资源简介

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项目二
增值税的计算与申报
目 录
增值税认知
增值税的计算
增值税纳税申报
认识增值税
知识点
增值税是单位和个人在生产经营过程中以商品流转产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
1.不重复征税，具有中性税收的特征
2.逐环节征税，价外计征
3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性
定义
特点
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
为了严格增值税的征收管理，按其经营规模大小及会计核算健全与否将纳税人划分为小规模纳税人和一般纳税人。
年应税销售额500万以上的为一般纳税人，500万以下的为小规模纳税人。
纳税人
销售货物
加工、修理修配
销售不动产
销售无形资产
销售服务
征收范围
一般纳税人计算增值税主要采用的是税率，可以抵扣进项税，如果使用征收率计算是不能抵扣进项税的小规模纳税人计算增值税采用的是征收率
税率
小规模纳税人及个人 征收率 适用范围
5% 1.销售自建或取得的不动产
2.房地产开发企业（小规模）销售自行开发的房地产项目
3.其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）
4.出租其取得的不动产（不含个人出租租房）
5.个人出租租房，按照5%的征收率减按1.5%
3%减按2% 1.销售自己使用过的固定资产
2.销售旧货
3% 除上述以外的应税销售行为
增值税征收率
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