳税。按年计算，分季缴纳。
房产税的会计处理
按房产余值计算1月份应纳房产税：
年应纳税额=2400000×（1－20%）×1.2%
=23040（元）
月应纳税额=23040/12=1920（元）
按房产余值计算2月份应纳房产税：
年应纳税额=（2400000－500000）×（1－20%）×1.2%
=18240（元）
月应纳税额=18240/12=1520（元）
按租金收入计算2月份应纳房产税：
月应纳税额=60000 ×12%/12=600（元）
3月份应纳房产税与2月份相同：
1520+600=2120（元）
房产税的会计处理
会计处理如下：
1月份预提税金时：
借：管理费用 1920
贷：应交税费——应交房产税 1920
2月份预提税金时：
借：管理费用 1520
其他业务成本 600
贷：应交税费——应交房产税 2120
3月份与2月份分录相同，缴纳第一季度房产税时：
借：应交税费——应交房产税 6160
贷：银行存款 6160
任务四 房产税核算与申报
任务实施：
解析：自身经营用房的的房产税按房产余值从价计征，临街房4月1日才出租，1至3月仍从价计征，出租的房屋按本年租金从租计征。
（1）自用房屋应纳税额=（3000－1000）×（1－20%）×1.2%+1000×（1－20%）×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21. 6(万元)
(2) 出租房屋应纳税额=5×9×12% =5.4(万元)

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