资源简介

(共13张PPT)
项目8 企业所得税的核算
知识目标：
　　 熟悉企业所得税纳税人 、 征税对象 ;
　　 熟悉企业所得税税率及税收优惠政策 ;
　　 掌握所得税会计的核算方法 ;
　　 掌握企业所得税的应纳税所得额和应纳税额的计算及账务处理 。
能力目标：
　　 准确计算应税所得额和应纳税额 ;
　　 准确进行所得税的会计核算 ;
　　 准确而完整地填写企业所得税纳税申报表 。
任务一　企业所得税认知
任务二　企业所得税应纳税额的计算
任务三　企业所得税的会计核算及纳税申报
任务一　企业所得税认知
一、纳税人的确定
二、征税对象的确定
三、税率
四、减免优惠
五、征收管理
一、纳税人的确定
1
会计核算
　　居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
　　居民企业承担无限纳税义务，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
一、纳税人的确定
2
非居民企业
　　非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
　　非居民企业承担有限纳税义务，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
二、征税对象的确定
　　企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得，包括销售货物所得；提供劳务所得；转让财产所得；股息红利等权益性投资所得；利息所得、租金所得；特许权使用费所得；接受捐赠所得和其他所得。
三、税率
1.基本税率
　　基本税率为 25%, 适用于居民企业和在中国境内设有机构 、 场所且所得与机构 、 场所有关联的非居民企业 。
三、税率
2.税率优惠
　　（1）符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收征收企业所得税。
　　（2）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
　　（3）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业（扣缴义务人代扣代缴）为20%，实际征税时适用10%税率。
四、减免优惠
1.免征与减征优惠
　　（1）从事农、林、牧、渔业项目的所得
　　（2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
　　（3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
　　（4）符合条件的技术转让所得
2.加计扣除的优惠
　　（1）研究开发费用加计扣除
　　（2）残疾职工工资加计扣除
四、减免优惠
3.创业投资的优惠
4.加速折旧的优惠
5.减计收入的优惠
6.税额抵免的优惠
7.民族自治地方的优惠
8.西部大开发的优惠
9.非居民企业的优惠
10.证券投资基金的优惠
11. 集成电路设计企业和软件企业的优惠
五、征收管理
纳税期限
纳税地点
１
企业所得税按纳税年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。
2
除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

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