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(共16张PPT)
项目5 行为税及特定目的税的核算
知识目标：
　　 了解城市维护建设税 、 印花税 、 车辆购置税 、 耕地占用税 、 土地增值税的纳税人 ;
　　 熟悉城市维护建设税 、 印花税 、 车辆购置税 、 耕地占用税 、 土地增值税的征税范围 、 税率 ;
　　 掌握城市维护建设税 、 印花税 、 车辆购置税 、 耕地占用税 、 土地增值税应纳税额的计算和账务处理 ;
　　 掌握城市维护建设税 、 印花税 、 车辆购置税 、 耕地占用税 、 土地增值税纳税申报表的填制及纳税申报 。
能力目标：
　　 能够准确计算各税种的应纳税额 ;
　　 能够准确对各税种进行会计核算 ;
　　 能够准确而完整地填制各税种的纳税申报表 。
任务一　城市维护建设税和教育费
附加的核算
任务二　印花税的核算
任务三　车辆购置税的核算
任务四　耕地占用税的核算
任务五　土地增值税的核算
任务三　车辆购置税的核算
一、车辆购置税认知
二、车辆购置税的会计核算及纳税申报
一、车辆购置税认知
1.纳税人
　　在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人 , 为车辆购置税的纳税人 。 购置是指以购买 、 进口 、 自产 、 受赠 、 获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为 。 车辆购置税实行一次性征收 。 购置已征车辆购置税的车辆 , 不再征收车辆购置税 。
一、车辆购置税认知
2.征税范围
　　车辆购置税的征税范围包括汽车 、 有轨电车 、 汽车挂车 、 排气量超过 150 毫升的摩托车 。
3.税率
　　车辆购置税的税率为 10%。
一、车辆购置税认知
4.减免优惠
　　(1) 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆 、 领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆 。
　　(2) 中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆 。
　　(3) 悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆 。
　　(4) 设有固定装置的非运输专用作业车辆 。
　　(5) 城市公交企业购置的公共汽电车辆 。
一、车辆购置税认知
5.应纳税额的计算
　　① 纳税人购买自用应税车辆的计税价格 , 为纳税人实际支付给销售者的全部价款 ,不包括增值税税款 。
　　② 纳税人进口自用应税车辆的计税价格 , 为关税完税价格加上关税和消费税 。③ 纳税人自产自用应税车辆的计税价格 , 按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定 , 不包括增值税税款 。
　　④ 纳税人以受赠 、 获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格 , 按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定 , 不包括增值税税款 。
(1) 计税依据
一、车辆购置税认知
　　⑤ 免税 、 减税车辆因转让 、 改变用途等原因不再属于免税 、 减税范围的 , 纳税人应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税 。 计税价格以免税 、 减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准 , 每满一年扣减 10%。
　　纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低 , 又无正当理由的 , 由税务机关依照 《 中华人民共和国税收征收管理法 》 的规定核定其应纳税额 。
　　纳税人以外汇结算应税车辆价款的 , 按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳税款 。
一、车辆购置税认知
　　车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额 。 应纳税额的计算公式为
(2) 应纳税额的计算
一、车辆购置税认知
6.征收管理
(1) 纳税义务发生时间
　　车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日 。
一、车辆购置税认知
(2) 纳税期限
　　纳税人应当自纳税义务发生之日起 60 日内申报缴纳车辆购置税 。 纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前 , 缴纳车辆购置税 。
　　公安机关交通管理部门办理车辆注册登记 , 应当根据税务机关提供的应税车辆完税或者免税电子信息对纳税人申请登记的车辆信息进行核对 , 核对无误后依法办理车辆注册登记 。
一、车辆购置税认知
(3) 纳税地点
　　车辆购置税由税务机关负责征收 。 纳税人购置应税车辆 , 应当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税 ; 购置不需要办理车辆登记的应税车辆的 , 应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税 。
二、车辆购置税的会计核算及纳税申报
1
会计核算
企业缴纳的车辆购置税应当计入所购置车辆的成本 。 由于车辆购置税是一次性缴纳 , 可以不通过 “ 应交税费 ” 账户核算 , 企业在规定期限缴纳车辆购置税后 , 根据有关凭证 , 借记 “ 固定资产 ” 账户 , 贷记 “ 银行存款 ” 账户 ; 也可以通过 “ 应交税费 ” 账户核算 , 计算应缴的车辆购置税 , 借记 “ 固定资产 ” 账户 , 贷记 “ 应交税费 ——— 应交车辆购置税 ” 账户 ; 实际缴纳时 , 借记 “ 应交税费 ——— 应交车辆购置税 ” 账户 , 贷记 “ 银行存款 ” 账户 。
二、车辆购置税的会计核算及纳税申报
2
纳税申报
车辆购置税实行一车一申报制度。
车辆购置税纳税人（或代理人）在办理纳税申报时填写《车辆购置税纳税申报表》；
车辆购置税纳税人在申请免税、减税时填写《车辆购置税免（ 减）税申请表》。
车辆购置税税款应当一次缴清。

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