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项目九
其他税种的计算与申报
任务一 城市维护建设税计算与申报
知识点
城市维护建设税税法
2021年9月1日《中国人民共和国城市维护建设税法》
城市维护建设税法就是国家制定的用来调整城市，维护建设税征收与缴纳双方权利和义务关系的法律规范。
（一）概念介绍
城市维护建设税，是国家对缴纳增值税、消费税的单位和个人就其实际缴纳的两税税额为依据而征收的一种税。
两税：增值税和消费税
城市维护建设税的纳税义务人
城市维护建设税的纳税义务人，是负有缴纳两税义务的单位和个人，也就是实际缴纳增值税和消费税的单位和个人。
城市维护建设税的税率
根据纳税人所在地的城镇规模而定的，城市规模越大，公用事业和公共设施越完善，适用的城市维护建设税的税率也会越高；反之，税率越低。
纳税人所在地 税率（%）
城市 7%
县城、镇 5%
其他 1%
（三）计税依据
04
两税减征和免征，城建税也减征和免征
02
被查补两税和被处以罚款，也对城建税要补交和罚款
03
违反税法规定的滞纳金和罚款不作为计税依据
01
纳税人实缴的两税税额
05
进口不征，出口不退
应纳税额=（实际缴纳的增值税税额+消费税税额）×适用税率
案例
甲公司向税务机关应缴纳增值税10万元，实际缴纳增值税8万元，应缴纳消费税5万元，实际缴消费税4.5万元，已知适用的城市维护建设税税率为7%。
要求：计算甲公司当月应缴纳的城市维护建设税。
【解析】
当月应纳城市维护建设税=（8+4.5）×7%=0.875（万元）
（四）纳税申报
城建税随两税减免而减免
01
02
两税退库时城建税也同时退库
海关代征的两税，不征收城建税
03
对国家重大水利工程建设基金免征城建税
04
两税先征后返、先征后退、即征即退，不予退返已征城建税和教育费附加
05
城建税是纳税人缴纳“两税”时同时缴纳，所以纳税期限与“两税”的纳税期限相同。
纳税人应根据实际缴纳“两税”的情况，正确计算城建税，如实填写申报表。
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