资源简介

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项目五
企业所得税计算与申报
目 录
企业所得税认知
企业所得税应纳税所得额概述
企业所得税应纳税额的计算
企业所得税税收优惠政策
企业所得税应纳税所得额概述
知识点
企业所得税应纳税所得额的计算
会计利润
会计利润
＝主营业务收入＋其他业务收入－主营业务成本－其他业务成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失±投资收益±公允价值变动损益＋营业外收入－营业外支出
根据会计准则计算的
反映企业的经营成果
根据税法的要求计算的
是企业所得税的计税依据
应纳税所得额
应纳税所得额
＝收入总额－不征税收入－免税收入－准予扣除项目金额－允许弥补的以前年度亏损
【例题】某企业2022年度取得产品销售收入3000万元，产品销售成本1800万元，国债利息收入5万元，直接向当地希望小学捐款20万元。计算该企业在2022年的会计利润和企业所得税的应纳税所得额。
【解析】
会计利润＝3000－1800＋5－20＝1185（万元）
应纳税所得额（直接法）＝3000－1800＝1200（万元）
间接法
应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
（1）纳税调整增加额（包括但不限于）
①在计算会计利润时已经扣除，但税法规定不能扣除的项目金额；
②在计算会计利润时已经扣除，但超过税法规定扣除标准部分的金额；
③未计或者少计的应税收益。
（2）纳税调整减少额（包括但不限于）
①允许加计扣除的费用；
②减税或者免税收益；
③弥补以前年度（5年内）未弥补的亏损额。
【例题】某企业2022年度取得产品销售收入3000万元，产品销售成本1800万元，国债利息收入5万元，直接向当地希望小学捐款20万元。计算该企业在2022年的会计利润和企业所得税的应纳税所得额。
【解析】
会计利润＝3000－1800＋5－20＝1185（万元）
应纳税所得额（直接法）＝3000－1800＝1200（万元）
应纳税所得额（间接法）＝1185＋20－5＝1200（万元）
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