资源简介

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项目六
个人所得税的计算与申报
目 录
个人所得税认知
个人所得税的计算
个人所得税征收管理
认识个人所得税
知识点
个人所得税是以个人取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税，是世界各国普遍开征的一个重要税种，目前在我国是仅次于增值税、企业所得税的第三大税种。
个人所得税的纳税人：
中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者在中国有所得的外籍人员，香港、澳门、台湾同胞
种类：居民个人、非居民个人
划分标准：住所、居住时间
在中国境内有住所，或无住所但居住满183天的个人。
1.居民个人
纳税年度：公历1月1日起至12月31日止
2.非居民个人
在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。
分类征收
分别计算
居民：按纳税年度合并计税
非居民：按月或按次分项计税
综合所得
工资、薪金所得
劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得
经营所得
股息、利息、红利所得
财产租赁所得
财产转让所得
偶然所得
个人所得税税率表1.１（居民个人综合所得适用、工资、薪金所得预扣预缴适用）
级数 全年应纳税所得额（含税） 税率（%） 速算扣除数
1 不超过36000元的 3 0
2 超过36000元至144000元的部分 10 2520
3 超过144000元至300000元的部分 20 16920
4 超过300000元至420000元的部分 25 31920
5 超过420000元至660000元的部分 30 52920
6 超过660000元至960000元的部分 35 85920
7 超过960000元的部分 45 181920
个人所得税税率表1.２（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）
级数 全月（当次）应纳税所得额（含税） 税率（%） 速算扣除数
1 不超过3000元的 3 0
2 超过3000元至12000元的部分 10 210
3 超过12000元至25000元的部分 20 1410
4 超过25000元至35000元的部分 25 2660
5 超过35000元至55000元的部分 30 4410
6 超过55000元至80000元的部分 35 7160
7 超过80000元的部分 45 15160
个人所得税税率表２（经营所得适用）
级数 全年应纳税所得额（含税级距） 税率（%） 速算扣除数
1 不超过30000元的部分 5 0
2 超过30000元至90000元的部分 10 1500
3 超过90000元至300000元的部分 20 10500
4 超过300000元至500000元的部分 30 40500
5 超过500000元的部分 35 65500
适用于利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得。
20％的比例税率
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