资源简介

(共10张PPT)
项目三 消费税纳税实务
01
认识消费税
02
消费税应纳税额的计算
03
目录 CONTENTS
消费税的纳税申报
模块三 消费税的纳税申报
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纳税人生产、进口或委托加工应税消费品，其纳税义务的发生时间，以货款的结算方式和行为发生时间分别确定。
（1）赊销、分期收款方式销售应税消费品，其纳税义务发生时间，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；
（2）预收货款方式销售应税消费品，为发出应税消费品的当天；
（3）托收承付、委托银行收款方式销售应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；
（4）采取其他结算方式销售，为收讫销货款或取得索取销货款凭据的当天；
（5）委托代销应税消费品，为发出货物并收到代销清单的当天；
（6）纳税人自产自用应税消费品，为应税消费品移送的当天。
（7）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。
（8）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。
一、纳税义务发生时间
模块三 消费税的纳税申报
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【例题·单选题】下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（　）。
　　A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天
　　B.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天
　　C.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天
　　D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天
『正确答案』C
一、纳税义务发生时间
模块三 消费税的纳税申报
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【考题·多选题】根据消费税法律制度的规定，关于消费税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（　）。　　
A.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天　　
B.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天　
C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天　
D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天
正确答案】BCD【答案解析】本题考核消费税的纳税义务发生时间。采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。
一、纳税义务发生时间
模块三 消费税的纳税申报
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（1）消费税纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按期纳税的按次纳税
（2）消费税缴税期限以1个月或者1个季度为纳税期限的，期满后15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为纳税期限的，期满后5日内预缴税款，于次月15日内申报纳税并结清上月税款；
（3）进口应税消费品，应自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
二、纳税期限
模块三 消费税的纳税申报
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（1）纳税人销售货物或自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
（2）委托加工的应税消费品
　　受托方为“单位”——受托方向机构所主管税务机关解缴；
　　受托方为“个人”——委托方向机构所在地的主管税务机关解缴。
（3）进口应税消费品，由进口人或其代理人在报关地海关申报纳税。
（4）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
三、纳税地点
模块三 消费税的纳税申报
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（5）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
区别增值税；
（1）固定业户到外县（市）销售货物的或者应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。
（2）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税；
未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
三、纳税地点
模块三 消费税的纳税申报
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消费税纳税申报一般流程如下：
(1)确认申报时间。如果是以1个月为纳税期的，应在下月15日前完成纳税申报。
(2)纳税人确认当期应税消费品应纳税额、外购(委托加工)应税消费品用于连续生产可抵扣税额。
(3)依据应纳税额和可抵扣税额等资料，填写相关表单。消费税表单分成品油小轿车、酒、烟类(工业或批发)、其他应税消费品共五类。
(4)办理申报。申报方式可以有电子申报或自助申报。电子申报内容主要是报表录入与报表发送两项。报表录人是将编制的纳税申报表数据录入系统中，系统录入界面与申报表几乎相同。
(5)报送纸质申报资料。
从价征收消费税纳税申报表包括仅限小汽车消费税纳税人使用的小汽车消费税纳税申
报表和化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽车轮胎、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等消费税纳税人使用的其他纳税申报表。
四、消费税的纳税申报
谢谢您的聆听

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