资源简介

(共11张PPT)
项目六
个人所得税的计算与申报
目 录
个人所得税认知
个人所得税的计算
个人所得税征收管理
个人所得税的计算
知识点
居民个人综合所得
工资、薪金所得
劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得
非居民个人
分项计税
居民个人综合所得个税的计算
综合所得适用3%~45%的七级超额累进税率，综合所得应纳税所得额＝全年收入额－6万元/年－专项扣除－专项附加扣除－其他扣除
居民个人取得综合所得，按年计税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。
综合所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
工资、薪金收入按100%计入收入额；而劳务报酬所得、特许权使用费所得的收入额为实际取得劳务报酬、特许权使用费收入的80%；此外，稿酬所得的收入额在扣除20%费用基础上，再减按70%计算，即稿酬所得的收入额为实际取得稿酬收入的56%。
专项扣除：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金
专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出
其他扣除：包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目
个人所得税税率表1.1（居民个人综合所得适用）
级数 全年应纳税所得额（含税） 税率（%） 速算扣除数
1 不超过36000元的 3 0
2 超过36000元至144000元的部分 10 2520
3 超过144000元至300000元的部分 20 16920
4 超过300000元至420000元的部分 25 31920
5 超过420000元至660000元的部分 30 52920
6 超过660000元至960000元的部分 35 85920
7 超过960000元的部分 45 181920
【例1】居民个人刘某2021年收入情况如下：全年工资薪金收入36万元，“三险一金”等专项扣除为4500元/月，全年享受专项附加扣除共计2.4万元，全年取得劳务报酬收入2万元，稿酬收入2万元，没有减免收入及减免税额的情况。不考虑其他因素，请计算刘某2021年应缴纳的个人所得税税额。
【解析】
（1）全年收入额＝36＋2×80%＋2×56%＝38.72（万元）
（2）全年减除费用＝6（万元）
专项扣除＝0.45×12＝5.4（万元）
专项附加扣除＝2.4（万元）
扣除项合计＝6＋5.4＋2.4＝13.8（万元）
（3）应纳税所得额＝38.72－13.8＝24.92（万元）＝249200（元）
（4）全年应纳个人所得税额＝249200×20%－16920＝32920（元）
THANKS!

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